增值稅
1. 問：銷售免稅貨物一律不得開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：有特例。根據(jù)稅法規(guī)定，凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)和中國儲(chǔ)備糧總公司及各分公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，允許其開具增值稅專用發(fā)。票并納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。
2.問：以舊換新可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
答：收購舊貨由于無法取得增值稅專用發(fā)票，因此不存在抵扣舊貨進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。
3.問：銷售舊貨的具體規(guī)定到底是怎么樣的，能詳細(xì)講解一下嗎？
答：1）納稅人銷售不是自己使用過的舊貨，一律按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
2）舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和固定資產(chǎn)（包括游艇、摩托車、汽車）無論是否是自己使用過，均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
3）個(gè)人銷售自己使用過的物品，除游艇、摩托車、汽車外，免征增值稅。個(gè)人銷售自己使用過的游艇、摩托車、汽車售價(jià)超過原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價(jià)未超過原值免征增值稅。銷售非自己使用過的其他舊貨適用1）條規(guī)定。
4）個(gè)體工商戶銷售自己使用過的游艇、摩托車、汽車，售價(jià)超過原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價(jià)未超過原值免征增值稅。銷售其他舊貨無論是否自己使用過均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
5）非舊貨經(jīng)營單位的企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)包括游艇、摩托車、汽車，售價(jià)超過原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅，售價(jià)未超過原值，免征增值稅。銷售其他非固定資產(chǎn)舊貨無論是否自己使用過，均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
4.問：購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品一定是要農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己生產(chǎn)的才可以按照13%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
答：關(guān)于購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問題總結(jié)如下：
1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和小規(guī)模納稅人處購買的必須是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買的必須是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)于小規(guī)模納稅人則沒有自產(chǎn)的要求；
2）必須使用的是稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證，或者從小規(guī)模納稅人處取得普通發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
5.問：能解釋一下廢舊物資和舊貨的區(qū)別嗎？
答：廢舊物資回收經(jīng)營單位和舊貨經(jīng)營單位是兩個(gè)不同的資質(zhì)，同時(shí)廢舊物資和舊貨也是有區(qū)別的，在這里不要混淆。廢舊物資是指已經(jīng)喪失原有使用功能的廢棄物，而舊貨是指使用過的仍保持原有使用功能的貨物。
6.問：請(qǐng)問稅率和扣除率有什么區(qū)別？
答：扣除率是指依普通發(fā)票（運(yùn)費(fèi)、廢舊物資、小規(guī)模納稅人銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品）或者收購憑證（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）上的金額×扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)入成本的金額為發(fā)票金額×（1－扣除率），而稅率則是依增值稅專用發(fā)票上的銷售額（不含稅）×稅率來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其實(shí)就是增值稅專用發(fā)票上的增值稅額，計(jì)入成本的金額為不含稅銷售額；如果按照含稅銷售額來計(jì)算允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅則為含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率，計(jì)入成本的金額為含稅銷售額÷（1＋稅率）。所以在做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，之前是按照稅率作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后計(jì)入成本的，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額＝成本×稅率；之前是按照扣除率作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后計(jì)入成本的，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額＝成本÷（1－扣除率）×扣除率。
目前適用增值稅扣除率的有三個(gè)：13％（免稅農(nóng)產(chǎn)品）、10％（廢舊物資）、7％（運(yùn)費(fèi)）。
7.問：免稅商店銷售貨物為什么還要繳納增值稅？
答：免稅商店的“免稅”是指免征進(jìn)出口關(guān)稅，并不免征內(nèi)銷環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。
1. 問：銷售免稅貨物一律不得開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：有特例。根據(jù)稅法規(guī)定，凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)和中國儲(chǔ)備糧總公司及各分公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，允許其開具增值稅專用發(fā)。票并納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。
2.問：以舊換新可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
答：收購舊貨由于無法取得增值稅專用發(fā)票，因此不存在抵扣舊貨進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。
3.問：銷售舊貨的具體規(guī)定到底是怎么樣的，能詳細(xì)講解一下嗎？
答：1）納稅人銷售不是自己使用過的舊貨，一律按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
2）舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和固定資產(chǎn)（包括游艇、摩托車、汽車）無論是否是自己使用過，均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
3）個(gè)人銷售自己使用過的物品，除游艇、摩托車、汽車外，免征增值稅。個(gè)人銷售自己使用過的游艇、摩托車、汽車售價(jià)超過原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價(jià)未超過原值免征增值稅。銷售非自己使用過的其他舊貨適用1）條規(guī)定。
4）個(gè)體工商戶銷售自己使用過的游艇、摩托車、汽車，售價(jià)超過原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價(jià)未超過原值免征增值稅。銷售其他舊貨無論是否自己使用過均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
5）非舊貨經(jīng)營單位的企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)包括游艇、摩托車、汽車，售價(jià)超過原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅，售價(jià)未超過原值，免征增值稅。銷售其他非固定資產(chǎn)舊貨無論是否自己使用過，均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
4.問：購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品一定是要農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己生產(chǎn)的才可以按照13%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
答：關(guān)于購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問題總結(jié)如下：
1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和小規(guī)模納稅人處購買的必須是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買的必須是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)于小規(guī)模納稅人則沒有自產(chǎn)的要求；
2）必須使用的是稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證，或者從小規(guī)模納稅人處取得普通發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
5.問：能解釋一下廢舊物資和舊貨的區(qū)別嗎？
答：廢舊物資回收經(jīng)營單位和舊貨經(jīng)營單位是兩個(gè)不同的資質(zhì)，同時(shí)廢舊物資和舊貨也是有區(qū)別的，在這里不要混淆。廢舊物資是指已經(jīng)喪失原有使用功能的廢棄物，而舊貨是指使用過的仍保持原有使用功能的貨物。
6.問：請(qǐng)問稅率和扣除率有什么區(qū)別？
答：扣除率是指依普通發(fā)票（運(yùn)費(fèi)、廢舊物資、小規(guī)模納稅人銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品）或者收購憑證（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）上的金額×扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)入成本的金額為發(fā)票金額×（1－扣除率），而稅率則是依增值稅專用發(fā)票上的銷售額（不含稅）×稅率來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其實(shí)就是增值稅專用發(fā)票上的增值稅額，計(jì)入成本的金額為不含稅銷售額；如果按照含稅銷售額來計(jì)算允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅則為含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率，計(jì)入成本的金額為含稅銷售額÷（1＋稅率）。所以在做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，之前是按照稅率作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后計(jì)入成本的，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額＝成本×稅率；之前是按照扣除率作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后計(jì)入成本的，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額＝成本÷（1－扣除率）×扣除率。
目前適用增值稅扣除率的有三個(gè)：13％（免稅農(nóng)產(chǎn)品）、10％（廢舊物資）、7％（運(yùn)費(fèi)）。
7.問：免稅商店銷售貨物為什么還要繳納增值稅？
答：免稅商店的“免稅”是指免征進(jìn)出口關(guān)稅，并不免征內(nèi)銷環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。