第二章 增值稅
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的有（ ）。
A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入
B.納稅人委托開發(fā)的受托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓
D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入
2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ?。?BR> A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)
B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝修服務(wù)
C.電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯
D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)
3.某食品制造公司（一般納稅人），2008年12月從農(nóng)民手中購(gòu)入鮮奶一批40000斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元。該食品公司將30000斤鮮奶用于本企業(yè)生產(chǎn)奶油蛋糕，銷售奶油蛋糕取得不含稅銷售額50000元；將剩余10000斤鮮奶作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（ ?。?。
A.5500元
B.4500元
C.3300元
D.4600元
4.某超市為小規(guī)模納稅人，2008年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得含稅收入50000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入8000元，銷售其他商品取得含稅收入24000元，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票30張，共計(jì)價(jià)款33000元；本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得普通發(fā)票注明價(jià)款為3000元。則應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ?。┰?BR> A.2717.95
B.10299.14
C.9789.14
D.3153.85
5.某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，外購(gòu)原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100000元，已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)1800元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)，（其中保險(xiǎn)費(fèi)用350元、裝卸費(fèi)200元）。則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（ ?。?。
A.2940.25
B.17087.5
C.79400.35
D.12584.03
6.對(duì)納稅人為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅、消費(fèi)稅正確的計(jì)稅方法是（ ?。?BR> A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.啤酒的押金不征收消費(fèi)稅，那么也不征收增值稅因?yàn)槎哂?jì)價(jià)口徑應(yīng)該在一致的
D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅
7.某食品加工廠從某糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款150000元，從農(nóng)民手中收購(gòu)花生收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用4000元（有貨票）。則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（ ?。┰?。
A.26280
B.197220
C.21258
D.18547
8.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17％，退稅率為13％，2008年5月出口設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣300萬(wàn)元。本月國(guó)內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入200萬(wàn)人民幣，收款117萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元通過認(rèn)證；上期末留抵稅額20萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（ ）。
A.0萬(wàn)元
B.3萬(wàn)元
C.39萬(wàn)元
D.42萬(wàn)元
9.某企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品一批，消費(fèi)稅稅率為30％，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬(wàn)元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬(wàn)元，則本月應(yīng)納增值稅額（ ）。
A.28.5
B.40.8
C.30.35
D.18.7
10.某鋼廠2008年12月從廢舊物資回收單位收購(gòu)一批廢鋼鐵，取得廢舊物資專用發(fā)票發(fā)票上注明價(jià)款為70000元，另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)2000元。從另一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批廢舊物資作為生產(chǎn)材料，取得的普通發(fā)票上注明的金額5000元。本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為（ ?。?。
A.2940
B.7140
C.7940
D.7980
11.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ ?。?BR> A.對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天
B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天
C.采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
D.將貨物作為投資的，為貨物使用的當(dāng)天
12.下列說(shuō)法正確的有（ ?。?BR> A.金融機(jī)構(gòu)向個(gè)人銷售實(shí)物黃金的行為，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅
B.上海期貨交易所應(yīng)對(duì)黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實(shí)行單獨(dú)核算，并享受增值稅即征即退政策，但不免征城建稅及教育費(fèi)附加
C.對(duì)于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，一律不征收增值稅
D.會(huì)員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，但不免征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅
13.某增值稅一般納稅人，2008年5月從農(nóng)民手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為180580元。該企業(yè)將3/4用于本企業(yè)生產(chǎn)糧食白酒，取得產(chǎn)品不含稅銷售額705000元；將其余部分作為職工福利發(fā)給本廠職工。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）元。
A.96374.96
B.113981.25
C.89415
D.102243.45
14.某保健食品制造公司（一般納稅人），2008年12月從農(nóng)民手中購(gòu)入其種植的黃芩藥材一批5噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元。該食品公司將3噸黃芹用于本企業(yè)生產(chǎn)各種滋補(bǔ)食品，取得不含稅銷售額50000元；將另外2噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該保健食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（ ?。?BR> A.5500元
B.4500元
C.5380元
D.4600元
