增值稅
1. 問(wèn)：銷(xiāo)售免稅貨物一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？
答：有特例。根據(jù)稅法規(guī)定，凡享受免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)和中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司及各分公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，允許其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)。票并納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。
2.問(wèn)：以舊換新可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
答：收購(gòu)舊貨由于無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此不存在抵扣舊貨進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。
3.問(wèn)：銷(xiāo)售舊貨的具體規(guī)定到底是怎么樣的，能詳細(xì)講解一下嗎？
答：1）納稅人銷(xiāo)售不是自己使用過(guò)的舊貨，一律按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
2）舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨和固定資產(chǎn)（包括游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)）無(wú)論是否是自己使用過(guò)，均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
3）個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，除游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)外，免征增值稅。個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)售價(jià)超過(guò)原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價(jià)未超過(guò)原值免征增值稅。銷(xiāo)售非自己使用過(guò)的其他舊貨適用1）條規(guī)定。
4）個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價(jià)未超過(guò)原值免征增值稅。銷(xiāo)售其他舊貨無(wú)論是否自己使用過(guò)均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
5）非舊貨經(jīng)營(yíng)單位的企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)包括游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅，售價(jià)未超過(guò)原值，免征增值稅。銷(xiāo)售其他非固定資產(chǎn)舊貨無(wú)論是否自己使用過(guò)，均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
4.問(wèn)：購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品一定是要農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己生產(chǎn)的才可以按照13%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
答：關(guān)于購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題總結(jié)如下：
1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)的必須是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)買(mǎi)的必須是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)于小規(guī)模納稅人則沒(méi)有自產(chǎn)的要求；
2）必須使用的是稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證，或者從小規(guī)模納稅人處取得普通發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
5.問(wèn)：能解釋一下廢舊物資和舊貨的區(qū)別嗎？
答：廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位和舊貨經(jīng)營(yíng)單位是兩個(gè)不同的資質(zhì)，同時(shí)廢舊物資和舊貨也是有區(qū)別的，在這里不要混淆。廢舊物資是指已經(jīng)喪失原有使用功能的廢棄物，而舊貨是指使用過(guò)的仍保持原有使用功能的貨物。
6.問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)稅率和扣除率有什么區(qū)別？
答：扣除率是指依普通發(fā)票（運(yùn)費(fèi)、廢舊物資、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品）或者收購(gòu)憑證（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）上的金額×扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)入成本的金額為發(fā)票金額×（1－扣除率），而稅率則是依增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的銷(xiāo)售額（不含稅）×稅率來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其實(shí)就是增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額，計(jì)入成本的金額為不含稅銷(xiāo)售額；如果按照含稅銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)算允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅則為含稅銷(xiāo)售額÷（1＋稅率）×稅率，計(jì)入成本的金額為含稅銷(xiāo)售額÷（1＋稅率）。所以在做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，之前是按照稅率作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后計(jì)入成本的，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額＝成本×稅率；之前是按照扣除率作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后計(jì)入成本的，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額＝成本÷（1－扣除率）×扣除率。
目前適用增值稅扣除率的有三個(gè)：13％（免稅農(nóng)產(chǎn)品）、10％（廢舊物資）、7％（運(yùn)費(fèi)）。
7.問(wèn)：免稅商店銷(xiāo)售貨物為什么還要繳納增值稅？
答：免稅商店的“免稅”是指免征進(jìn)出口關(guān)稅，并不免征內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅
1.問(wèn)：啤酒屋自產(chǎn)的啤酒要繳納消費(fèi)稅，還要繳增值稅或營(yíng)業(yè)稅嗎？
答：根據(jù)稅法規(guī)定，啤酒屋自產(chǎn)自銷(xiāo)行為征收營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅；啤酒屋外賣(mài)行為征收增值稅和消費(fèi)稅。
2.問(wèn)：啤酒、黃酒的逾期包裝物押金計(jì)算繳納消費(fèi)稅嗎？
答：啤酒、黃酒為從量計(jì)征消費(fèi)稅，也就是說(shuō)啤酒、黃酒計(jì)征消費(fèi)稅和銷(xiāo)售額沒(méi)有關(guān)系，所以其逾期包裝物押金只計(jì)算繳納增值稅，不計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
3.問(wèn)：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，那么計(jì)算增值稅也是按照銷(xiāo)售價(jià)格嗎？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)算增值稅的依據(jù)。
4.問(wèn)：消費(fèi)稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需要進(jìn)一步加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。那么考試時(shí)如何確定產(chǎn)品是否直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)呢？
答：一般情況下，工業(yè)企業(yè)購(gòu)入上述產(chǎn)品再銷(xiāo)售給工業(yè)企業(yè)，則判定未進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，如果直接銷(xiāo)售給批發(fā)零售企業(yè)，則判定直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)。
5.問(wèn)：只有進(jìn)口卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格才考慮從量計(jì)征消費(fèi)稅嗎？
答：是的。
