第六章賬務(wù)處理程序
第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類
1、概念：賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。（了解）
2、意義：科學(xué)、合理的賬務(wù)處理程序可以保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質(zhì)量、提高會計核算工作的效率。（了解）
3、設(shè)置時需遵循的原則：（了解）
①要與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點等相適應(yīng)；
②要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料。
③力求簡化核算手續(xù)。
4、種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。
第二節(jié)賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容
1、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：
優(yōu)點：簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。
缺點：登記總分類賬的工作量較大。
適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。
2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：
優(yōu)點：①根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡化了登記總分類賬的工作量；
②可清晰反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系。
缺點：①不利于會計核算的日常分工；
②當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。
3、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：
優(yōu)點：①科目匯總表的編制和使用較為簡便、易學(xué)易做
②大大減少登記總分類賬的工作量；
③科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。
缺點：①不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系；
②不便于根據(jù)賬簿記錄進行檢查和分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。
適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位。
第七章財產(chǎn)清查
第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序
1、概念：是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。
2、意義：
①有利于保證會計核算資料的真實可靠；
②有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力；
③有利于保護財產(chǎn)物資的安全完整；
④有利于維護財經(jīng)紀律和結(jié)算制度。
3、種類：（選擇、判斷）
按范圍不同，分為全面清查和局部清查。
全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。
全面清查的適用范圍：①年終決算前；②單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前；③開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動，為摸清家底、準確核定資產(chǎn)；④單位主要負責人調(diào)離工作前。
局部清查的清查對象包括：庫存現(xiàn)金；銀行存款；庫存商品、原材料、包裝物等；債權(quán)債務(wù)。
按清查時間不同，分為定期清查和不定期清查。
定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。
不定期清查一般適用于以下情況：①更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員；②發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失；③有關(guān)財政、審計、銀行等部門檢查；④臨時性清產(chǎn)核資。
第二節(jié)財產(chǎn)清查的基本方法
1、清查庫存現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”作用，是反映庫存現(xiàn)金的實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
2、未達賬項：指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項。（簡答）
3、未達賬項有以下四種情況：①企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。②企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬；③銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬；④銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。（了解）
4、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。
5、實物資產(chǎn)的清查方法：實地盤點法；技術(shù)推算法（估堆法）
6、往來款項的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法
第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類
1、概念：賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。（了解）
2、意義：科學(xué)、合理的賬務(wù)處理程序可以保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質(zhì)量、提高會計核算工作的效率。（了解）
3、設(shè)置時需遵循的原則：（了解）
①要與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點等相適應(yīng)；
②要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料。
③力求簡化核算手續(xù)。
4、種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。
第二節(jié)賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容
1、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：
優(yōu)點：簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。
缺點：登記總分類賬的工作量較大。
適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。
2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：
優(yōu)點：①根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡化了登記總分類賬的工作量；
②可清晰反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系。
缺點：①不利于會計核算的日常分工；
②當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。
3、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：
優(yōu)點：①科目匯總表的編制和使用較為簡便、易學(xué)易做
②大大減少登記總分類賬的工作量；
③科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。
缺點：①不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系；
②不便于根據(jù)賬簿記錄進行檢查和分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。
適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位。
第七章財產(chǎn)清查
第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序
1、概念：是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。
2、意義：
①有利于保證會計核算資料的真實可靠；
②有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力；
③有利于保護財產(chǎn)物資的安全完整；
④有利于維護財經(jīng)紀律和結(jié)算制度。
3、種類：（選擇、判斷）
按范圍不同，分為全面清查和局部清查。
全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。
全面清查的適用范圍：①年終決算前；②單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前；③開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動，為摸清家底、準確核定資產(chǎn)；④單位主要負責人調(diào)離工作前。
局部清查的清查對象包括：庫存現(xiàn)金；銀行存款；庫存商品、原材料、包裝物等；債權(quán)債務(wù)。
按清查時間不同，分為定期清查和不定期清查。
定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。
不定期清查一般適用于以下情況：①更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員；②發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失；③有關(guān)財政、審計、銀行等部門檢查；④臨時性清產(chǎn)核資。
第二節(jié)財產(chǎn)清查的基本方法
1、清查庫存現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”作用，是反映庫存現(xiàn)金的實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
2、未達賬項：指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項。（簡答）
3、未達賬項有以下四種情況：①企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。②企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬；③銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬；④銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。（了解）
4、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。
5、實物資產(chǎn)的清查方法：實地盤點法；技術(shù)推算法（估堆法）
6、往來款項的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法