15.甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司2000套服裝，每套不含稅價(jià)格為200元，由于乙公司購(gòu)買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷售（與銷售業(yè)務(wù)開具了一張發(fā)票），并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（ ）。
A.48960元
B.54400元
C.61200元
D.68000元
二、多項(xiàng)選擇題
1.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有（ ?。?。
A.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
B.將自產(chǎn)的貨物用于抵償債務(wù)
C.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
D.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料
E.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程
2.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列貨物適用增值稅稅率13％的有（ ?。?BR> A.鹽
B.農(nóng)用汽車
C.二甲醚
D.奶油
E.衛(wèi)生殺蟲劑
3.下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理的敘述，正確的有()。
A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購(gòu)銷處理
B．納稅人用以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額
C．納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額
D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出
E.選項(xiàng)B和C均是正確的陳述
4.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項(xiàng)目可以免征增值稅的有（ ）。
A.零售有機(jī)肥產(chǎn)品
B.企業(yè)利用廢液生產(chǎn)白銀
C.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物
D.電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入
E.2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)銷售鉀肥免征增值稅
5.按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的包括（ ?。?。
A.預(yù)收貨款方式
B.將貨物作為投資提供給其他單位和個(gè)體戶
C.托收承付方式
D.將貨物交付他人代銷方式
E.將貨物從縣城廠家運(yùn)往省城的分支
6.下列表述不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ?。?。
A.自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從貨物銷售額中扣除
B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷售額中征稅
C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格減去舊貨物作價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)
D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅
E.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出
7.關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說(shuō)法正確的是（ ?。?。
A.某納稅人實(shí)行總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額1600萬(wàn)元，為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)（非商業(yè)性質(zhì)）年銷售額28萬(wàn)元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
B.某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
C.注冊(cè)資金300萬(wàn)元，人員為55人的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，可以直接按照正常的一般納稅人管理
D.某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
E.某小酒廠財(cái)務(wù)核算精密，能按規(guī)定報(bào)送稅務(wù)資料，年銷售額33萬(wàn)元，經(jīng)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將其認(rèn)定為一般納稅人
8.下列說(shuō)法正確的有（ ?。?BR> A．加油站以出售加油卡銷售成品油的，在售賣加油卡時(shí)，不征收增值稅
B．核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)之月起15年度內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策
C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天
D.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.選項(xiàng)BC的陳述不正確
9.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（ ?。?。
A.縫紉勞務(wù)
B.房屋的修理
C.符合條件的代購(gòu)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入
D.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
E.郵政部門銷售集郵商品
10.下列貨物適用增值稅稅率13％的有（ ）。
A.天然沼氣
B.農(nóng)機(jī)零部件
C.餃子皮
D.各類水產(chǎn)品的罐頭
E.中藥材
三、閱讀理解計(jì)算題。
1.某商場(chǎng)系一般納稅人，2008年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）采取“以舊換新”方式銷售24K純金鉆石項(xiàng)鏈98條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格25000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)13000元，每條項(xiàng)鏈從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款12000元；并以同一方式銷售某金表20塊，此表對(duì)外銷售價(jià)每塊不含稅1350元，舊表作價(jià)350元。同期贈(zèng)送業(yè)務(wù)關(guān)系戶24K純金戒指15枚（無(wú)同類市場(chǎng)價(jià)格），購(gòu)進(jìn)原價(jià)為3000元/枚；銷售包金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為50000元；銷售鍍金項(xiàng)鏈15條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為80000元。本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)14萬(wàn)元。
（2）受托代購(gòu)一設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬(wàn)元，公司代委托方墊付資金20萬(wàn)元，以原價(jià)與委托方結(jié)算，并收取代購(gòu)手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。
（3）銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款收回，給購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬(wàn)元。
（4）取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬(wàn)元(押金期限6個(gè)月)。
(金銀首飾成本利潤(rùn)率為6%)
根據(jù)上述問題回答下列問題：
(1).銷售金銀首飾銷項(xiàng)稅額為（ ?。┤f(wàn)元。
A.425036.28
B.208455.85
C.425035.79
D.179407.58
(2).本期業(yè)務(wù)（1）應(yīng)該繳納的銷項(xiàng)稅（ ?。┤f(wàn)元。
A.17.28
B.25.63
C.19.89
D.20.29
