四、計(jì)算題
1、某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2007年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個(gè)月，還款到期日11月20日。
（2）2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40000平方米的使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。
（3）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費(fèi)用400萬元和寫字樓建造費(fèi)用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。
（4）到12月31日為止對外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬元，共計(jì)收入16000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。（說明：計(jì)算增值稅開發(fā)費(fèi)的扣除比例為10%）根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；
（2）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額；
（3）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額；
（4）2007年應(yīng)繳納的土地增值稅。
2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司（居民企業(yè)）2008年開發(fā)商品房對外出售，具體情況如下：
（1）按轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)合同取得收入4000萬元；
（2）支付取得土地使用權(quán)的金額800萬元；
（3）開發(fā)成本費(fèi)用1500萬元；
（4）開發(fā)費(fèi)用250萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%）（該公司營業(yè)稅稅率5%、城建稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、印花稅稅率0.5‰。）該公司的計(jì)算如下：
（1）應(yīng)納營業(yè)稅＝4000×5%＝200（萬元）
（2）應(yīng)納城鎮(zhèn)稅和教育費(fèi)附加＝200×（7%＋3%）＝20（萬元）
（3）應(yīng)納印花稅＝4000×0.5‰＝2（萬元）
（4）應(yīng)納土地增值稅：扣除項(xiàng)目金額＝800＋1500＋250＋222＋（800＋1500）×20%＝3232（萬元）；增值額＝4000－3232＝768（萬元）；增值率＝768÷3232＝24%；應(yīng)納增值稅＝768×30%＝230.4（萬元）
（5）應(yīng)納企業(yè)所得稅。＝（4000－3232－230.4）×33%＝177.41（萬元）〔要求〕請根據(jù)以上核算資料，分析該公司計(jì)算繳納的各種稅費(fèi)是否正確，并核定該公司應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。
1、某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2007年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個(gè)月，還款到期日11月20日。
（2）2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40000平方米的使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。
（3）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費(fèi)用400萬元和寫字樓建造費(fèi)用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。
（4）到12月31日為止對外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬元，共計(jì)收入16000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。（說明：計(jì)算增值稅開發(fā)費(fèi)的扣除比例為10%）根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；
（2）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額；
（3）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額；
（4）2007年應(yīng)繳納的土地增值稅。
2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司（居民企業(yè)）2008年開發(fā)商品房對外出售，具體情況如下：
（1）按轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)合同取得收入4000萬元；
（2）支付取得土地使用權(quán)的金額800萬元；
（3）開發(fā)成本費(fèi)用1500萬元；
（4）開發(fā)費(fèi)用250萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%）（該公司營業(yè)稅稅率5%、城建稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、印花稅稅率0.5‰。）該公司的計(jì)算如下：
（1）應(yīng)納營業(yè)稅＝4000×5%＝200（萬元）
（2）應(yīng)納城鎮(zhèn)稅和教育費(fèi)附加＝200×（7%＋3%）＝20（萬元）
（3）應(yīng)納印花稅＝4000×0.5‰＝2（萬元）
（4）應(yīng)納土地增值稅：扣除項(xiàng)目金額＝800＋1500＋250＋222＋（800＋1500）×20%＝3232（萬元）；增值額＝4000－3232＝768（萬元）；增值率＝768÷3232＝24%；應(yīng)納增值稅＝768×30%＝230.4（萬元）
（5）應(yīng)納企業(yè)所得稅。＝（4000－3232－230.4）×33%＝177.41（萬元）〔要求〕請根據(jù)以上核算資料，分析該公司計(jì)算繳納的各種稅費(fèi)是否正確，并核定該公司應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。