帳的又收回，應(yīng)計(jì)入收回年度的應(yīng)稅所得。（內(nèi)資：5‰）
財(cái)產(chǎn)抵押的貸款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
******區(qū)別一點(diǎn)：逾期2年不能收回的債務(wù)，可列為壞賬損失（內(nèi)資：無2年限制）
自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其費(fèi)用如作為開發(fā)費(fèi)用在稅前一次性扣除的，該無形資產(chǎn)在使用期間不能再攤銷費(fèi)用
8通過……向公益事業(yè)的捐贈(zèng)，可全額列支（區(qū)別內(nèi)資：按比例列支）；。
企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，全額扣除。（內(nèi)資：也可全額扣除，但當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。）
9外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得發(fā)生在境外的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，除國(guó)家另有規(guī)定外，可以作為費(fèi)用扣除。（注意不是抵稅）
10租用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，承租方依據(jù)發(fā)票所列租金數(shù)額稅前扣除。
11技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%（含）以上的，經(jīng)審核允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)（不含從其他單位購(gòu)進(jìn)的技術(shù)使用費(fèi)等）實(shí)際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度應(yīng)納所得額。（加扣同內(nèi)資，但內(nèi)資只有國(guó)有和集體兩種企業(yè)類型。注意抵扣減至0為止，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣）
12按國(guó)家規(guī)定為員工提存的三項(xiàng)基金（醫(yī)療、住房、退休）、兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（教育、工會(huì)），稅前列支。
福利費(fèi)用：不得提取，但可依據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)列支，列支限額不超過全年工資的14%。
五、不得列為成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目
六、專門行業(yè)
1.房地產(chǎn)企業(yè)：不屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。（了解，客觀題）
2.除了從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外，同時(shí)對(duì)其他企業(yè)投資。
①無論是實(shí)物還是無形資產(chǎn)投資等投資，投資資產(chǎn)價(jià)值與原賬面凈值的差額，為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)所得。如果為凈收益，數(shù)額較大，可分?jǐn)偅怀^5年。
②兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)分別計(jì)算投資收益和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入。對(duì)從投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)／股息，可不計(jì)入納稅所得。同時(shí)相關(guān)支出不能列支。（內(nèi)資：從被投資企業(yè)取得的股息性質(zhì)的投資收益，計(jì)入所得。）
3.轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)。轉(zhuǎn)讓凈收益計(jì)所得，轉(zhuǎn)讓凈損失沖減所得。境外機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓股票取得的凈收益，暫免繳納所得稅。
4.外國(guó)企業(yè)沒有在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)，但有來源于中國(guó)的所得。包括利潤(rùn)／股息、利息等，全額計(jì)稅，按10%計(jì)算應(yīng)納稅預(yù)提所得額。
5.內(nèi)部處置資產(chǎn)有關(guān)所得稅的處理
企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)（包括各項(xiàng)自制和外購(gòu)資產(chǎn)），除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不確認(rèn)收入；相關(guān)資產(chǎn)的歷史成本延續(xù)計(jì)算。內(nèi)部處置資產(chǎn)是指資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變的處置行為；如果資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變則不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置。
七、資產(chǎn)的稅務(wù)處理。強(qiáng)調(diào)：計(jì)算、綜合題。
1.從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段的投資，全部累計(jì)作為資本支出，從本油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起計(jì)算折舊。
2.殘值應(yīng)當(dāng)不低于10%；（內(nèi)資：不得高于5％）需少留或不留殘值的，須報(bào)稅務(wù)批準(zhǔn)。
3.受贈(zèng)的固定資產(chǎn)，可以合理估價(jià)，計(jì)算折舊，并可稅前扣除。（內(nèi)資：接受實(shí)物捐贈(zèng)，可提折舊。但不能稅前列支。接受時(shí)不計(jì)入所得，也不彌補(bǔ)虧損。變現(xiàn)時(shí)計(jì)入所得。）
八、資產(chǎn)重估變值。
改組或合并后，原企業(yè)注銷登記的，資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與其賬面價(jià)值（注：合并之前的）的變動(dòng)部分，計(jì)入原企業(yè)損益，繳納所得稅。
九、減免稅優(yōu)惠（涉外的重點(diǎn)！！考涉外，只考與企業(yè)所得稅的不同）
1.特定區(qū)域減免
①經(jīng)濟(jì)特區(qū)開辦的外商投資企業(yè)（沒有生產(chǎn)性限制），在沿海港口城市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)開辦的生產(chǎn)性（有限制）外商投資企業(yè)，企業(yè)所得稅減按15％。
②沿海開放區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%征所得稅。