(3).本期增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)（ ?。┤f(wàn)元。
A.60.25
B.85.36
C.71.86
D.68.68
(4).本期應(yīng)納增值稅合計(jì)為（ ?。┤f(wàn)元。
A.49.36
B.119.25
C.68.65
D.68.68
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】C
【答案解析】納稅人受托開發(fā)的軟件，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞務(wù)的行為。
2.【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)AB是增值稅的兼營(yíng)行為；選項(xiàng)Ｄ選項(xiàng)是營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為。
3.【正確答案】D
【答案解析】該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）
鮮奶適用的稅率是13％的低稅率，但是鮮奶制作成的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油、奶油蛋糕等，不屬于低稅率貨物。
4.【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納增值稅=（50000+8000+24000）÷1.04×4％-3000÷1.17×17％＝2717.95（元）
5.【正確答案】B
【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額＝100000×17%＋（1800-350-200）×7%＝17087.5（元）
6.【正確答案】D
【答案解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。
7.【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額＝50000×13%＋4000×7%+150000×13％＝26280（元）
8.【正確答案】B
【答案解析】當(dāng)期免抵稅額不得免征和抵扣稅額＝300×（17％－13％）＝12（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝200×17％－（68－12）－20＝－42（萬(wàn)元）
出口貨物“免抵退”稅額＝300×13％＝39（萬(wàn)元）
按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝39（萬(wàn)元）
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額＝39－39＝0
5月末期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為3（42-39）萬(wàn)元。
9.【正確答案】C
【答案解析】進(jìn)口關(guān)稅＝100×20%＝20（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝100×（1+20％）÷（1-30％）×17％＝29.14（萬(wàn)元）
本月應(yīng)納增值稅＝350×17%－29.14－0.2×7%＝30.35（萬(wàn)元）
10.【正確答案】B
【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額＝70000×10%＋2000×7%＝7140（元）
11.【正確答案】A
【答案解析】預(yù)收貨款結(jié)算的，應(yīng)為發(fā)貨的當(dāng)天；交款提貨結(jié)算的，應(yīng)為收到貨款或取得索取貨款憑證的當(dāng)天，不論是否發(fā)貨；對(duì)外投資應(yīng)為貨物移送的當(dāng)天。
12.【正確答案】A
【答案解析】上海期貨交易所應(yīng)對(duì)黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實(shí)行單獨(dú)核算，并享受增值稅即征即退政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。會(huì)員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅，并可通過防偽稅控系統(tǒng)開具普通發(fā)票。對(duì)于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅。對(duì)于免稅店銷售其它不屬于免稅品的貨物，應(yīng)照章征收增值稅。
13.【正確答案】D
【答案解析】外購(gòu)貨物用于職工福利的部分，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。應(yīng)納增值稅＝705000×17%－180580×13%×3/4＝102243.45（元）
14.【正確答案】C
【答案解析】該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-（40000×13%×3/5）=5380（元）
15.【正確答案】B
【答案解析】甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額＝2000×80%×200×17%＝54400（元）
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)A中的將自產(chǎn)貨物用于投資均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售.自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)，屬于特殊銷售行為，不屬于視同銷售行為，所以符合題意的選項(xiàng)是AC。
2.【正確答案】AC
【答案解析】自2007年9月1日起，鹽適用增值稅稅率由17％統(tǒng)一調(diào)整為13％。自2008年7月1日起，二甲醚按照13％的低稅率征收增值稅。用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、清毒劑等）不屬于農(nóng)藥范圍。
3.【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。
4.【正確答案】ABCD
【答案解析】自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅；對(duì)企業(yè)利用廢液（渣）生產(chǎn)的白銀免征增值稅.
5.【正確答案】ABCE
【答案解析】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定如下：
①采用托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
②采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。
③采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
④將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。
⑤設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按法規(guī)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。
⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。
⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
所以符合題意的選項(xiàng)是ABCE。
6.【正確答案】CD
【答案解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外；采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理，如果自對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。
7.【正確答案】AB
【答案解析】對(duì)于小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)，其會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)元的，可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。對(duì)于注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可以不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，直接按照正常的一般納稅人管理。
8.【正確答案】ACD
【答案解析】發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15年內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策。
9.【正確答案】AD
【答案解析】符合條件的代購(gòu)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其它單位和個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品征收營(yíng)業(yè)稅。
10.【正確答案】AC
三、閱讀理解計(jì)算題。
1.
