八、境外所得的稅額扣除
稅法規(guī)定，納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但是，扣除額不得超過該納稅人境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
稅法所說的“已在境外繳納的個人所得稅稅額”是指納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅額。
稅法所說的“依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額”是指納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依照我國稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算的應(yīng)納稅額;同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項目，依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額之和，為該國家或地區(qū)的扣除限額。納稅人在中國境外一個國家或地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額低于扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款;超過扣除限額的，其超過的部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。
納稅人依照稅法的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。
稅法還要求，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額。"
九、納稅申報及繳納
（一）自行申報納稅。
自行申報納稅是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報取得的應(yīng)稅所得項目和數(shù)額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并按稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法。
(1)自行申報納稅的納稅人。
1、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;
2、取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
3、分筆取得屬于一次勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的;
4、取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的;
5、稅務(wù)主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。
(2)自行申報納稅的納稅期限。
除特殊規(guī)定外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款。
賬冊健全的個體工商業(yè)戶的應(yīng)納稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅人在次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。賬冊不健全的個體工商業(yè)戶的應(yīng)納稅款，由各地稅務(wù)機關(guān)依照征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，自行確定征收方式。
納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅;在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的7日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
從中國境外取得所得的納稅人，其來源于中國境外的應(yīng)納稅所得，如在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向申國主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;如在取得境外所得時結(jié)清稅款的，·或在境外按所得來源國稅法規(guī)定免予繳納個人所得稅的，應(yīng)在次年1月1日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(3)自行申報納稅的申報方式。
納稅人可由本人或委托他人或采用郵寄方式在規(guī)定的申報期限內(nèi)申報納稅。郵寄申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。
(4)自行申報納稅的申報地點。
申報地點一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其申一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅;從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
（二）代扣代繳。
代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)計算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并繳入國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。
(1)扣繳義務(wù)人。
凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。
(2)代扣代繳的范圍。
代扣代繳的范圍包括個人所得稅法申除個體工商戶所得以外所列的各個所得項目。其形式包括現(xiàn)金支付、匯款支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。
(3)代扣代繳期限。
扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。
稅法規(guī)定，納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但是，扣除額不得超過該納稅人境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
稅法所說的“已在境外繳納的個人所得稅稅額”是指納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅額。
稅法所說的“依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額”是指納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依照我國稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算的應(yīng)納稅額;同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項目，依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額之和，為該國家或地區(qū)的扣除限額。納稅人在中國境外一個國家或地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額低于扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款;超過扣除限額的，其超過的部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。
納稅人依照稅法的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。
稅法還要求，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額。"
九、納稅申報及繳納
（一）自行申報納稅。
自行申報納稅是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報取得的應(yīng)稅所得項目和數(shù)額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并按稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法。
(1)自行申報納稅的納稅人。
1、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;
2、取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
3、分筆取得屬于一次勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的;
4、取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的;
5、稅務(wù)主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。
(2)自行申報納稅的納稅期限。
除特殊規(guī)定外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款。
賬冊健全的個體工商業(yè)戶的應(yīng)納稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅人在次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。賬冊不健全的個體工商業(yè)戶的應(yīng)納稅款，由各地稅務(wù)機關(guān)依照征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，自行確定征收方式。
納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅;在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的7日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
從中國境外取得所得的納稅人，其來源于中國境外的應(yīng)納稅所得，如在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向申國主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;如在取得境外所得時結(jié)清稅款的，·或在境外按所得來源國稅法規(guī)定免予繳納個人所得稅的，應(yīng)在次年1月1日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(3)自行申報納稅的申報方式。
納稅人可由本人或委托他人或采用郵寄方式在規(guī)定的申報期限內(nèi)申報納稅。郵寄申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。
(4)自行申報納稅的申報地點。
申報地點一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其申一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅;從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
（二）代扣代繳。
代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)計算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并繳入國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。
(1)扣繳義務(wù)人。
凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。
(2)代扣代繳的范圍。
代扣代繳的范圍包括個人所得稅法申除個體工商戶所得以外所列的各個所得項目。其形式包括現(xiàn)金支付、匯款支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。
(3)代扣代繳期限。
扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。