3、規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)。
十五、稅法層次：稅法通則（立法精神）、各稅稅法（條例）（征稅辦法）、實(shí)施細(xì)則（詳細(xì)說(shuō)明和解釋?zhuān)⒕唧w規(guī)定（補(bǔ)充性規(guī)定）
十六、我國(guó)是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。間接稅占60%左右，直接稅占25%左右
十七、我國(guó)稅制改革分四階段：
1.1978年以前：先多稅種多次征收的復(fù)合稅制，后改工商統(tǒng)一稅；
2.1978年-1982年恢復(fù)多稅種征收體制；
3.1983-1991年國(guó)營(yíng)企業(yè)利改稅；
4.1992-1994年改革流轉(zhuǎn)稅（增值稅為主營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅并行）、改革企業(yè)所得稅（統(tǒng)一）、改革個(gè)人所得稅（統(tǒng)一）、對(duì)資源稅、特別目的稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等作大幅調(diào)整，開(kāi)征土地增值稅。總之奠定現(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)；
5.2005年第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)，自2006年1月1日起，廢止1958年6月3日通過(guò)的《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》。
第二章 增值稅法
一、增值稅的定義
從計(jì)稅原理而言，是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅。
二、征稅范圍
1.銷(xiāo)售或進(jìn)口（判斷標(biāo)準(zhǔn)：有報(bào)關(guān)手續(xù)）的貨物，指有形動(dòng)產(chǎn)（注意：房產(chǎn)就不是），包括電力、氣體、和熱力。
2.提供加工（嚴(yán)格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配勞務(wù)（使貨物恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。注意：是修理動(dòng)產(chǎn)，不是改良和制造不動(dòng)產(chǎn)）
3.特殊項(xiàng)目。（客觀(guān)題）
①貨物期貨交增值稅，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。（非貨物期貨（買(mǎi)賣(mài)合約）交營(yíng)業(yè)稅）
②銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)，交增值稅。（銀行也交營(yíng)業(yè)稅?。?BR> ③典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售物品，交增值稅。98年以后按4％征收。
④集郵商品的生產(chǎn),以及郵政部門(mén)以外的單位個(gè)人銷(xiāo)售，交增值稅。（郵局賣(mài)，則交營(yíng)業(yè)稅）
4.特殊行為
①視同銷(xiāo)售（各種題型都可能考到，熟練掌握）。
A.將貨物交付他人代銷(xiāo)
兩種形式：a.支付手續(xù)費(fèi)方式b.返還一定金額?！欢ㄒ诘玫酱N(xiāo)清單后開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
B.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物
特例：收取手續(xù)費(fèi)方式雙重征稅：既對(duì)銷(xiāo)售額征增值稅，又按手續(xù)費(fèi)交營(yíng)業(yè)稅
C.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售（用于生產(chǎn)就不算）,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
D.自產(chǎn)或委托加工的貨物：無(wú)論作何用途，一律視同銷(xiāo)售
E.外購(gòu)的貨物：對(duì)外使用（包括投資、分配和無(wú)償贈(zèng)送）時(shí)，作銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)；對(duì)內(nèi)使用（非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目和福利等），作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（請(qǐng)注意各章中提到的所謂“非應(yīng)稅項(xiàng)目”；在增值稅章中，指的是交營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目和在建工程；而在營(yíng)業(yè)稅章中，“非應(yīng)稅項(xiàng)目”就是指交增值稅的項(xiàng)目。）
Eg.購(gòu)進(jìn)貨物200萬(wàn)元，付增值稅進(jìn)項(xiàng)34萬(wàn)，其中50%作為投資，視同銷(xiāo)售，可以抵扣增值稅；50%用于福利，進(jìn)項(xiàng)增值稅要轉(zhuǎn)出。
②混合銷(xiāo)售：從事生產(chǎn)批發(fā)零售的，視為銷(xiāo)售貨物。（后面再說(shuō)）
③兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：不能準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額的，一律征收增值稅。（后面再說(shuō)）
5.其他征免稅的有關(guān)規(guī)定（有新增?。?BR> （1）經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位
a.未經(jīng)央行和對(duì)外貿(mào)易合作部（即商務(wù)部）批準(zhǔn)的（稅務(wù)不承認(rèn)為融資租賃，按經(jīng)營(yíng)租租憑或銷(xiāo)售對(duì)待）
——轉(zhuǎn)移所有權(quán)的，（出租方）要交增值稅；
——收回融資設(shè)備的，交營(yíng)業(yè)稅。
b．經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的不交增值稅 ，（按金融業(yè)征營(yíng)業(yè)稅）
（2）自2001年1 月1 日起，對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：
①利用煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖生產(chǎn)加工的頁(yè)巖油及其他產(chǎn)品。
②在生產(chǎn)原料中摻有不少于30% 的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。
③利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。
④在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。
（3）2001年1月1 日起，對(duì)下列貨物實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：
a）利用煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力。
b）部分新型墻體材料產(chǎn)品。
（4）2001年12月1 日起，對(duì)增值稅一股納稅人生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。
（5）轉(zhuǎn)讓企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?BR> （6）黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售非標(biāo)準(zhǔn)黃金和黃金礦砂，免征增值稅。
（7）對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。應(yīng)同時(shí)具備以下條件的單位：
①經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的單位。
②有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地。
③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅資格認(rèn)定的回收經(jīng)營(yíng)單位不得免征增值稅。
（8）對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。
（9）納稅人代有關(guān)行政管理部門(mén)收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。
①經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省級(jí)政府批準(zhǔn)；
②開(kāi)具經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專(zhuān)用票據(jù)；
③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門(mén)監(jiān)管，專(zhuān)款專(zhuān)用。