1. 問(wèn)：銷(xiāo)售免稅貨物一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？
答：有特例。根據(jù)稅法規(guī)定，凡享受免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)和中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司及各分公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，允許其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)。票并納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。
2.問(wèn)：以舊換新可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
答：收購(gòu)舊貨由于無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此不存在抵扣舊貨進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。
3.問(wèn)：銷(xiāo)售舊貨的具體規(guī)定到底是怎么樣的，能詳細(xì)講解一下嗎？
答：1）納稅人銷(xiāo)售不是自己使用過(guò)的舊貨，一律按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
2）舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨和固定資產(chǎn)（包括游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)）無(wú)論是否是自己使用過(guò)，均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
3）個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，除游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)外，免征增值稅。個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)售價(jià)超過(guò)原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價(jià)未超過(guò)原值免征增值稅。銷(xiāo)售非自己使用過(guò)的其他舊貨適用1）條規(guī)定。
4）個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價(jià)未超過(guò)原值免征增值稅。銷(xiāo)售其他舊貨無(wú)論是否自己使用過(guò)均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
5）非舊貨經(jīng)營(yíng)單位的企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)包括游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅，售價(jià)未超過(guò)原值，免征增值稅。銷(xiāo)售其他非固定資產(chǎn)舊貨無(wú)論是否自己使用過(guò)，均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
4.問(wèn)：購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品一定是要農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己生產(chǎn)的才可以按照13%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
答：關(guān)于購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題總結(jié)如下：
1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)的必須是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)買(mǎi)的必須是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)于小規(guī)模納稅人則沒(méi)有自產(chǎn)的要求；
2）必須使用的是稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證，或者從小規(guī)模納稅人處取得普通發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
5.問(wèn)：能解釋一下廢舊物資和舊貨的區(qū)別嗎？
答：廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位和舊貨經(jīng)營(yíng)單位是兩個(gè)不同的資質(zhì)，同時(shí)廢舊物資和舊貨也是有區(qū)別的，在這里不要混淆。廢舊物資是指已經(jīng)喪失原有使用功能的廢棄物，而舊貨是指使用過(guò)的仍保持原有使用功能的貨物。
6.問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)稅率和扣除率有什么區(qū)別？
答：扣除率是指依普通發(fā)票（運(yùn)費(fèi)、廢舊物資、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品）或者收購(gòu)憑證（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）上的金額×扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)入成本的金額為發(fā)票金額×（1－扣除率），而稅率則是依增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的銷(xiāo)售額（不含稅）×稅率來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其實(shí)就是增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額，計(jì)入成本的金額為不含稅銷(xiāo)售額；如果按照含稅銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)算允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅則為含稅銷(xiāo)售額÷（1＋稅率）×稅率，計(jì)入成本的金額為含稅銷(xiāo)售額÷（1＋稅率）。所以在做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，之前是按照稅率作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后計(jì)入成本的，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額＝成本×稅率；之前是按照扣除率作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后計(jì)入成本的，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額＝成本÷（1－扣除率）×扣除率。
目前適用增值稅扣除率的有三個(gè)：13％（免稅農(nóng)產(chǎn)品）、10％（廢舊物資）、7％（運(yùn)費(fèi)）。
7.問(wèn)：免稅商店銷(xiāo)售貨物為什么還要繳納增值稅？
答：免稅商店的“免稅”是指免征進(jìn)出口關(guān)稅，并不免征內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅
1.問(wèn)：啤酒屋自產(chǎn)的啤酒要繳納消費(fèi)稅，還要繳增值稅或營(yíng)業(yè)稅嗎？
答：根據(jù)稅法規(guī)定，啤酒屋自產(chǎn)自銷(xiāo)行為征收營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅；啤酒屋外賣(mài)行為征收增值稅和消費(fèi)稅。
2.問(wèn)：啤酒、黃酒的逾期包裝物押金計(jì)算繳納消費(fèi)稅嗎？
答：啤酒、黃酒為從量計(jì)征消費(fèi)稅，也就是說(shuō)啤酒、黃酒計(jì)征消費(fèi)稅和銷(xiāo)售額沒(méi)有關(guān)系，所以其逾期包裝物押金只計(jì)算繳納增值稅，不計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
3.問(wèn)：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，那么計(jì)算增值稅也是按照銷(xiāo)售價(jià)格嗎？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)算增值稅的依據(jù)。
4.問(wèn)：消費(fèi)稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需要進(jìn)一步加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。那么考試時(shí)如何確定產(chǎn)品是否直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)呢？
答：一般情況下，工業(yè)企業(yè)購(gòu)入上述產(chǎn)品再銷(xiāo)售給工業(yè)企業(yè)，則判定未進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，如果直接銷(xiāo)售給批發(fā)零售企業(yè)，則判定直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)。
5.問(wèn)：只有進(jìn)口卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格才考慮從量計(jì)征消費(fèi)稅嗎？
答：是的。