第十三章 契稅法
1分、也就是個(gè)單選
一、征稅對象：
是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬。是對轉(zhuǎn)讓行為征稅（無論是否有收入）。而土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓的增值額征稅。
1、國有土地使用權(quán)出讓（對比:不交土地增值稅）
2、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓,不包括農(nóng)村集全土地承包經(jīng)營要的轉(zhuǎn)移。（交土地增值稅）
3、房屋買賣（可能要交土地增值稅）
4、房屋贈與（可能要交土地增值稅）
5、房屋交換(單位之間交換要交土地增值稅)
6、四種特殊方式：投資入股、抵債、獲獎(jiǎng)方式取得、預(yù)購或預(yù)付集資建房款方式
7、特殊規(guī)定：
①、公司制改造：（未發(fā)生權(quán)屬的變更）免征
②、企業(yè)合并：合并前各方為相同投資主體的，則不征稅，其余的征稅。
③、企業(yè)分立：（未真正轉(zhuǎn)移權(quán)屬）不征稅
④、股權(quán)重組：股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征（因?yàn)橹皇枪蓶|發(fā)生了變更，權(quán)屬仍屬于原企業(yè)）；增資擴(kuò)股，對以土地房屋作價(jià)入股的，征稅。
⑤、企業(yè)破產(chǎn)：對債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征。對非債權(quán)人承受的，征稅。
二、納稅義務(wù)人
受讓方（全部稅種納稅人只有它特殊）。(土地增值稅是出讓方交，契稅是承受方交。)
三、稅率(記住)： 幅度稅率3%～5%。
四、計(jì)稅依據(jù)（價(jià)格）
1、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
2、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。
3、土地使用權(quán)交換、房屋交換，按價(jià)格差額交稅。
—交換價(jià)格相等，免征；
—交換價(jià)格不等，由多交付的一方交納契稅。
4、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅（特殊：不是承受者）。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。（注意：轉(zhuǎn)讓者還要補(bǔ)交土地出讓金，繳內(nèi)土地增值稅。）
五、稅收優(yōu)惠（掌握）
1、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。
3、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。
4、土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級政府確定是否減免。
5、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免。
6、經(jīng)外交部確認(rèn)，依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。
以上經(jīng)批準(zhǔn)的減免稅的納稅人，改變有關(guān)的土地房屋的用途，不在減免之列，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減免的稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地房屋用途的當(dāng)天。
******符合減免稅的納稅人，應(yīng)在簽訂轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)合同后的10天內(nèi)向土地房屋所在地的征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。
六、納稅申報(bào)及繳納
1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天
2、納稅期限：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款，索取完稅憑證。
3、納稅人出具契稅完稅憑證，土地管理部門、房管部門才能辦理變更登記手續(xù)。
1分、也就是個(gè)單選
一、征稅對象：
是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬。是對轉(zhuǎn)讓行為征稅（無論是否有收入）。而土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓的增值額征稅。
1、國有土地使用權(quán)出讓（對比:不交土地增值稅）
2、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓,不包括農(nóng)村集全土地承包經(jīng)營要的轉(zhuǎn)移。（交土地增值稅）
3、房屋買賣（可能要交土地增值稅）
4、房屋贈與（可能要交土地增值稅）
5、房屋交換(單位之間交換要交土地增值稅)
6、四種特殊方式：投資入股、抵債、獲獎(jiǎng)方式取得、預(yù)購或預(yù)付集資建房款方式
7、特殊規(guī)定：
①、公司制改造：（未發(fā)生權(quán)屬的變更）免征
②、企業(yè)合并：合并前各方為相同投資主體的，則不征稅，其余的征稅。
③、企業(yè)分立：（未真正轉(zhuǎn)移權(quán)屬）不征稅
④、股權(quán)重組：股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征（因?yàn)橹皇枪蓶|發(fā)生了變更，權(quán)屬仍屬于原企業(yè)）；增資擴(kuò)股，對以土地房屋作價(jià)入股的，征稅。
⑤、企業(yè)破產(chǎn)：對債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征。對非債權(quán)人承受的，征稅。
二、納稅義務(wù)人
受讓方（全部稅種納稅人只有它特殊）。(土地增值稅是出讓方交，契稅是承受方交。)
三、稅率(記住)： 幅度稅率3%～5%。
四、計(jì)稅依據(jù)（價(jià)格）
1、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
2、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。
3、土地使用權(quán)交換、房屋交換，按價(jià)格差額交稅。
—交換價(jià)格相等，免征；
—交換價(jià)格不等，由多交付的一方交納契稅。
4、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅（特殊：不是承受者）。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。（注意：轉(zhuǎn)讓者還要補(bǔ)交土地出讓金，繳內(nèi)土地增值稅。）
五、稅收優(yōu)惠（掌握）
1、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。
3、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。
4、土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級政府確定是否減免。
5、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免。
6、經(jīng)外交部確認(rèn)，依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。
以上經(jīng)批準(zhǔn)的減免稅的納稅人，改變有關(guān)的土地房屋的用途，不在減免之列，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減免的稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地房屋用途的當(dāng)天。
******符合減免稅的納稅人，應(yīng)在簽訂轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)合同后的10天內(nèi)向土地房屋所在地的征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。
六、納稅申報(bào)及繳納
1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天
2、納稅期限：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款，索取完稅憑證。
3、納稅人出具契稅完稅憑證，土地管理部門、房管部門才能辦理變更登記手續(xù)。