③特許權(quán)使用費(fèi)：
每一項(xiàng)使用權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。分筆支付的，也要并為一次。
④財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
?、堇ⅰ⒐上?、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
4.其他規(guī)定
①個人所得通過社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及受災(zāi)地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
通過中國人口福利基金會、光華科技基金會的公益、救濟(jì)性捐贈，可列入30％內(nèi)
個人所得通過社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，可全額扣除。（義務(wù)教育指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村的小學(xué)和初中）
②個人的所得用于資助的，可以全額以下月工資、薪金所得或下次按次計(jì)征的所得或當(dāng)年按年計(jì)征的所得計(jì)征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
③所得為非現(xiàn)金形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)市場價來核定應(yīng)納稅所得額
六、應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.工資、薪金所得（掌握） 速算扣除數(shù)記前五級
公式：應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速扣
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（重點(diǎn)，注意兩種承包方式匯算的區(qū)別，另外考慮與所得稅結(jié)合問題）
①公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速扣
②有關(guān)規(guī)定：個體工商戶或個人專營四業(yè)，已經(jīng)繳納農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再計(jì)征個人所得稅
③查賬征稅的計(jì)稅方法（這個需要重點(diǎn)掌握）
A.投資者的扣除標(biāo)準(zhǔn)按“工資、薪金所得”標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前扣除。（但可扣除投資者費(fèi)用800元/月）
B.從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。
C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起難以劃分的，全部視為生活費(fèi)用，不允許稅前扣除。（客觀題）
D.投資者及其家庭共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
E.企業(yè)發(fā)生的工會、福利、教育經(jīng)費(fèi)可在計(jì)稅工資的2％、14％、3.5％標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，但不得計(jì)提?。?BR> F.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在年?duì)I業(yè)額的2％以內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除，（企業(yè)：2％＋5‰），超過部分，可無限向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。 G.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出范圍：1500萬元以下5‰，以上部分3‰（同企業(yè)）
H.不準(zhǔn)提壞賬準(zhǔn)備
I.舉辦兩個或以上的獨(dú)資企業(yè)時，年終匯算清繳，匯總所有企業(yè)的所得為應(yīng)稅所得，以此確定適用稅率，計(jì)算出應(yīng)納稅額，再分?jǐn)偟矫總€企業(yè)分別交納。
④核定征收：包括定額征收、定率征收和其它合理方法。
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
應(yīng)納稅額＝（年度收入總額－必要費(fèi)用（每月800元））×適用稅率－速扣
4.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得（掌握）
①每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（收入－800）×20％
②4000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入（1－20％）×20％
③20000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入（1－20％）×稅率－速扣
④代付稅款的計(jì)算方法：
A、不含稅收入≤3360的：
應(yīng)稅所得＝（不含稅收入－800）÷（1－稅率）
稅＝應(yīng)稅所得×稅率
B、不含稅收入＞3360的
應(yīng)稅所得＝（不含稅收入－速扣）（1－20%）÷（1－稅率×（1－20%））
稅＝應(yīng)稅所得×稅率－速扣
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（％） 速扣
1 X≤3360 20 0
2 3360＜X≤21000 20 0
5 21000＜X≤49500 30 2000
5 49500≤X 40 7000
5.利息、股息、紅利所得、偶然所得、其它所得
******做題時特別注意：儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅；儲蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得，征收個人所得稅。
6.財產(chǎn)租賃所得
注意按順序扣除下列費(fèi)用： ①稅費(fèi)：包括營業(yè)、城建、教育附加、房產(chǎn)稅。
②實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（每次800元為限，一次扣不完的，可無限期在以后扣除）
③費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：800元或20%
④公式：（注意：順序不要搞反了）
應(yīng)納稅所得額＝（收入－稅－修繕費(fèi)用）×（1－20％）
應(yīng)納稅所得額＝收入－稅－修繕費(fèi)用（800為限）－800（費(fèi)用額）
⑤適用稅率：20%
2001.01.01起，個人按市場價出租居民住房，稅率10%