十五、稅法層次：稅法通則（立法精神）、各稅稅法（條例）（征稅辦法）、實(shí)施細(xì)則（詳細(xì)說(shuō)明和解釋?zhuān)⒕唧w規(guī)定（補(bǔ)充性規(guī)定）
十六、我國(guó)是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。間接稅占60%左右，直接稅占25%左右
十七、我國(guó)稅制改革分四階段：
1.1978年以前：先多稅種多次征收的復(fù)合稅制，后改工商統(tǒng)一稅；
2.1978年-1982年恢復(fù)多稅種征收體制；
3.1983-1991年國(guó)營(yíng)企業(yè)利改稅；
4.1992-1994年改革流轉(zhuǎn)稅（增值稅為主營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅并行）、改革企業(yè)所得稅（統(tǒng)一）、改革個(gè)人所得稅（統(tǒng)一）、對(duì)資源稅、特別目的稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等作大幅調(diào)整，開(kāi)征土地增值稅。總之奠定現(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)；
5.2005年第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)，自2006年1月1日起，廢止1958年6月3日通過(guò)的《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》。
第二章 增值稅法
一、增值稅的定義
從計(jì)稅原理而言，是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅。
二、征稅范圍
1.銷(xiāo)售或進(jìn)口（判斷標(biāo)準(zhǔn)：有報(bào)關(guān)手續(xù)）的貨物，指有形動(dòng)產(chǎn)（注意：房產(chǎn)就不是），包括電力、氣體、和熱力。
2.提供加工（嚴(yán)格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配勞務(wù)（使貨物恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。注意：是修理動(dòng)產(chǎn)，不是改良和制造不動(dòng)產(chǎn)）
3.特殊項(xiàng)目。（客觀(guān)題）
①貨物期貨交增值稅，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。（非貨物期貨（買(mǎi)賣(mài)合約）交營(yíng)業(yè)稅）
②銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)，交增值稅。（銀行也交營(yíng)業(yè)稅?。?BR> ③典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售物品，交增值稅。98年以后按4％征收。
④集郵商品的生產(chǎn),以及郵政部門(mén)以外的單位個(gè)人銷(xiāo)售，交增值稅。（郵局賣(mài)，則交營(yíng)業(yè)稅）
4.特殊行為
①視同銷(xiāo)售（各種題型都可能考到，熟練掌握）。
A.將貨物交付他人代銷(xiāo)
兩種形式：a.支付手續(xù)費(fèi)方式b.返還一定金額?！欢ㄒ诘玫酱N(xiāo)清單后開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
B.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物
特例：收取手續(xù)費(fèi)方式雙重征稅：既對(duì)銷(xiāo)售額征增值稅，又按手續(xù)費(fèi)交營(yíng)業(yè)稅
C.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售（用于生產(chǎn)就不算）,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
D.自產(chǎn)或委托加工的貨物：無(wú)論作何用途，一律視同銷(xiāo)售
E.外購(gòu)的貨物：對(duì)外使用（包括投資、分配和無(wú)償贈(zèng)送）時(shí)，作銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)；對(duì)內(nèi)使用（非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目和福利等），作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（請(qǐng)注意各章中提到的所謂“非應(yīng)稅項(xiàng)目”；在增值稅章中，指的是交營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目和在建工程；而在營(yíng)業(yè)稅章中，“非應(yīng)稅項(xiàng)目”就是指交增值稅的項(xiàng)目。）
Eg.購(gòu)進(jìn)貨物200萬(wàn)元，付增值稅進(jìn)項(xiàng)34萬(wàn)，其中50%作為投資，視同銷(xiāo)售，可以抵扣增值稅；50%用于福利，進(jìn)項(xiàng)增值稅要轉(zhuǎn)出。
②混合銷(xiāo)售：從事生產(chǎn)批發(fā)零售的，視為銷(xiāo)售貨物。（后面再說(shuō)）
③兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：不能準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額的，一律征收增值稅。（后面再說(shuō)）
5.其他征免稅的有關(guān)規(guī)定（有新增?。?BR> （1）經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位
a.未經(jīng)央行和對(duì)外貿(mào)易合作部（即商務(wù)部）批準(zhǔn)的（稅務(wù)不承認(rèn)為融資租賃，按經(jīng)營(yíng)租租憑或銷(xiāo)售對(duì)待）
——轉(zhuǎn)移所有權(quán)的，（出租方）要交增值稅；
——收回融資設(shè)備的，交營(yíng)業(yè)稅。
b．經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的不交增值稅 ，（按金融業(yè)征營(yíng)業(yè)稅）
（2）自2001年1 月1 日起，對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：
①利用煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖生產(chǎn)加工的頁(yè)巖油及其他產(chǎn)品。
②在生產(chǎn)原料中摻有不少于30% 的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。
③利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。
④在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。
（3）2001年1月1 日起，對(duì)下列貨物實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：
a）利用煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力。
b）部分新型墻體材料產(chǎn)品。
（4）2001年12月1 日起，對(duì)增值稅一股納稅人生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。
（5）轉(zhuǎn)讓企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?BR> （6）黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售非標(biāo)準(zhǔn)黃金和黃金礦砂，免征增值稅。
（7）對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。應(yīng)同時(shí)具備以下條件的單位：
①經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的單位。
②有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地。
③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅資格認(rèn)定的回收經(jīng)營(yíng)單位不得免征增值稅。
（8）對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。
（9）納稅人代有關(guān)行政管理部門(mén)收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。
①經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省級(jí)政府批準(zhǔn)；
②開(kāi)具經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專(zhuān)用票據(jù)；
③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門(mén)監(jiān)管，專(zhuān)款專(zhuān)用。