14、企業(yè)出售已使用過的固定資產(chǎn)
（1）稅收政策
企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，應計算繳納營業(yè)稅，稅率為5％。
注１：一般情況下，應按照銷售收入的全額繳納５％的營業(yè)稅。
注２：特殊情況下，對于購置的或抵債回來的不動產(chǎn)，銷售時可以按照買賣差價繳納５％的營業(yè)稅。
②納稅人銷售自己使用過的除不動產(chǎn)外的所有固定資產(chǎn)（包括游艇、摩托車、機動車、機器設備、作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具），售價超過原值的，按照４％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。
③舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，一律按照４％的征收率減半征收增值稅。
（2）舉例
【例1】某企業(yè)6月份出售一輛自用的捷達轎車，原值234000元，已提折舊100000元，銷售款共計140000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，清理完畢。則：
（1）該企業(yè)當月繳納的增值稅為（）元；
（2）該業(yè)務在企業(yè)所得稅納稅申報表中的填制方法。
【例2】某企業(yè)6月份出售一臺閑置的機器設備，原值60000元，已提折舊5000元，售價62400元，存入銀行，清理完畢。則：
（1）該企業(yè)當月繳納的增值稅為（）元；
（2）該業(yè)務在企業(yè)所得稅納稅申報表中的填制方法。
【例3】李某為個體經(jīng)營者，2005年5月份將其經(jīng)營使用過的1輛摩托車賣給朋友，計收入2000元，原值共計5000元；將使用過的卡車一輛賣給某單位，售價共計90000元，原值85000元。則李某應納增值稅為（）元。
二、當期進項稅額的確定
（一）當期：稅務機關(guān)給納稅人確定的納稅期限
（二）需要依據(jù)：
1、增值稅專用發(fā)票；
2、關(guān)稅完稅憑證；
3、普通發(fā)票：僅限于３種情況：
運費；
免稅農(nóng)產(chǎn)品；
廢舊物資。
【例】增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，（?。┛蓳?jù)以計算進項稅額，從銷項稅額中準予抵扣。
A.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票
B.購進固定資產(chǎn)支付運費取得的普通發(fā)票
C.進口生產(chǎn)設備取得的關(guān)稅完稅憑證
D.購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)免稅藥品
E.稅務所代開的加蓋納稅人發(fā)票專用章和稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章的專用發(fā)票
（三）抵扣時間：
1、一般納稅人取得的防偽稅控專用發(fā)票
開票之日起90日到稅務機關(guān)認證，當月認證通過，當月必須抵扣。否則一律不得抵扣。
2、一般納稅人取得的運輸發(fā)票
開票之日起90日到稅務機關(guān)認證，當月認證通過，當月必須抵扣。否則一律不得抵扣。
3、一般納稅人進口貨物取得的關(guān)稅完稅憑證
開票之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前到稅務機關(guān)認證并抵扣。逾期不得抵扣。
4、一般納稅人取得的廢舊物資發(fā)票
開票之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前到稅務機關(guān)認證并抵扣。逾期不得抵扣。
（四）確認方法
1、從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票
2、從海關(guān)取得的完稅憑證－進口業(yè)務
（1）稅收政策
①進口非應稅消費品－－涉及關(guān)稅、增值稅
其計算順序是：關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅 組成計稅價格 增值稅
◆關(guān)稅完稅價格：
◆關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率
◆組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅
◆增值稅－－進項稅額（應注意判斷）
＝組成計稅價格×增值稅稅率
＝（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率
②進口應稅消費品（卷煙除外）－－涉及關(guān)稅/增值稅/消費稅
其計算順序是：關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅 組成計稅價格 增值稅 消費稅
◆關(guān)稅完稅價格：
◆關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率
◆組成計稅價格①＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅
②＝(關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅)÷(１－消費稅稅率)
◆增值稅＝(關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅)÷(１－消費稅稅率)×增值稅稅率
◆消費稅＝(關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅)÷(１－消費稅稅率)×消費稅稅率
