第十章 房產(chǎn)稅法
【歷年考題評析】
2000年，單1分，多0分，判0分，共1分
2001年，單1分，多1分，判1分，計2分，共5分
2002年，單1分，多1分，判1分，綜1分，共4分
2003年，單1分，多1分，判1分，共3分
2004年，單1分，判1分，共2分
從歷年考試情況看，本章不是考核的重點，通常為3～5分。
從考試題型看，多以客觀題為主，一般占2分左右；主觀題中，計算題可與土地使用稅相結合考核，綜合題可滲透到企業(yè)所得稅中出計算題或綜合題，一般為2分左右。
需注意的是，房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、營業(yè)稅（包括城建稅、教育費附加）、契稅、印花稅等有可能出現(xiàn)在一道計算題中，并由不同納稅人計算繳納。
【重點與難點】
1、經(jīng)營自用的房屋（從價計征）
應納房產(chǎn)稅＝房產(chǎn)原值×（1－扣除率）×1.2％
2、出租的房屋（從租計征）
應納房產(chǎn)稅＝租金收入×12％（或4%）
【同步練習題】
【例1】下列建筑物中，應繳納房產(chǎn)稅的是座落在（ ）。
A.某市內(nèi)的玻璃暖房 B.工礦區(qū)內(nèi)的磚瓦石灰窖 C.建制鎮(zhèn)的房屋 D.農(nóng)村的房屋
【例2】下列關于房產(chǎn)稅納稅人的提法中，正確的有（ ?。?BR> A.產(chǎn)權出典的，由產(chǎn)權所有人納稅 B.產(chǎn)權屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅
C.產(chǎn)權未確定的，由房產(chǎn)代管人納稅D.房產(chǎn)租典糾紛未解決的，由爭議雙方按一定比例納稅
【例3】根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定，下列項目中，應當計算房產(chǎn)原值的有（ ?。?。
A.水塔 B.室內(nèi)游泳池 C.電梯 D.下水道 E.舊樓安裝的中央空調 F.煙囪
【例4】某企業(yè)2004年擁有的房產(chǎn)原值5000萬元，2003年底將其中的20％用于對外投資聯(lián)營，投資期限10年，不承擔風險，2004年固定投資分紅50萬元，當?shù)匾?guī)定的扣除比例為30％，該企業(yè)應納房產(chǎn)稅為（ ）萬元。
【例5】某國有企業(yè)在其所在城市市區(qū)有房屋三棟，其中二棟用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，二棟房產(chǎn)賬面原值為400萬元，當年10月份對這二棟房屋進行了改建裝修并辦理了竣工結算，支付費用100萬元（當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30％）；另外一棟房屋租給某私營企業(yè)，年租金收入20萬元。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。
【例6】某企業(yè)2004年的上半年共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月份企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期１年，按合同規(guī)定從8月份起每月收取租金1.5萬元。8月10日對委托施工單位建設的生產(chǎn)車間辦理驗收入庫手續(xù)，由在建工程轉入固定資產(chǎn)原值500萬元。房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。則該企業(yè)當年應繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。
【例7】按照房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。
A.對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 B.房屋大修停工3個月以上的房產(chǎn)稅免征房產(chǎn)稅
C.地下人防設施的房屋暫不征收房產(chǎn)稅 D.企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
E.事業(yè)單位對外出租經(jīng)營的房屋免征房產(chǎn)稅
【例8】下列各項中，屬于房產(chǎn)稅免稅范圍的有（ ?。?BR> A.人民團體自用的房產(chǎn)B.微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)
C.個人所有的非營業(yè)用房D.宗教寺廟出租的住房E.企業(yè)辦的學校自用的房產(chǎn)
【例9】下列有關房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（ ?。?。
A.納稅人自建房屋的，自辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人出租房產(chǎn)的，自出租之月起繳納房產(chǎn)稅
D.納稅人購置新建商品房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅
【典型例題分析】
某企業(yè)2004年度共計擁有土地65000平方米，其中子弟學校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2004年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，6月底起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，從7月份每月租金收入1.5萬元。8月10日對委托施工單位建設的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉入資產(chǎn)原值500萬元。（城鎮(zhèn)土地使用稅4元／平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20％）
要求：
（1）計算該企業(yè)當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2）計算該企業(yè)當年應繳納的房產(chǎn)稅。
參考答案：
1、2004年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（65000-3000-1200）×4＝243200（元）
2、2004年應繳納的房產(chǎn)稅：
（4000-200）×（1-20％）×1.2％＝36.48（萬元）
200×（1-20％）×1.2％÷12×6＝0.96（萬元）
