注冊會計師《稅法》練習題：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)接受捐贈
    接受捐贈固定資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)捐贈的可以按照稅法規(guī)定在未來五年內(nèi)均勻記入應納稅所得額。
    接受捐贈確認營業(yè)外收入A：
    借：所得稅費用　A×4/5×33％
    　
    貸：遞延所得稅負債　A×4/5×33％
     轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異：
    借：遞延所得稅負債
    　
    貸：所得稅費用
    接受捐贈資產(chǎn)處置的時候轉(zhuǎn)回之前確認的應納稅暫時性差異和遞延所得稅負債。
    自行研發(fā)無形資產(chǎn)
    自行研發(fā)無形資產(chǎn)在確認無形資產(chǎn)A的時候確認遞延所得稅負債：
    借：所得稅費用　A×33％
    　
    貸：遞延所得稅負債　A×33％
     計提攤銷和發(fā)生減值過程中轉(zhuǎn)回：
    借：遞延所得稅負債
    　
    貸：所得稅費用
    資產(chǎn)處置的時候轉(zhuǎn)回全部暫時性差異和遞延所得稅負債。
    提示：自行研發(fā)無形資產(chǎn)因為確認了遞延所得稅負債，之后發(fā)生差異視為差異轉(zhuǎn)回。
    固定資產(chǎn)接受捐贈資產(chǎn)的，如果是現(xiàn)金或者是金額不大的非貨幣性資產(chǎn)的，納入當期應納稅所得額；如果是金額比較大的非貨幣性資產(chǎn)的，捐贈收入在五年內(nèi)均勻記入到應納稅所得額。
    自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，由于稅法上準予稅前扣除，所以會計上確認為資產(chǎn)形成了應納稅暫時性差異。在無形資產(chǎn)計提攤銷和發(fā)生減值的時候視為差異轉(zhuǎn)回；如果無形資產(chǎn)處置的，要轉(zhuǎn)回之前確認的暫時性差異。