③沿海開放區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他外商投資企業(yè)，可減按15%稅率征稅。
A.技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目；
B.能源、港口、交通建設(shè)的項(xiàng)目
C.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)或國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)，外國(guó)資金超過1000萬美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上。
D.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的高新技術(shù)外商投資企業(yè)。
④經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)業(yè)的涉外企業(yè)，外國(guó)資本超過500萬美元，經(jīng)營(yíng)10年以上，開始獲利年度起，免一減二。
2.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期10年以上（不受地域限制），從開始獲利年度起（區(qū)別內(nèi)資：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起?。?免3減半。注意適用稅率如果是15%，減半就是7.5%，只有在追加優(yōu)惠期才不能低于10%。
①生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的列舉：看教材非生產(chǎn)性的，掌握了它，也就等于掌握了生產(chǎn)性的了。
②定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營(yíng)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，生產(chǎn)性收入過半，仍可享受當(dāng)年度的免稅或減稅；生產(chǎn)性收入未過半，即使在減免期內(nèi)，也不你享受免稅或減稅。（2免3減半過期不候，不會(huì)因任何原因順延。）
③所指的開始獲利年度，是指企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅年度。于年度中間開業(yè)，當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，可以選擇從下一年度計(jì)算免征、減征期。但當(dāng)年所獲利潤(rùn)要繳稅。在這種確定獲利年度的情況下，如果下一年度發(fā)生虧損，仍應(yīng)為獲利年度，不能因發(fā)生虧損而推延獲利年度。
④已得到減免的外商投資企業(yè)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿規(guī)定年限的，除因遭受自然災(zāi)害和意外事故造成重大損失的以外，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
企業(yè) 地區(qū) 經(jīng)濟(jì)特區(qū) 沿海港口經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū) 上海浦東新區(qū) 沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)
生產(chǎn)性 稅 率 15%（老市區(qū) 24%） 15% 15% 24%
定期減免 二免三減半
非生產(chǎn)性 稅 率 15% 30% 30% 30%
定期
減免 一免二減半（服務(wù)性，且外商投資 500萬美元以上） 無
財(cái)產(chǎn)抵押的貸款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
******區(qū)別一點(diǎn)：逾期2年不能收回的債務(wù)，可列為壞賬損失（內(nèi)資：無2年限制）
自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其費(fèi)用如作為開發(fā)費(fèi)用在稅前一次性扣除的，該無形資產(chǎn)在使用期間不能再攤銷費(fèi)用
8通過……向公益事業(yè)的捐贈(zèng)，可全額列支（區(qū)別內(nèi)資：按比例列支）；。
企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，全額扣除。（內(nèi)資：也可全額扣除，但當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。）
9外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得發(fā)生在境外的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，除國(guó)家另有規(guī)定外，可以作為費(fèi)用扣除。（注意不是抵稅）
10租用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，承租方依據(jù)發(fā)票所列租金數(shù)額稅前扣除。
11技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%（含）以上的，經(jīng)審核允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)（不含從其他單位購(gòu)進(jìn)的技術(shù)使用費(fèi)等）實(shí)際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度應(yīng)納所得額。（加扣同內(nèi)資，但內(nèi)資只有國(guó)有和集體兩種企業(yè)類型。注意抵扣減至0為止，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣）
12按國(guó)家規(guī)定為員工提存的三項(xiàng)基金（醫(yī)療、住房、退休）、兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（教育、工會(huì)），稅前列支。
福利費(fèi)用：不得提取，但可依據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)列支，列支限額不超過全年工資的14%。
五、不得列為成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目
六、專門行業(yè)
1.房地產(chǎn)企業(yè)：不屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。（了解，客觀題）
2.除了從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外，同時(shí)對(duì)其他企業(yè)投資。
①無論是實(shí)物還是無形資產(chǎn)投資等投資，投資資產(chǎn)價(jià)值與原賬面凈值的差額，為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)所得。如果為凈收益，數(shù)額較大，可分?jǐn)偅怀^5年。
②兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)分別計(jì)算投資收益和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入。對(duì)從投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)／股息，可不計(jì)入納稅所得。同時(shí)相關(guān)支出不能列支。（內(nèi)資：從被投資企業(yè)取得的股息性質(zhì)的投資收益，計(jì)入所得。）
3.轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)。轉(zhuǎn)讓凈收益計(jì)所得，轉(zhuǎn)讓凈損失沖減所得。境外機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓股票取得的凈收益，暫免繳納所得稅。
4.外國(guó)企業(yè)沒有在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)，但有來源于中國(guó)的所得。包括利潤(rùn)／股息、利息等，全額計(jì)稅，按10%計(jì)算應(yīng)納稅預(yù)提所得額。
5.內(nèi)部處置資產(chǎn)有關(guān)所得稅的處理
企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)（包括各項(xiàng)自制和外購(gòu)資產(chǎn)），除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不確認(rèn)收入；相關(guān)資產(chǎn)的歷史成本延續(xù)計(jì)算。內(nèi)部處置資產(chǎn)是指資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變的處置行為；如果資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變則不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置。
七、資產(chǎn)的稅務(wù)處理。強(qiáng)調(diào)：計(jì)算、綜合題。
1.從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段的投資，全部累計(jì)作為資本支出，從本油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起計(jì)算折舊。
2.殘值應(yīng)當(dāng)不低于10%；（內(nèi)資：不得高于5％）需少留或不留殘值的，須報(bào)稅務(wù)批準(zhǔn)。
3.受贈(zèng)的固定資產(chǎn)，可以合理估價(jià)，計(jì)算折舊，并可稅前扣除。（內(nèi)資：接受實(shí)物捐贈(zèng)，可提折舊。但不能稅前列支。接受時(shí)不計(jì)入所得，也不彌補(bǔ)虧損。變現(xiàn)時(shí)計(jì)入所得。）
八、資產(chǎn)重估變值。
改組或合并后，原企業(yè)注銷登記的，資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與其賬面價(jià)值（注：合并之前的）的變動(dòng)部分，計(jì)入原企業(yè)損益，繳納所得稅。
九、減免稅優(yōu)惠（涉外的重點(diǎn)！！考涉外，只考與企業(yè)所得稅的不同）
1.特定區(qū)域減免
①經(jīng)濟(jì)特區(qū)開辦的外商投資企業(yè)（沒有生產(chǎn)性限制），在沿海港口城市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)開辦的生產(chǎn)性（有限制）外商投資企業(yè)，企業(yè)所得稅減按15％。
②沿海開放區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%征所得稅。
③沿海開放區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他外商投資企業(yè)，可減按15%稅率征稅。
A.技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目；
B.能源、港口、交通建設(shè)的項(xiàng)目
C.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)或國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)，外國(guó)資金超過1000萬美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上。
D.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的高新技術(shù)外商投資企業(yè)。
④經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)業(yè)的涉外企業(yè)，外國(guó)資本超過500萬美元，經(jīng)營(yíng)10年以上，開始獲利年度起，免一減二。
2.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期10年以上（不受地域限制），從開始獲利年度起（區(qū)別內(nèi)資：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起?。?免3減半。注意適用稅率如果是15%，減半就是7.5%，只有在追加優(yōu)惠期才不能低于10%。
①生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的列舉：看教材非生產(chǎn)性的，掌握了它，也就等于掌握了生產(chǎn)性的了。
②定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營(yíng)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，生產(chǎn)性收入過半，仍可享受當(dāng)年度的免稅或減稅；生產(chǎn)性收入未過半，即使在減免期內(nèi)，也不你享受免稅或減稅。（2免3減半過期不候，不會(huì)因任何原因順延。）
③所指的開始獲利年度，是指企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅年度。于年度中間開業(yè)，當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，可以選擇從下一年度計(jì)算免征、減征期。但當(dāng)年所獲利潤(rùn)要繳稅。在這種確定獲利年度的情況下，如果下一年度發(fā)生虧損，仍應(yīng)為獲利年度，不能因發(fā)生虧損而推延獲利年度。
④已得到減免的外商投資企業(yè)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿規(guī)定年限的，除因遭受自然災(zāi)害和意外事故造成重大損失的以外，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
企業(yè) 地區(qū) 經(jīng)濟(jì)特區(qū) 沿海港口經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū) 上海浦東新區(qū) 沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)
生產(chǎn)性 稅 率 15%（老市區(qū) 24%） 15% 15% 24%
定期減免 二免三減半
非生產(chǎn)性 稅 率 15% 30% 30% 30%
定期
減免 一免二減半（服務(wù)性，且外商投資 500萬美元以上） 無