(1).【正確答案】D
【答案解析】銷售金銀首飾增值稅銷項(xiàng)稅額＝98×12000÷（1＋17%）×17%＋15×3000×（1＋6%）÷（1－5%）×17%
＝179407.58（元）
稅法規(guī)定，金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅；
其他的類似業(yè)務(wù)按貨物的正常售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。
(2).【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅
＝179407.58＋1350×20×17%＋50000÷（1＋17%）×17%＋80000÷（1＋17%）×17%
＝202886.47（元）＝20.29（萬(wàn)元）
(3).【正確答案】C
【答案解析】本題應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅＝20.29+（50+3/1.17）*17％+300*13％+25/1.17*17％＝71.86（萬(wàn)元）
銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計(jì)算增值稅。
(4).【正確答案】A
【答案解析】本期應(yīng)繳納的增值稅＝71.86－14-50×17％=49.36(萬(wàn)元)
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的有（ ）。
A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入
B.納稅人委托開發(fā)的受托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓
D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入
2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ?。?BR> A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)
B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝修服務(wù)
C.電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯
D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)
3.某食品制造公司（一般納稅人），2008年12月從農(nóng)民手中購(gòu)入鮮奶一批40000斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元。該食品公司將30000斤鮮奶用于本企業(yè)生產(chǎn)奶油蛋糕，銷售奶油蛋糕取得不含稅銷售額50000元；將剩余10000斤鮮奶作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（ ?。?。
A.5500元
B.4500元
C.3300元
D.4600元
4.某超市為小規(guī)模納稅人，2008年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得含稅收入50000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入8000元，銷售其他商品取得含稅收入24000元，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票30張，共計(jì)價(jià)款33000元；本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得普通發(fā)票注明價(jià)款為3000元。則應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ?。┰?BR> A.2717.95
B.10299.14
C.9789.14
D.3153.85
5.某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，外購(gòu)原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100000元，已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)1800元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)，（其中保險(xiǎn)費(fèi)用350元、裝卸費(fèi)200元）。則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（ ?。?。
A.2940.25
B.17087.5
C.79400.35
D.12584.03
6.對(duì)納稅人為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅、消費(fèi)稅正確的計(jì)稅方法是（ ?。?BR> A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.啤酒的押金不征收消費(fèi)稅，那么也不征收增值稅因?yàn)槎哂?jì)價(jià)口徑應(yīng)該在一致的
D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅
7.某食品加工廠從某糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款150000元，從農(nóng)民手中收購(gòu)花生收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用4000元（有貨票）。則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（ ?。┰?。
A.26280
B.197220
C.21258
D.18547
8.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17％，退稅率為13％，2008年5月出口設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣300萬(wàn)元。本月國(guó)內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入200萬(wàn)人民幣，收款117萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元通過認(rèn)證；上期末留抵稅額20萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（ ）。
A.0萬(wàn)元
B.3萬(wàn)元
C.39萬(wàn)元
D.42萬(wàn)元
9.某企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品一批，消費(fèi)稅稅率為30％，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬(wàn)元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬(wàn)元，則本月應(yīng)納增值稅額（ ）。
A.28.5
B.40.8
C.30.35
D.18.7
10.某鋼廠2008年12月從廢舊物資回收單位收購(gòu)一批廢鋼鐵，取得廢舊物資專用發(fā)票發(fā)票上注明價(jià)款為70000元，另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)2000元。從另一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批廢舊物資作為生產(chǎn)材料，取得的普通發(fā)票上注明的金額5000元。本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為（ ?。?。
A.2940
B.7140
C.7940
D.7980
11.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ ?。?BR> A.對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天
B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天
C.采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
D.將貨物作為投資的，為貨物使用的當(dāng)天
12.下列說(shuō)法正確的有（ ?。?BR> A.金融機(jī)構(gòu)向個(gè)人銷售實(shí)物黃金的行為，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅
B.上海期貨交易所應(yīng)對(duì)黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實(shí)行單獨(dú)核算，并享受增值稅即征即退政策，但不免征城建稅及教育費(fèi)附加
C.對(duì)于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，一律不征收增值稅
D.會(huì)員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，但不免征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅
13.某增值稅一般納稅人，2008年5月從農(nóng)民手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為180580元。該企業(yè)將3/4用于本企業(yè)生產(chǎn)糧食白酒，取得產(chǎn)品不含稅銷售額705000元；將其余部分作為職工福利發(fā)給本廠職工。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）元。
