35、 長(zhǎng)城公司和長(zhǎng)江公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2007年12月31日，長(zhǎng)城公司將一輛客車(chē)、庫(kù)存商品鋼筆與長(zhǎng)江公司一輛小轎車(chē)、庫(kù)存材料和投資于甲企業(yè)的股權(quán)相交換。
長(zhǎng)城公司客車(chē)的原值為50萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為35萬(wàn)元；庫(kù)存商品鋼筆的賬面余額為350萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為340萬(wàn)元。
長(zhǎng)江公司小轎車(chē)的原值為80萬(wàn)元，已提折舊38萬(wàn)元，公允價(jià)值40萬(wàn)元；庫(kù)存材料的賬面余額為220萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為200萬(wàn)元；，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面成本為155萬(wàn)元，公允價(jià)值為158.8萬(wàn)元。假設(shè)在交換過(guò)程中未發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。
假設(shè)上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
要求：對(duì)長(zhǎng)城公司和長(zhǎng)江公司非貨幣性資產(chǎn)交換作出會(huì)計(jì)處理。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）長(zhǎng)城公司的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn)清理 40
累計(jì)折舊 10
貸：固定資產(chǎn)——客車(chē) 50
借：固定資產(chǎn)——小轎車(chē) 40
長(zhǎng)期股權(quán)投資 158.8
原材料 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (200×17%)34
營(yíng)業(yè)外支出 （40－35）5
貸：固定資產(chǎn)清理 40
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 340
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (340×17%)57.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫(kù)存商品——鋼筆 350
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 25
（2）長(zhǎng)江公司的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn)清理 42
累計(jì)折舊 38
貸：固定資產(chǎn)——小轎車(chē) 80
借：固定資產(chǎn)——客車(chē) 35
庫(kù)存商品——鋼筆 340
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(340×17%)57.8
營(yíng)業(yè)外支出 （42－40） 2
貸：固定資產(chǎn)清理 42
長(zhǎng)期股權(quán)投資 155
投資收益 3.8
其他業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）(200×17%)34
借：其他業(yè)務(wù)成本 220
貸：庫(kù)存商品 220
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸：其他業(yè)務(wù)成本 40
長(zhǎng)城公司客車(chē)的原值為50萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為35萬(wàn)元；庫(kù)存商品鋼筆的賬面余額為350萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為340萬(wàn)元。
長(zhǎng)江公司小轎車(chē)的原值為80萬(wàn)元，已提折舊38萬(wàn)元，公允價(jià)值40萬(wàn)元；庫(kù)存材料的賬面余額為220萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為200萬(wàn)元；，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面成本為155萬(wàn)元，公允價(jià)值為158.8萬(wàn)元。假設(shè)在交換過(guò)程中未發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。
假設(shè)上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
要求：對(duì)長(zhǎng)城公司和長(zhǎng)江公司非貨幣性資產(chǎn)交換作出會(huì)計(jì)處理。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）長(zhǎng)城公司的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn)清理 40
累計(jì)折舊 10
貸：固定資產(chǎn)——客車(chē) 50
借：固定資產(chǎn)——小轎車(chē) 40
長(zhǎng)期股權(quán)投資 158.8
原材料 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (200×17%)34
營(yíng)業(yè)外支出 （40－35）5
貸：固定資產(chǎn)清理 40
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 340
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (340×17%)57.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫(kù)存商品——鋼筆 350
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 25
（2）長(zhǎng)江公司的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn)清理 42
累計(jì)折舊 38
貸：固定資產(chǎn)——小轎車(chē) 80
借：固定資產(chǎn)——客車(chē) 35
庫(kù)存商品——鋼筆 340
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(340×17%)57.8
營(yíng)業(yè)外支出 （42－40） 2
貸：固定資產(chǎn)清理 42
長(zhǎng)期股權(quán)投資 155
投資收益 3.8
其他業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）(200×17%)34
借：其他業(yè)務(wù)成本 220
貸：庫(kù)存商品 220
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸：其他業(yè)務(wù)成本 40