1、 問(wèn):企業(yè)的違法所得要繳納企業(yè)所得稅嗎?
答:不繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅征稅的確認(rèn)原則之一就是“必須是合法所得”。
2、 問(wèn):是不是因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅,所以退回的增值稅都不繳納企業(yè)所得稅?
答:這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。稅法規(guī)定“對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退),除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目不征稅外,都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn),照章征收企業(yè)所得稅；對(duì)直接減免和即征即退的,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅;對(duì)先征稅后返還和先征后退的,應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還年度的企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。同時(shí),對(duì)出口退回的增值稅額不繳納企業(yè)所得稅。因此并不是所有退回的增值稅都不繳納企業(yè)所得稅。
3、 問(wèn):對(duì)于除啤酒、黃酒外的酒類(lèi)包裝物押金未逾期要計(jì)算增值稅,那么對(duì)這些未逾期的押金也要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅嗎?
答:稅法規(guī)定:企業(yè)收取的包裝物押金,凡逾期未返還買(mǎi)方的,應(yīng)確認(rèn)為收入,依法計(jì)征企業(yè)所得稅。因此對(duì)于除啤酒、黃酒外的酒類(lèi)包裝物押金未逾期要計(jì)算增值稅,但是不需要計(jì)算企業(yè)所得稅,只有在逾期的情況下才并入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。
4、 問(wèn):視同銷(xiāo)售收入是否計(jì)入計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)限額的基數(shù)?
答:稅法規(guī)定,視同銷(xiāo)售收入是作為應(yīng)稅銷(xiāo)售收入計(jì)征企業(yè)所得稅的,所以作為計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)限額的基數(shù)。
5、 問(wèn):招待費(fèi)、廣告費(fèi)限額的計(jì)算基數(shù)相同嗎?
答:廣告費(fèi)是以納稅申報(bào)表第一行業(yè)即銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入為計(jì)算基數(shù)的,而招待費(fèi)則是以納稅申報(bào)表第四行即銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額為計(jì)算基數(shù)的,因此只有在沒(méi)有銷(xiāo)售退回和折扣與折讓的情況下,招待費(fèi)和廣告費(fèi)限額的計(jì)算基數(shù)才是相同的。
6、 問(wèn):企業(yè)本年漏記的成本費(fèi)用,在下一年度可以補(bǔ)扣嗎?
答:不可以,稅法規(guī)定:企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。
7、 問(wèn):企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的第43行“納稅調(diào)整前所得”是會(huì)計(jì)利潤(rùn)嗎?
答:不是,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第43行“納稅調(diào)整前所得”是根據(jù)前42項(xiàng)計(jì)算而得的,而前42項(xiàng)是包括會(huì)計(jì)利潤(rùn)所不包括的視同銷(xiāo)售收入、成本和費(fèi)用以及投資收益還原為稅前比稅后多出來(lái)的金額等相關(guān)調(diào)整項(xiàng)目的。
8、 問(wèn):企業(yè)既有稅法規(guī)定的3%扣除限額的捐贈(zèng),又有10%扣除限額的捐贈(zèng),那么如何計(jì)算企業(yè)的捐贈(zèng)扣除限額?
答:稅法規(guī)定:納稅人同時(shí)有幾項(xiàng)公益救濟(jì)性捐贈(zèng),實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額應(yīng)該是某項(xiàng)捐贈(zèng)扣除限額與允許全額扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額之和。那么企業(yè)既有稅法規(guī)定的3%扣除限額的捐贈(zèng),又有10%扣除限額的捐贈(zèng),應(yīng)分別按照納稅調(diào)整前所得乘以3%和10%來(lái)分別計(jì)算兩項(xiàng)捐贈(zèng)的扣除限額,最后加總為企業(yè)的捐贈(zèng)扣除限額。
9、問(wèn):《企業(yè)所得稅》一章寫(xiě)到:“壞帳準(zhǔn)備金稅前提取比例為年末應(yīng)收帳款余額的0.5%”,那么這個(gè)應(yīng)收賬款和會(huì)計(jì)帳簿上的應(yīng)收賬款相同嗎?
