(一)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，應(yīng)分兩種情況進(jìn)行處理：
1.如果企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應(yīng)沖減設(shè)備的成本.
借記“銀行存款”，貸記“在建工程”。
2.如果企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提折舊，
借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)”，
同時(shí),沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。
另外，企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已交付使用，但稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還增值稅款的，
企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，
借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)”，
同時(shí)沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
(二) 實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
1、貨物出口，將不予免征、抵扣或退稅的稅額轉(zhuǎn)入成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2、按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
3、因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予退回的稅款,向稅務(wù)部門申報(bào)退稅時(shí)
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
4、收到退稅款時(shí)，根據(jù)銀行回單
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅
(三)未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅,
借:應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
收到退稅款時(shí)，根據(jù)銀行回單
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅
(四)免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理
按照規(guī)定，除國(guó)家限制出口的應(yīng)稅消費(fèi)品外，納稅人出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。具體又分為出口直接予以免稅和先稅后退兩種情形進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
一、生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。
二、通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先稅后退方法的，按下列方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
1、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)，
應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
應(yīng)稅消費(fèi)品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品出口后，收到稅務(wù)部門退回生產(chǎn)企業(yè)交納的消費(fèi)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。
將此項(xiàng)稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目.
發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目，
收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
2、企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的，
企業(yè)應(yīng)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè)時(shí)，按照應(yīng)交消費(fèi)稅額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)生銷貨退回及退稅時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。
3、自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
實(shí)際收到應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
1.如果企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應(yīng)沖減設(shè)備的成本.
借記“銀行存款”，貸記“在建工程”。
2.如果企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提折舊，
借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)”，
同時(shí),沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。
另外，企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已交付使用，但稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還增值稅款的，
企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，
借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)”，
同時(shí)沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
(二) 實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
1、貨物出口，將不予免征、抵扣或退稅的稅額轉(zhuǎn)入成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2、按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
3、因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予退回的稅款,向稅務(wù)部門申報(bào)退稅時(shí)
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
4、收到退稅款時(shí)，根據(jù)銀行回單
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅
(三)未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅,
借:應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
收到退稅款時(shí)，根據(jù)銀行回單
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅
(四)免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理
按照規(guī)定，除國(guó)家限制出口的應(yīng)稅消費(fèi)品外，納稅人出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。具體又分為出口直接予以免稅和先稅后退兩種情形進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
一、生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。
二、通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先稅后退方法的，按下列方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
1、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)，
應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
應(yīng)稅消費(fèi)品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品出口后，收到稅務(wù)部門退回生產(chǎn)企業(yè)交納的消費(fèi)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。
將此項(xiàng)稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目.
發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目，
收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
2、企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的，
企業(yè)應(yīng)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè)時(shí)，按照應(yīng)交消費(fèi)稅額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)生銷貨退回及退稅時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。
3、自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
實(shí)際收到應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄。