稅收征管法2001.05.01修訂，是今年考試的重點(diǎn)章，學(xué)習(xí)本章時(shí)，不要忽略程序性的有關(guān)規(guī)定，出題分?jǐn)?shù)在10分左右，綜合題肯定有??！尤其要注意偷稅、強(qiáng)制、保全
一、稅收征管法的適用范圍
1、僅適用稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的18個(gè)工商稅種
2、不適用的稅種：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的VAT、消費(fèi)稅。
3、教育費(fèi)附加：雖然由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收，但不是一種稅，不適用《征管法》
二、遵守主體：
1、征稅機(jī)關(guān)
2、納稅人、扣繳義務(wù)人和其它有關(guān)單位
3、其它單位和部門（比如各級(jí)政府）
三、稅收征管權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定（多選，3、4、5是重點(diǎn)）
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利：①負(fù)責(zé)稅收征管工作、②依法執(zhí)行職務(wù)
2、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利
①、有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅收法律、行政法規(guī)、與納稅情況有有關(guān)的情況
②、有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己保密
③、依法享有減、免、退稅的權(quán)利
④、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。
⑤、有權(quán)控告、檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
3、納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)：（多選，全是重點(diǎn)）
①、依法納稅、依法代扣代繳，代收代繳
②、按規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳，代收代繳的信息。
③、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。
4、地方各級(jí)政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利
①、依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)內(nèi)稅收征管工作的領(lǐng)導(dǎo)（對(duì)地稅）或協(xié)調(diào)（對(duì)國(guó)稅），支持稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法。
②、各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)
③、任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為
5、地方各級(jí)政府、有關(guān)部門和單位的義務(wù)
①、不得違法作出稅收開(kāi)征、停征、減、免、退、補(bǔ)和其它與稅法相抵觸的決定
②、收到違反稅法檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密
四、稅務(wù)登記
1、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象：
除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。(多選)
2、辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)
①、應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記；
②、其他納稅人，應(yīng)自批準(zhǔn)之日或在按稅法規(guī)定成為法定納稅人之日30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記；
③、納稅人所屬跨地、區(qū)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，除由其總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，也應(yīng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)輸注冊(cè)稅務(wù)登記。
3、辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的程序：362-364頁(yè)，了解一下就行了。
4、遇下列情況之一，應(yīng)變更稅務(wù)登記。
改變單位名稱或法定代表人；改變所有制性質(zhì)、隸屬關(guān)系或經(jīng)營(yíng)地址；改變經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍；改變經(jīng)營(yíng)期限開(kāi)戶銀行及賬號(hào)；改變工商證照等
區(qū)別：經(jīng)營(yíng)地由北京東城移至西城(縣級(jí))，不是變更稅務(wù)登記，而是注銷稅務(wù)登記。
5、注銷稅務(wù)登記
①、適用范圍(多選) ：
A、經(jīng)營(yíng)期滿而自動(dòng)解散；
B、企業(yè)由于改組、合并等原因而被撤消；
C、資不抵債而破產(chǎn)；
D、納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地遷移而脫離原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；
E、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；
F、其他情況。
②、時(shí)間：15日內(nèi)（區(qū)別：開(kāi)業(yè)、變更都是30日內(nèi)）
③、程序：先銷稅務(wù)、后銷工商登記（被吊銷執(zhí)照的除外）
④、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
五、賬簿、憑證管理
1、賬簿、憑證管理
①、設(shè)置的范圍：依法設(shè)賬，
②、依據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理
?、?、備案制度。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
?、堋①~簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
2、發(fā)票管理
?、?、發(fā)票的印制：
VAT專用發(fā)票只能由國(guó)家稅務(wù)總局（省級(jí)國(guó)稅就不行）指定企業(yè)印制；其它發(fā)票由省級(jí)國(guó)稅、地稅指定企業(yè)印制
②、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)：
VAT專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。（其它納稅人不能領(lǐng)購(gòu)，需要時(shí)可到稅務(wù)局去代開(kāi)）
?、?、發(fā)票的開(kāi)具：
不得跨省使用，不得跨規(guī)定使用地區(qū)、進(jìn)出境攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。
③、發(fā)票的保管：分稅務(wù)機(jī)關(guān)保管和納稅人保管兩個(gè)層次
?、?、發(fā)票的繳銷：只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀。
3、稅控管理（掌握）
不能按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
六、納稅申報(bào)
1、辦理納稅申報(bào)的對(duì)象：納稅人和扣繳義務(wù)人。減免稅期間也應(yīng)申報(bào)
2、申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)（郵戳為準(zhǔn)）、數(shù)據(jù)電文
3、延期申報(bào)管理：縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)：批緩報(bào)、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)：批緩交。
