注冊會計師《稅法》練習題：日后事項

補計減值和預計負債
    日后期間取得更準確證據(jù)表明減值數(shù)額的，那么應該補計減值或者預計負債：
    借：遞延所得稅資產(chǎn)
    　
    貸：以前年度損益調整
    如果實際發(fā)生了壞帳或者是預計負債實際支付的，那么轉回遞延所得稅資產(chǎn)：
    借：應交稅費－應交所得稅
    　
    貸：遞延所得稅資產(chǎn)
    如果是在匯算請教后發(fā)生的：
    借：遞延所得稅資產(chǎn)
    　
    貸：以前年度損益調整
    日后期間銷售退回
    日后期間銷售退回作為調整事項處理，如果是在匯算清繳前發(fā)生：
    借：應交稅費－應交所得稅
    　
    貸：以前年度損益調整
    如果是在匯算清繳后發(fā)生，不調整報告年度所得稅，調整退回當年的所得稅：
    借：遞延所得稅資產(chǎn)
    　
    貸：以前年度損益調整
    年底的時候轉回差異：
    借：應交稅費－應交所得稅
    　
    貸：遞延所得稅資產(chǎn)
    日后事項在會計上作為調整事項處理的時候會形成暫時性差異。比如會計上對于壞帳準備和預計負債金額的調整，稅法上是不承認的，因為當期不允許扣除，形成了遞延所得稅。
    對于發(fā)生在所得稅匯算清繳前的日后事項，涉及到所得稅調整的是報告年度所得稅；如果是匯算清繳后發(fā)生的，作為發(fā)生當年的所得稅調整事項，不調整報告年度應交所得稅，可以通過遞延所得稅形式調整所得稅。