③進口卷煙－－涉及關(guān)稅/增值稅/消費稅
（1）稅收政策
企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，應計算繳納營業(yè)稅，稅率為5％。
注１：一般情況下，應按照銷售收入的全額繳納５％的營業(yè)稅。
注２：特殊情況下，對于購置的或抵債回來的不動產(chǎn)，銷售時可以按照買賣差價繳納５％的營業(yè)稅。
②納稅人銷售自己使用過的除不動產(chǎn)外的所有固定資產(chǎn)（包括游艇、摩托車、機動車、機器設備、作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具），售價超過原值的，按照４％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。
③舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，一律按照４％的征收率減半征收增值稅。
（2）舉例
【例1】某企業(yè)6月份出售一輛自用的捷達轎車，原值234000元，已提折舊100000元，銷售款共計140000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，清理完畢。則：
（1）該企業(yè)當月繳納的增值稅為（）元；
（2）該業(yè)務在企業(yè)所得稅納稅申報表中的填制方法。
【例2】某企業(yè)6月份出售一臺閑置的機器設備，原值60000元，已提折舊5000元，售價62400元，存入銀行，清理完畢。則：
（1）該企業(yè)當月繳納的增值稅為（）元；
（2）該業(yè)務在企業(yè)所得稅納稅申報表中的填制方法。
【例3】李某為個體經(jīng)營者，2005年5月份將其經(jīng)營使用過的1輛摩托車賣給朋友，計收入2000元，原值共計5000元；將使用過的卡車一輛賣給某單位，售價共計90000元，原值85000元。則李某應納增值稅為（）元。
二、當期進項稅額的確定
（一）當期：稅務機關(guān)給納稅人確定的納稅期限
（二）需要依據(jù)：
1、增值稅專用發(fā)票；
2、關(guān)稅完稅憑證；
3、普通發(fā)票：僅限于３種情況：
運費；
免稅農(nóng)產(chǎn)品；
廢舊物資。
【例】增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，（?。┛蓳?jù)以計算進項稅額，從銷項稅額中準予抵扣。
A.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票
B.購進固定資產(chǎn)支付運費取得的普通發(fā)票
C.進口生產(chǎn)設備取得的關(guān)稅完稅憑證
D.購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)免稅藥品
E.稅務所代開的加蓋納稅人發(fā)票專用章和稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章的專用發(fā)票
（三）抵扣時間：
1、一般納稅人取得的防偽稅控專用發(fā)票
開票之日起90日到稅務機關(guān)認證，當月認證通過，當月必須抵扣。否則一律不得抵扣。
2、一般納稅人取得的運輸發(fā)票
開票之日起90日到稅務機關(guān)認證，當月認證通過，當月必須抵扣。否則一律不得抵扣。
3、一般納稅人進口貨物取得的關(guān)稅完稅憑證
開票之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前到稅務機關(guān)認證并抵扣。逾期不得抵扣。
4、一般納稅人取得的廢舊物資發(fā)票
開票之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前到稅務機關(guān)認證并抵扣。逾期不得抵扣。
（四）確認方法
1、從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票
2、從海關(guān)取得的完稅憑證－進口業(yè)務
（1）稅收政策
①進口非應稅消費品－－涉及關(guān)稅、增值稅
其計算順序是：關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅 組成計稅價格 增值稅
◆關(guān)稅完稅價格：
◆關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率
◆組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅
◆增值稅－－進項稅額（應注意判斷）
＝組成計稅價格×增值稅稅率
＝（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率
②進口應稅消費品（卷煙除外）－－涉及關(guān)稅/增值稅/消費稅
其計算順序是：關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅 組成計稅價格 增值稅 消費稅
◆關(guān)稅完稅價格：
◆關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率
◆組成計稅價格①＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅
②＝(關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅)÷(１－消費稅稅率)
◆增值稅＝(關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅)÷(１－消費稅稅率)×增值稅稅率
◆消費稅＝(關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅)÷(１－消費稅稅率)×消費稅稅率
③進口卷煙－－涉及關(guān)稅/增值稅/消費稅