一、稅收征管法的適用范圍
1、僅適用稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的18個(gè)工商稅種
2、不適用的稅種：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的VAT、消費(fèi)稅。
3、教育費(fèi)附加：雖然由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收，但不是一種稅，不適用《征管法》
二、遵守主體：
1、征稅機(jī)關(guān)
2、納稅人、扣繳義務(wù)人和其它有關(guān)單位
3、其它單位和部門（比如各級(jí)政府）
三、稅收征管權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定（多選，3、4、5是重點(diǎn)）
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利：①負(fù)責(zé)稅收征管工作、②依法執(zhí)行職務(wù)
2、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利
①、有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅收法律、行政法規(guī)、與納稅情況有有關(guān)的情況
②、有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己保密
③、依法享有減、免、退稅的權(quán)利
④、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。
⑤、有權(quán)控告、檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
3、納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)：（多選，全是重點(diǎn)）
①、依法納稅、依法代扣代繳，代收代繳
②、按規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳，代收代繳的信息。
③、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。
4、地方各級(jí)政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利
①、依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)內(nèi)稅收征管工作的領(lǐng)導(dǎo)（對(duì)地稅）或協(xié)調(diào)（對(duì)國(guó)稅），支持稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法。
②、各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)
③、任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為
5、地方各級(jí)政府、有關(guān)部門和單位的義務(wù)
①、不得違法作出稅收開(kāi)征、停征、減、免、退、補(bǔ)和其它與稅法相抵觸的決定
②、收到違反稅法檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密
四、稅務(wù)登記
1、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象：
除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。(多選)
2、辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)
①、應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記；
②、其他納稅人，應(yīng)自批準(zhǔn)之日或在按稅法規(guī)定成為法定納稅人之日30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記；
③、納稅人所屬跨地、區(qū)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，除由其總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，也應(yīng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)輸注冊(cè)稅務(wù)登記。
3、辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的程序：362-364頁(yè)，了解一下就行了。
4、遇下列情況之一，應(yīng)變更稅務(wù)登記。
改變單位名稱或法定代表人；改變所有制性質(zhì)、隸屬關(guān)系或經(jīng)營(yíng)地址；改變經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍；改變經(jīng)營(yíng)期限開(kāi)戶銀行及賬號(hào)；改變工商證照等
區(qū)別：經(jīng)營(yíng)地由北京東城移至西城(縣級(jí))，不是變更稅務(wù)登記，而是注銷稅務(wù)登記。
5、注銷稅務(wù)登記
①、適用范圍(多選) ：
A、經(jīng)營(yíng)期滿而自動(dòng)解散；
B、企業(yè)由于改組、合并等原因而被撤消；
C、資不抵債而破產(chǎn)；
D、納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地遷移而脫離原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；
E、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；
F、其他情況。
②、時(shí)間：15日內(nèi)（區(qū)別：開(kāi)業(yè)、變更都是30日內(nèi)）
③、程序：先銷稅務(wù)、后銷工商登記（被吊銷執(zhí)照的除外）
④、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
五、賬簿、憑證管理
1、賬簿、憑證管理
①、設(shè)置的范圍：依法設(shè)賬，
②、依據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理
?、?、備案制度。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
?、堋①~簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
2、發(fā)票管理
?、?、發(fā)票的印制：
VAT專用發(fā)票只能由國(guó)家稅務(wù)總局（省級(jí)國(guó)稅就不行）指定企業(yè)印制；其它發(fā)票由省級(jí)國(guó)稅、地稅指定企業(yè)印制
②、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)：
VAT專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。（其它納稅人不能領(lǐng)購(gòu)，需要時(shí)可到稅務(wù)局去代開(kāi)）
?、?、發(fā)票的開(kāi)具：
不得跨省使用，不得跨規(guī)定使用地區(qū)、進(jìn)出境攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。
③、發(fā)票的保管：分稅務(wù)機(jī)關(guān)保管和納稅人保管兩個(gè)層次
?、?、發(fā)票的繳銷：只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀。
3、稅控管理（掌握）
不能按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
六、納稅申報(bào)
1、辦理納稅申報(bào)的對(duì)象：納稅人和扣繳義務(wù)人。減免稅期間也應(yīng)申報(bào)
2、申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)（郵戳為準(zhǔn)）、數(shù)據(jù)電文
3、延期申報(bào)管理：縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)：批緩報(bào)、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)：批緩交。