答:根據(jù)相關(guān)規(guī)定,壞賬準(zhǔn)備金稅前提取比例應(yīng)為會(huì)計(jì)帳簿上的年末應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款之和余額的0.5%。
10、 問(wèn):“凡當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際增長(zhǎng)達(dá)到10%以上(含10%),其當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用可按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外,經(jīng)批準(zhǔn),還可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額?！蹦敲从?jì)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的研究人員工資也可以附加扣除嗎?研究人員工資在計(jì)稅工資調(diào)整時(shí)需要調(diào)整嗎?
答:根據(jù)規(guī)定,研究機(jī)構(gòu)人員工資作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,可以附加扣除,但是在計(jì)稅工資調(diào)整時(shí),也要按照計(jì)稅工資進(jìn)行納稅調(diào)整。
11、 問(wèn):企業(yè)在某聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資成本為50萬(wàn)元,占聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的10%,某年取得收益100萬(wàn)元,其中包括應(yīng)得的被投資方的累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積20萬(wàn),那么應(yīng)該如何計(jì)征企業(yè)所得稅?
答:稅法規(guī)定:“被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額,如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資回收,應(yīng)沖減投資成本；超過(guò)投資成本的部分,視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。”因此,上述問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)將20萬(wàn)確認(rèn)為投資收益,如果被投資企業(yè)的所得稅適用稅率低于投資企業(yè),則應(yīng)補(bǔ)稅;50萬(wàn)作為投資成本回收,不計(jì)征企業(yè)所得稅;另外30萬(wàn)作為企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,直接計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。
12、 問(wèn):在什么情況下,企業(yè)比其被投資企業(yè)的所得稅適用稅率高,其分回的投資收益不需要補(bǔ)稅?
答:根據(jù)稅法規(guī)定,被投資的聯(lián)營(yíng)企業(yè)是高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)適用15%企業(yè)所得稅率的,分回的投資收益不需要補(bǔ)稅。另外聯(lián)營(yíng)企業(yè)處于兩免三減半期間,減免稅部分視同已納稅。
答:不繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅征稅的確認(rèn)原則之一就是“必須是合法所得”。
2、 問(wèn):是不是因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅,所以退回的增值稅都不繳納企業(yè)所得稅?
答:這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。稅法規(guī)定“對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退),除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目不征稅外,都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn),照章征收企業(yè)所得稅；對(duì)直接減免和即征即退的,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅;對(duì)先征稅后返還和先征后退的,應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還年度的企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。同時(shí),對(duì)出口退回的增值稅額不繳納企業(yè)所得稅。因此并不是所有退回的增值稅都不繳納企業(yè)所得稅。
3、 問(wèn):對(duì)于除啤酒、黃酒外的酒類(lèi)包裝物押金未逾期要計(jì)算增值稅,那么對(duì)這些未逾期的押金也要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅嗎?
答:稅法規(guī)定:企業(yè)收取的包裝物押金,凡逾期未返還買(mǎi)方的,應(yīng)確認(rèn)為收入,依法計(jì)征企業(yè)所得稅。因此對(duì)于除啤酒、黃酒外的酒類(lèi)包裝物押金未逾期要計(jì)算增值稅,但是不需要計(jì)算企業(yè)所得稅,只有在逾期的情況下才并入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。
4、 問(wèn):視同銷(xiāo)售收入是否計(jì)入計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)限額的基數(shù)?
答:稅法規(guī)定,視同銷(xiāo)售收入是作為應(yīng)稅銷(xiāo)售收入計(jì)征企業(yè)所得稅的,所以作為計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)限額的基數(shù)。
5、 問(wèn):招待費(fèi)、廣告費(fèi)限額的計(jì)算基數(shù)相同嗎?
答:廣告費(fèi)是以納稅申報(bào)表第一行業(yè)即銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入為計(jì)算基數(shù)的,而招待費(fèi)則是以納稅申報(bào)表第四行即銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額為計(jì)算基數(shù)的,因此只有在沒(méi)有銷(xiāo)售退回和折扣與折讓的情況下,招待費(fèi)和廣告費(fèi)限額的計(jì)算基數(shù)才是相同的。
6、 問(wèn):企業(yè)本年漏記的成本費(fèi)用,在下一年度可以補(bǔ)扣嗎?