【歷年考題評析】
2000年，單1分，多0分，判0分，共1分
2001年，單1分，多1分，判1分，計2分，共5分
2002年，單1分，多1分，判1分，綜1分，共4分
2003年，單1分，多1分，判1分，共3分
2004年，單1分，判1分，共2分
從歷年考試情況看，本章不是考核的重點，通常為3～5分。
從考試題型看，多以客觀題為主，一般占2分左右；主觀題中，計算題可與土地使用稅相結合考核，綜合題可滲透到企業(yè)所得稅中出計算題或綜合題，一般為2分左右。
需注意的是，房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、營業(yè)稅（包括城建稅、教育費附加）、契稅、印花稅等有可能出現(xiàn)在一道計算題中，并由不同納稅人計算繳納。
【重點與難點】
1、經(jīng)營自用的房屋（從價計征）
應納房產(chǎn)稅＝房產(chǎn)原值×（1－扣除率）×1.2％
2、出租的房屋（從租計征）
應納房產(chǎn)稅＝租金收入×12％（或4%）
【同步練習題】
【例1】下列建筑物中，應繳納房產(chǎn)稅的是座落在（ ）。
A.某市內(nèi)的玻璃暖房 B.工礦區(qū)內(nèi)的磚瓦石灰窖 C.建制鎮(zhèn)的房屋 D.農(nóng)村的房屋
【例2】下列關于房產(chǎn)稅納稅人的提法中，正確的有（ ?。?BR> A.產(chǎn)權出典的，由產(chǎn)權所有人納稅 B.產(chǎn)權屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅
C.產(chǎn)權未確定的，由房產(chǎn)代管人納稅D.房產(chǎn)租典糾紛未解決的，由爭議雙方按一定比例納稅
【例3】根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定，下列項目中，應當計算房產(chǎn)原值的有（ ?。?。
A.水塔 B.室內(nèi)游泳池 C.電梯 D.下水道 E.舊樓安裝的中央空調 F.煙囪
【例4】某企業(yè)2004年擁有的房產(chǎn)原值5000萬元，2003年底將其中的20％用于對外投資聯(lián)營，投資期限10年，不承擔風險，2004年固定投資分紅50萬元，當?shù)匾?guī)定的扣除比例為30％，該企業(yè)應納房產(chǎn)稅為（ ）萬元。
【例5】某國有企業(yè)在其所在城市市區(qū)有房屋三棟，其中二棟用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，二棟房產(chǎn)賬面原值為400萬元，當年10月份對這二棟房屋進行了改建裝修并辦理了竣工結算，支付費用100萬元（當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30％）；另外一棟房屋租給某私營企業(yè)，年租金收入20萬元。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。
【例6】某企業(yè)2004年的上半年共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月份企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期１年，按合同規(guī)定從8月份起每月收取租金1.5萬元。8月10日對委托施工單位建設的生產(chǎn)車間辦理驗收入庫手續(xù)，由在建工程轉入固定資產(chǎn)原值500萬元。房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。則該企業(yè)當年應繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。
【例7】按照房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。
A.對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 B.房屋大修停工3個月以上的房產(chǎn)稅免征房產(chǎn)稅
C.地下人防設施的房屋暫不征收房產(chǎn)稅 D.企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
E.事業(yè)單位對外出租經(jīng)營的房屋免征房產(chǎn)稅
【例8】下列各項中，屬于房產(chǎn)稅免稅范圍的有（ ?。?BR> A.人民團體自用的房產(chǎn)B.微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)
C.個人所有的非營業(yè)用房D.宗教寺廟出租的住房E.企業(yè)辦的學校自用的房產(chǎn)
【例9】下列有關房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（ ?。?。
A.納稅人自建房屋的，自辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人出租房產(chǎn)的，自出租之月起繳納房產(chǎn)稅
D.納稅人購置新建商品房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅
【典型例題分析】
某企業(yè)2004年度共計擁有土地65000平方米，其中子弟學校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2004年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，6月底起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，從7月份每月租金收入1.5萬元。8月10日對委托施工單位建設的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉入資產(chǎn)原值500萬元。（城鎮(zhèn)土地使用稅4元／平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20％）
要求：
（1）計算該企業(yè)當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2）計算該企業(yè)當年應繳納的房產(chǎn)稅。
參考答案：
1、2004年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（65000-3000-1200）×4＝243200（元）
2、2004年應繳納的房產(chǎn)稅：
（4000-200）×（1-20％）×1.2％＝36.48（萬元）
200×（1-20％）×1.2％÷12×6＝0.96（萬元）