一、納稅人
個人所得稅的納稅人按照國際通常的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，并分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。
（一）居民納稅人。
居民納稅人負(fù)有無限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國境內(nèi)繳納個人所得稅。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。
“在中國境內(nèi)有住所的個人”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。門慣性居住“是指個人因?qū)W習(xí)、工作、探親等原因消除之后，沒有理由在其他地方繼續(xù)居留時，所要回到的地方，而不是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地?！?BR> “在中國境內(nèi)居住滿1年”是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi)，在申國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。“臨時離境”是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90目的離境。
（二）非居民納稅人。
非居民納稅人是指不符合居民納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)(條件)的納稅人，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。
二、所得來源的確定
（一）所得來源地的具體判斷方法。
(1)工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、學(xué)校等單位的所在地，作為所得來源地。
(2)生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地。
(3)勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點(diǎn)作為所得來源地。
(4)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。
(5)財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地。
(6)利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地。
(7)特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。
（二）根據(jù)所得來源地的確定，來源于中國境內(nèi)的所得有。
(1)在中國境內(nèi)的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、部隊、學(xué)校等單位或經(jīng)濟(jì)組織中任職、受雇，而取得的工資、薪金所得。
(2)在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)，而取得的勞務(wù)報酬所得。
(3)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，而取得的所得。
(4)個人出租的財產(chǎn)，被承租人在中國境內(nèi)使用，而取得的財產(chǎn)租賃所得。
(5)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的房屋、建筑物、土地使用權(quán)，以及在申國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)，而取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
(6)提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他各種特許權(quán)利，而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得。
(7)因持有中國的各種債券、股票、股權(quán)，而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織以及個人取得的利息、股息、紅利所得。
(8)在中國境內(nèi)參加各種競賽活動取得名次的獎金所得;參加申國境內(nèi)有關(guān)部門和單位組織的有獎活動而取得的中獎所得;購買中國境內(nèi)有關(guān)部門和單位發(fā)行的彩票取得的中獎所得。
(9)在中國境內(nèi)以圖書、報刊方式出版、發(fā)表作品，取得的稿酬所得。
個人所得稅的納稅人按照國際通常的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，并分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。
（一）居民納稅人。
居民納稅人負(fù)有無限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國境內(nèi)繳納個人所得稅。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。
“在中國境內(nèi)有住所的個人”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。門慣性居住“是指個人因?qū)W習(xí)、工作、探親等原因消除之后，沒有理由在其他地方繼續(xù)居留時，所要回到的地方，而不是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地?！?BR> “在中國境內(nèi)居住滿1年”是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi)，在申國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。“臨時離境”是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90目的離境。
（二）非居民納稅人。
非居民納稅人是指不符合居民納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)(條件)的納稅人，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。
二、所得來源的確定
（一）所得來源地的具體判斷方法。
(1)工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、學(xué)校等單位的所在地，作為所得來源地。
(2)生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地。
(3)勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點(diǎn)作為所得來源地。
(4)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。
(5)財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地。
(6)利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地。
(7)特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。
（二）根據(jù)所得來源地的確定，來源于中國境內(nèi)的所得有。
(1)在中國境內(nèi)的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、部隊、學(xué)校等單位或經(jīng)濟(jì)組織中任職、受雇，而取得的工資、薪金所得。
(2)在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)，而取得的勞務(wù)報酬所得。
(3)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，而取得的所得。
(4)個人出租的財產(chǎn)，被承租人在中國境內(nèi)使用，而取得的財產(chǎn)租賃所得。
(5)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的房屋、建筑物、土地使用權(quán)，以及在申國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)，而取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
(6)提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他各種特許權(quán)利，而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得。
(7)因持有中國的各種債券、股票、股權(quán)，而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織以及個人取得的利息、股息、紅利所得。
(8)在中國境內(nèi)參加各種競賽活動取得名次的獎金所得;參加申國境內(nèi)有關(guān)部門和單位組織的有獎活動而取得的中獎所得;購買中國境內(nèi)有關(guān)部門和單位發(fā)行的彩票取得的中獎所得。
(9)在中國境內(nèi)以圖書、報刊方式出版、發(fā)表作品，取得的稿酬所得。