43、 甲公司持有的、原劃分為持有至到期投資的某公司債券價(jià)格持續(xù)下跌。為此，甲公司于7月l日對(duì)外出售該持有至到期債券投資10％，收取價(jià)款2 400 000元(即所出售債券的公允價(jià)值)；7月1日該債券出售前的賬面余額(成本)為20 000000元。8月3日，乙公司將該債券全部出售，收取價(jià)款31 000 000元，不考慮債券出售等相關(guān)因素的影響。
要求: 作出乙公司7月1日和8月3日處置該持有至到期投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
①7月1日出售時(shí)
借：銀行存款 2 400 000
貸：持有至到期投資——成本 2 000 000
投資收益 400 000
其余的轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)：
轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值=2 400 000÷10%×90%=21 600 000
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 21 600 000
貸：持有至到期投資——成本 18 000 000
資本公積一—其他資本公積 3 600 000
②8月3日賬務(wù)處理
借：銀行存款 31 000 000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 21 600 000
投資收益 9 400 000
借：資本公積——其他資本公積 3 600 000
貸：投資收益 3 600 000
要求: 作出乙公司7月1日和8月3日處置該持有至到期投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
①7月1日出售時(shí)
借：銀行存款 2 400 000
貸：持有至到期投資——成本 2 000 000
投資收益 400 000
其余的轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)：
轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值=2 400 000÷10%×90%=21 600 000
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 21 600 000
貸：持有至到期投資——成本 18 000 000
資本公積一—其他資本公積 3 600 000
②8月3日賬務(wù)處理
借：銀行存款 31 000 000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 21 600 000
投資收益 9 400 000
借：資本公積——其他資本公積 3 600 000
貸：投資收益 3 600 000