A.96374.96
B.113981.25
C.89415
D.102243.45
14.某保健食品制造公司（一般納稅人），2008年12月從農(nóng)民手中購(gòu)入其種植的黃芩藥材一批5噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元。該食品公司將3噸黃芹用于本企業(yè)生產(chǎn)各種滋補(bǔ)食品，取得不含稅銷售額50000元；將另外2噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該保健食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（ ?。?BR> A.5500元
B.4500元
C.5380元
D.4600元
15.甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司2000套服裝，每套不含稅價(jià)格為200元，由于乙公司購(gòu)買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷售（與銷售業(yè)務(wù)開具了一張發(fā)票），并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（ ）。
A.48960元
B.54400元
C.61200元
D.68000元
二、多項(xiàng)選擇題
1.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有（ ?。?。
A.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
B.將自產(chǎn)的貨物用于抵償債務(wù)
C.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
D.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料
E.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程
2.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列貨物適用增值稅稅率13％的有（ ?。?BR> A.鹽
B.農(nóng)用汽車
C.二甲醚
D.奶油
E.衛(wèi)生殺蟲劑
3.下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理的敘述，正確的有()。
A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購(gòu)銷處理
B．納稅人用以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額
C．納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額
D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出
E.選項(xiàng)B和C均是正確的陳述
4.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項(xiàng)目可以免征增值稅的有（ ）。
A.零售有機(jī)肥產(chǎn)品
B.企業(yè)利用廢液生產(chǎn)白銀
C.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物
D.電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入
E.2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)銷售鉀肥免征增值稅
5.按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的包括（ ?。?。
A.預(yù)收貨款方式
B.將貨物作為投資提供給其他單位和個(gè)體戶
C.托收承付方式
D.將貨物交付他人代銷方式
E.將貨物從縣城廠家運(yùn)往省城的分支
6.下列表述不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ?。?。
A.自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從貨物銷售額中扣除
B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷售額中征稅
C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格減去舊貨物作價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)
D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅
E.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出
7.關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說(shuō)法正確的是（ ?。?。
A.某納稅人實(shí)行總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額1600萬(wàn)元，為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)（非商業(yè)性質(zhì)）年銷售額28萬(wàn)元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
B.某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
C.注冊(cè)資金300萬(wàn)元，人員為55人的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，可以直接按照正常的一般納稅人管理
D.某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
E.某小酒廠財(cái)務(wù)核算精密，能按規(guī)定報(bào)送稅務(wù)資料，年銷售額33萬(wàn)元，經(jīng)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將其認(rèn)定為一般納稅人
8.下列說(shuō)法正確的有（ ?。?BR> A．加油站以出售加油卡銷售成品油的，在售賣加油卡時(shí)，不征收增值稅
B．核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)之月起15年度內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策
C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天
D.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.選項(xiàng)BC的陳述不正確
9.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（ ?。?。
A.縫紉勞務(wù)
B.房屋的修理
C.符合條件的代購(gòu)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入
D.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
E.郵政部門銷售集郵商品
10.下列貨物適用增值稅稅率13％的有（ ）。
A.天然沼氣
B.農(nóng)機(jī)零部件
C.餃子皮
D.各類水產(chǎn)品的罐頭
E.中藥材
三、閱讀理解計(jì)算題。
1.某商場(chǎng)系一般納稅人，2008年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）采取“以舊換新”方式銷售24K純金鉆石項(xiàng)鏈98條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格25000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)13000元，每條項(xiàng)鏈從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款12000元；并以同一方式銷售某金表20塊，此表對(duì)外銷售價(jià)每塊不含稅1350元，舊表作價(jià)350元。同期贈(zèng)送業(yè)務(wù)關(guān)系戶24K純金戒指15枚（無(wú)同類市場(chǎng)價(jià)格），購(gòu)進(jìn)原價(jià)為3000元/枚；銷售包金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為50000元；銷售鍍金項(xiàng)鏈15條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為80000元。本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)14萬(wàn)元。
（2）受托代購(gòu)一設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬(wàn)元，公司代委托方墊付資金20萬(wàn)元，以原價(jià)與委托方結(jié)算，并收取代購(gòu)手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。
（3）銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款收回，給購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬(wàn)元。
（4）取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬(wàn)元(押金期限6個(gè)月)。
(金銀首飾成本利潤(rùn)率為6%)
