—— 中支付外方作為投入資本的境外借款的利息５０萬(wàn)元，不可扣除，視為資本化利息。
—— 外商投資企業(yè)在境外繳納稅款的抵免采用分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算。確定境外所得稅稅款扣除限額時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一按３３％的稅率計(jì)算，而不能按外商投資企業(yè)實(shí)際適用的任何低稅率來(lái)計(jì)算。另外，對(duì)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從中國(guó)境外取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，應(yīng)視為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，如果這部分所得被境外稅務(wù)*征收了所得稅，其在境外已繳納的所得稅稅款可以作為費(fèi)用扣除。
經(jīng)典例子a：該企業(yè)在ａ國(guó)、ｂ國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。
在ａ國(guó)的分支機(jī)構(gòu)總所得為１００萬(wàn)人民幣，其中利息所得２０萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)４０萬(wàn)元（這兩項(xiàng)所得適用的稅率為２０％），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得４０萬(wàn)元（適用稅率為４０％）；
在ｂ國(guó)的分支機(jī)構(gòu)總所得為５０萬(wàn)元，其中股息１０萬(wàn)元（適用稅率２５％），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為４０萬(wàn)元（適用稅率為４５％）。已知該企業(yè)１９９９年已預(yù)繳企業(yè)所得稅５００萬(wàn)元，預(yù)繳地方所得稅５０萬(wàn)元。案例：某企業(yè)：
年度 92 93 94 95 96 97 98 99
獲利（萬(wàn)元） 30 -70 -30 150 250 300 350 400
比例％ 60 65 68 68 70 72 68 73
答案 該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝１４０×３０％＋（１２０－１０）×３０％＋２５０×３０％÷２＋（１５０＋１８０）×３０％＝４２＋３３＋３７.５＋９９＝２１１.５萬(wàn)元。
一看比例條件 二看盈虧條件 三看是優(yōu)惠。
—— 兩免三減半”期限屆滿，以后年視出口產(chǎn)值占全部產(chǎn)品產(chǎn)值之比，確定是否減半征收企業(yè)所得稅
案例 應(yīng)用：某企業(yè)97-99年
年度 92 93 94 95 96 97 98 99
獲利（萬(wàn)元） 30 -70 -30 150 250 300 350 400
比例％ 60 65 68 68 70 72 68 73
如不為出口企業(yè)，則舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后（指“兩免 三減半”）仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以依照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng) ３年 減半征收企業(yè)所得稅。減半后 的稅率低于１０％的，按１０％的稅率計(jì)算納稅。出口則是沒(méi)有期限的。
—— 外商投資企業(yè)在境外繳納稅款的抵免采用分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算。確定境外所得稅稅款扣除限額時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一按３３％的稅率計(jì)算，而不能按外商投資企業(yè)實(shí)際適用的任何低稅率來(lái)計(jì)算。另外，對(duì)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從中國(guó)境外取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，應(yīng)視為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，如果這部分所得被境外稅務(wù)*征收了所得稅，其在境外已繳納的所得稅稅款可以作為費(fèi)用扣除。
經(jīng)典例子a：該企業(yè)在ａ國(guó)、ｂ國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。
在ａ國(guó)的分支機(jī)構(gòu)總所得為１００萬(wàn)人民幣，其中利息所得２０萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)４０萬(wàn)元（這兩項(xiàng)所得適用的稅率為２０％），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得４０萬(wàn)元（適用稅率為４０％）；
在ｂ國(guó)的分支機(jī)構(gòu)總所得為５０萬(wàn)元，其中股息１０萬(wàn)元（適用稅率２５％），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為４０萬(wàn)元（適用稅率為４５％）。已知該企業(yè)１９９９年已預(yù)繳企業(yè)所得稅５００萬(wàn)元，預(yù)繳地方所得稅５０萬(wàn)元。案例：某企業(yè)：
年度 92 93 94 95 96 97 98 99
獲利（萬(wàn)元） 30 -70 -30 150 250 300 350 400
比例％ 60 65 68 68 70 72 68 73
答案 該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝１４０×３０％＋（１２０－１０）×３０％＋２５０×３０％÷２＋（１５０＋１８０）×３０％＝４２＋３３＋３７.５＋９９＝２１１.５萬(wàn)元。
一看比例條件 二看盈虧條件 三看是優(yōu)惠。
—— 兩免三減半”期限屆滿，以后年視出口產(chǎn)值占全部產(chǎn)品產(chǎn)值之比，確定是否減半征收企業(yè)所得稅
案例 應(yīng)用：某企業(yè)97-99年
年度 92 93 94 95 96 97 98 99
獲利（萬(wàn)元） 30 -70 -30 150 250 300 350 400
比例％ 60 65 68 68 70 72 68 73
如不為出口企業(yè)，則舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后（指“兩免 三減半”）仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以依照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng) ３年 減半征收企業(yè)所得稅。減半后 的稅率低于１０％的，按１０％的稅率計(jì)算納稅。出口則是沒(méi)有期限的。