第二章 增值稅法
法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第一節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
一、征稅范圍：
（一）銷售或者進(jìn)口的貨物：有形動(dòng)產(chǎn)
（二）提供的加工、修理修配勞務(wù)：加工、修理修配的對象應(yīng)是征收增值稅的貨物
１、特殊項(xiàng)目：貨物期貨（實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅）（即無實(shí)物交割不納稅）
銀行銷售金銀
典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售
寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品
集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售
（郵政銷售納營業(yè)稅）
２、特殊行為：視同銷售：８種行為
混合銷售：
兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：
３、其他規(guī)定：（１）融資租賃業(yè)務(wù)：金融業(yè)繳營業(yè)稅
非金融業(yè)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移——交增值稅
所有權(quán)不轉(zhuǎn)移——不交增值稅
?。ǎ玻┘凑骷赐耍海捶N
?。ǎ常p半征收：２種
?。ǎ矗U舊物資回收單位銷售其收購的廢舊物資：免稅
二、納稅義務(wù)人：單位
個(gè)人
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
（注：外商投資企業(yè)為中國法人
外國企業(yè)為外國法人）
第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：
（一）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在１００萬元以下的；
（二）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。
即：生產(chǎn)企業(yè)大于１００萬
商業(yè)企業(yè)大于１８０萬
（注：不符合條件時(shí)能否認(rèn)定為一般納稅人：
生產(chǎn)企業(yè)：財(cái)務(wù)核算健全，年應(yīng)稅銷售額在３０萬和１００萬之間的，也可以認(rèn)定
商業(yè)企業(yè)：只要達(dá)不到１８０萬，均不能認(rèn)定）
二、一般納稅人的認(rèn)定及管理
１、不屬于一般納稅人的情況：小規(guī)模企業(yè)
個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營者）
非企業(yè)性單位
不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)
２、銷售成品油的加油站，一律按一般納稅人征稅。
三、新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理
小型商貿(mào)企業(yè)：稅務(wù)登記——（一年內(nèi)）小規(guī)模納稅人——（６個(gè)月）輔導(dǎo)期——一般納稅人
大中型商貿(mào)企業(yè)：稅務(wù)登記——（６個(gè)月）輔導(dǎo)期——一般納稅人
第三節(jié) 稅率與征收率的確定
稅率：１７％——基本稅率
１３％——低稅率
征收率：４％——商業(yè)企業(yè)
?。叮ァ巧虡I(yè)企業(yè)
第四節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
銷項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率
銷售額的確定：
１、一般情況下：銷售額＝全部價(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用
價(jià)外費(fèi)用：不包括：收取的銷項(xiàng)稅額
代收代繳的消費(fèi)稅
代墊運(yùn)費(fèi)（２個(gè)限制條件）
２、特殊情況下：
（１）折扣方式銷售：折扣銷售：一張票中可以沖減
另開票不可以沖減
限于貨物折扣，不包括實(shí)物折扣
銷售折扣：不可以沖減
銷售折讓：可以沖減
（２）以舊換新銷售：按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額
收回的舊貨不能抵進(jìn)項(xiàng)稅（因不是針對的同一個(gè)貨物）
例外：金銀首飾：按實(shí)際收到的全部價(jià)款征稅
（３）還本銷售：銷售價(jià)格為銷售額，不得沖減還本支出。
（４）以物易物銷售：雙方均作購銷處理
（５）包裝物押金問題：
（６）舊貨、舊機(jī)動(dòng)車銷售：按４％征收率計(jì)算后再減半征收
售價(jià)未超過原值，免稅
（７）視同銷售銷售額的確定：有售價(jià)，按售價(jià)
無售價(jià)，按組價(jià)
組成計(jì)稅價(jià)格成本×（１＋成本利潤率１０％）＋消費(fèi)稅
法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第一節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
一、征稅范圍：
（一）銷售或者進(jìn)口的貨物：有形動(dòng)產(chǎn)
（二）提供的加工、修理修配勞務(wù)：加工、修理修配的對象應(yīng)是征收增值稅的貨物
１、特殊項(xiàng)目：貨物期貨（實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅）（即無實(shí)物交割不納稅）
銀行銷售金銀
典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售
寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品
集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售
（郵政銷售納營業(yè)稅）
２、特殊行為：視同銷售：８種行為
混合銷售：
兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：
３、其他規(guī)定：（１）融資租賃業(yè)務(wù)：金融業(yè)繳營業(yè)稅
非金融業(yè)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移——交增值稅
所有權(quán)不轉(zhuǎn)移——不交增值稅
?。ǎ玻┘凑骷赐耍海捶N
?。ǎ常p半征收：２種
?。ǎ矗U舊物資回收單位銷售其收購的廢舊物資：免稅
二、納稅義務(wù)人：單位
個(gè)人
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
（注：外商投資企業(yè)為中國法人
外國企業(yè)為外國法人）
第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：
（一）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在１００萬元以下的；
（二）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。
即：生產(chǎn)企業(yè)大于１００萬
商業(yè)企業(yè)大于１８０萬
（注：不符合條件時(shí)能否認(rèn)定為一般納稅人：
生產(chǎn)企業(yè)：財(cái)務(wù)核算健全，年應(yīng)稅銷售額在３０萬和１００萬之間的，也可以認(rèn)定
商業(yè)企業(yè)：只要達(dá)不到１８０萬，均不能認(rèn)定）
二、一般納稅人的認(rèn)定及管理
１、不屬于一般納稅人的情況：小規(guī)模企業(yè)
個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營者）
非企業(yè)性單位
不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)
２、銷售成品油的加油站，一律按一般納稅人征稅。
三、新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理
小型商貿(mào)企業(yè)：稅務(wù)登記——（一年內(nèi)）小規(guī)模納稅人——（６個(gè)月）輔導(dǎo)期——一般納稅人
大中型商貿(mào)企業(yè)：稅務(wù)登記——（６個(gè)月）輔導(dǎo)期——一般納稅人
第三節(jié) 稅率與征收率的確定
稅率：１７％——基本稅率
１３％——低稅率
征收率：４％——商業(yè)企業(yè)
?。叮ァ巧虡I(yè)企業(yè)
第四節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
銷項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率
銷售額的確定：
１、一般情況下：銷售額＝全部價(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用
價(jià)外費(fèi)用：不包括：收取的銷項(xiàng)稅額
代收代繳的消費(fèi)稅
代墊運(yùn)費(fèi)（２個(gè)限制條件）
２、特殊情況下：
（１）折扣方式銷售：折扣銷售：一張票中可以沖減
另開票不可以沖減
限于貨物折扣，不包括實(shí)物折扣
銷售折扣：不可以沖減
銷售折讓：可以沖減
（２）以舊換新銷售：按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額
收回的舊貨不能抵進(jìn)項(xiàng)稅（因不是針對的同一個(gè)貨物）
例外：金銀首飾：按實(shí)際收到的全部價(jià)款征稅
（３）還本銷售：銷售價(jià)格為銷售額，不得沖減還本支出。
（４）以物易物銷售：雙方均作購銷處理
（５）包裝物押金問題：
（６）舊貨、舊機(jī)動(dòng)車銷售：按４％征收率計(jì)算后再減半征收
售價(jià)未超過原值，免稅
（７）視同銷售銷售額的確定：有售價(jià)，按售價(jià)
無售價(jià)，按組價(jià)
組成計(jì)稅價(jià)格成本×（１＋成本利潤率１０％）＋消費(fèi)稅