每一項(xiàng)使用權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。分筆支付的，也要并為一次。
④財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
?、堇ⅰ⒐上?、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
4.其他規(guī)定
①個人所得通過社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及受災(zāi)地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
通過中國人口福利基金會、光華科技基金會的公益、救濟(jì)性捐贈，可列入30％內(nèi)
個人所得通過社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，可全額扣除。（義務(wù)教育指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村的小學(xué)和初中）
②個人的所得用于資助的，可以全額以下月工資、薪金所得或下次按次計(jì)征的所得或當(dāng)年按年計(jì)征的所得計(jì)征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
③所得為非現(xiàn)金形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)市場價來核定應(yīng)納稅所得額
六、應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.工資、薪金所得（掌握） 速算扣除數(shù)記前五級
公式：應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速扣
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（重點(diǎn)，注意兩種承包方式匯算的區(qū)別，另外考慮與所得稅結(jié)合問題）
①公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速扣
②有關(guān)規(guī)定：個體工商戶或個人專營四業(yè)，已經(jīng)繳納農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再計(jì)征個人所得稅
③查賬征稅的計(jì)稅方法（這個需要重點(diǎn)掌握）
A.投資者的扣除標(biāo)準(zhǔn)按“工資、薪金所得”標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前扣除。（但可扣除投資者費(fèi)用800元/月）
B.從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。
C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起難以劃分的，全部視為生活費(fèi)用，不允許稅前扣除。（客觀題）
D.投資者及其家庭共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
E.企業(yè)發(fā)生的工會、福利、教育經(jīng)費(fèi)可在計(jì)稅工資的2％、14％、3.5％標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，但不得計(jì)提?。?BR> F.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在年?duì)I業(yè)額的2％以內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除，（企業(yè)：2％＋5‰），超過部分，可無限向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。 G.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出范圍：1500萬元以下5‰，以上部分3‰（同企業(yè)）
H.不準(zhǔn)提壞賬準(zhǔn)備
I.舉辦兩個或以上的獨(dú)資企業(yè)時，年終匯算清繳，匯總所有企業(yè)的所得為應(yīng)稅所得，以此確定適用稅率，計(jì)算出應(yīng)納稅額，再分?jǐn)偟矫總€企業(yè)分別交納。
④核定征收：包括定額征收、定率征收和其它合理方法。
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
應(yīng)納稅額＝（年度收入總額－必要費(fèi)用（每月800元））×適用稅率－速扣
4.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得（掌握）
①每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（收入－800）×20％
②4000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入（1－20％）×20％
③20000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入（1－20％）×稅率－速扣
④代付稅款的計(jì)算方法：
A、不含稅收入≤3360的：
應(yīng)稅所得＝（不含稅收入－800）÷（1－稅率）
稅＝應(yīng)稅所得×稅率
B、不含稅收入＞3360的
應(yīng)稅所得＝（不含稅收入－速扣）（1－20%）÷（1－稅率×（1－20%））
稅＝應(yīng)稅所得×稅率－速扣
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級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（％） 速扣
1 X≤3360 20 0
2 3360＜X≤21000 20 0
5 21000＜X≤49500 30 2000
5 49500≤X 40 7000
5.利息、股息、紅利所得、偶然所得、其它所得
******做題時特別注意：儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅；儲蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得，征收個人所得稅。
6.財產(chǎn)租賃所得
注意按順序扣除下列費(fèi)用： ①稅費(fèi)：包括營業(yè)、城建、教育附加、房產(chǎn)稅。
②實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（每次800元為限，一次扣不完的，可無限期在以后扣除）
③費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：800元或20%
④公式：（注意：順序不要搞反了）
應(yīng)納稅所得額＝（收入－稅－修繕費(fèi)用）×（1－20％）
應(yīng)納稅所得額＝收入－稅－修繕費(fèi)用（800為限）－800（費(fèi)用額）
⑤適用稅率：20%
2001.01.01起，個人按市場價出租居民住房，稅率10%