答:不可以,稅法規(guī)定:企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。
7、 問(wèn):企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的第43行“納稅調(diào)整前所得”是會(huì)計(jì)利潤(rùn)嗎?
答:不是,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第43行“納稅調(diào)整前所得”是根據(jù)前42項(xiàng)計(jì)算而得的,而前42項(xiàng)是包括會(huì)計(jì)利潤(rùn)所不包括的視同銷(xiāo)售收入、成本和費(fèi)用以及投資收益還原為稅前比稅后多出來(lái)的金額等相關(guān)調(diào)整項(xiàng)目的。
8、 問(wèn):企業(yè)既有稅法規(guī)定的3%扣除限額的捐贈(zèng),又有10%扣除限額的捐贈(zèng),那么如何計(jì)算企業(yè)的捐贈(zèng)扣除限額?
答:稅法規(guī)定:納稅人同時(shí)有幾項(xiàng)公益救濟(jì)性捐贈(zèng),實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額應(yīng)該是某項(xiàng)捐贈(zèng)扣除限額與允許全額扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額之和。那么企業(yè)既有稅法規(guī)定的3%扣除限額的捐贈(zèng),又有10%扣除限額的捐贈(zèng),應(yīng)分別按照納稅調(diào)整前所得乘以3%和10%來(lái)分別計(jì)算兩項(xiàng)捐贈(zèng)的扣除限額,最后加總為企業(yè)的捐贈(zèng)扣除限額。
9、問(wèn):《企業(yè)所得稅》一章寫(xiě)到:“壞帳準(zhǔn)備金稅前提取比例為年末應(yīng)收帳款余額的0.5%”,那么這個(gè)應(yīng)收賬款和會(huì)計(jì)帳簿上的應(yīng)收賬款相同嗎?
答:根據(jù)相關(guān)規(guī)定,壞賬準(zhǔn)備金稅前提取比例應(yīng)為會(huì)計(jì)帳簿上的年末應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款之和余額的0.5%。
10、 問(wèn):“凡當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際增長(zhǎng)達(dá)到10%以上(含10%),其當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用可按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外,經(jīng)批準(zhǔn),還可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額?！蹦敲从?jì)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的研究人員工資也可以附加扣除嗎?研究人員工資在計(jì)稅工資調(diào)整時(shí)需要調(diào)整嗎?
答:根據(jù)規(guī)定,研究機(jī)構(gòu)人員工資作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,可以附加扣除,但是在計(jì)稅工資調(diào)整時(shí),也要按照計(jì)稅工資進(jìn)行納稅調(diào)整。
11、 問(wèn):企業(yè)在某聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資成本為50萬(wàn)元,占聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的10%,某年取得收益100萬(wàn)元,其中包括應(yīng)得的被投資方的累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積20萬(wàn),那么應(yīng)該如何計(jì)征企業(yè)所得稅?
答:稅法規(guī)定:“被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額,如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資回收,應(yīng)沖減投資成本；超過(guò)投資成本的部分,視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。”因此,上述問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)將20萬(wàn)確認(rèn)為投資收益,如果被投資企業(yè)的所得稅適用稅率低于投資企業(yè),則應(yīng)補(bǔ)稅;50萬(wàn)作為投資成本回收,不計(jì)征企業(yè)所得稅;另外30萬(wàn)作為企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,直接計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。
12、 問(wèn):在什么情況下,企業(yè)比其被投資企業(yè)的所得稅適用稅率高,其分回的投資收益不需要補(bǔ)稅?
答:根據(jù)稅法規(guī)定,被投資的聯(lián)營(yíng)企業(yè)是高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)適用15%企業(yè)所得稅率的,分回的投資收益不需要補(bǔ)稅。另外聯(lián)營(yíng)企業(yè)處于兩免三減半期間,減免稅部分視同已納稅。