根據(jù)上述問題回答下列問題：
(1).銷售金銀首飾銷項(xiàng)稅額為（ ?。┤f(wàn)元。
A.425036.28
B.208455.85
C.425035.79
D.179407.58
(2).本期業(yè)務(wù)（1）應(yīng)該繳納的銷項(xiàng)稅（ ?。┤f(wàn)元。
A.17.28
B.25.63
C.19.89
D.20.29
(3).本期增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)（ ?。┤f(wàn)元。
A.60.25
B.85.36
C.71.86
D.68.68
(4).本期應(yīng)納增值稅合計(jì)為（ ?。┤f(wàn)元。
A.49.36
B.119.25
C.68.65
D.68.68
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】C
【答案解析】納稅人受托開發(fā)的軟件，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞務(wù)的行為。
2.【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)AB是增值稅的兼營(yíng)行為；選項(xiàng)Ｄ選項(xiàng)是營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為。
3.【正確答案】D
【答案解析】該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）
鮮奶適用的稅率是13％的低稅率，但是鮮奶制作成的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油、奶油蛋糕等，不屬于低稅率貨物。
4.【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納增值稅=（50000+8000+24000）÷1.04×4％-3000÷1.17×17％＝2717.95（元）
5.【正確答案】B
【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額＝100000×17%＋（1800-350-200）×7%＝17087.5（元）
6.【正確答案】D
【答案解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。
7.【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額＝50000×13%＋4000×7%+150000×13％＝26280（元）
8.【正確答案】B
【答案解析】當(dāng)期免抵稅額不得免征和抵扣稅額＝300×（17％－13％）＝12（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝200×17％－（68－12）－20＝－42（萬(wàn)元）
出口貨物“免抵退”稅額＝300×13％＝39（萬(wàn)元）
按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝39（萬(wàn)元）
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額＝39－39＝0
5月末期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為3（42-39）萬(wàn)元。
9.【正確答案】C
【答案解析】進(jìn)口關(guān)稅＝100×20%＝20（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝100×（1+20％）÷（1-30％）×17％＝29.14（萬(wàn)元）
本月應(yīng)納增值稅＝350×17%－29.14－0.2×7%＝30.35（萬(wàn)元）
10.【正確答案】B
【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額＝70000×10%＋2000×7%＝7140（元）
11.【正確答案】A
【答案解析】預(yù)收貨款結(jié)算的，應(yīng)為發(fā)貨的當(dāng)天；交款提貨結(jié)算的，應(yīng)為收到貨款或取得索取貨款憑證的當(dāng)天，不論是否發(fā)貨；對(duì)外投資應(yīng)為貨物移送的當(dāng)天。
12.【正確答案】A
【答案解析】上海期貨交易所應(yīng)對(duì)黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實(shí)行單獨(dú)核算，并享受增值稅即征即退政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。會(huì)員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅，并可通過防偽稅控系統(tǒng)開具普通發(fā)票。對(duì)于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅。對(duì)于免稅店銷售其它不屬于免稅品的貨物，應(yīng)照章征收增值稅。
13.【正確答案】D
【答案解析】外購(gòu)貨物用于職工福利的部分，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。應(yīng)納增值稅＝705000×17%－180580×13%×3/4＝102243.45（元）
14.【正確答案】C
【答案解析】該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-（40000×13%×3/5）=5380（元）
15.【正確答案】B
【答案解析】甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額＝2000×80%×200×17%＝54400（元）
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)A中的將自產(chǎn)貨物用于投資均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售.自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)，屬于特殊銷售行為，不屬于視同銷售行為，所以符合題意的選項(xiàng)是AC。
2.【正確答案】AC
【答案解析】自2007年9月1日起，鹽適用增值稅稅率由17％統(tǒng)一調(diào)整為13％。自2008年7月1日起，二甲醚按照13％的低稅率征收增值稅。用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、清毒劑等）不屬于農(nóng)藥范圍。
3.【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。
4.【正確答案】ABCD
【答案解析】自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅；對(duì)企業(yè)利用廢液（渣）生產(chǎn)的白銀免征增值稅.
5.【正確答案】ABCE
【答案解析】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定如下：
①采用托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
②采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。
③采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
④將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。
⑤設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按法規(guī)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。
⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。
⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
所以符合題意的選項(xiàng)是ABCE。
6.【正確答案】CD
【答案解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外；采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理，如果自對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。
7.【正確答案】AB
【答案解析】對(duì)于小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)，其會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)元的，可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。對(duì)于注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可以不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，直接按照正常的一般納稅人管理。
8.【正確答案】ACD
【答案解析】發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15年內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策。
9.【正確答案】AD
【答案解析】符合條件的代購(gòu)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其它單位和個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品征收營(yíng)業(yè)稅。
10.【正確答案】AC
三、閱讀理解計(jì)算題。
1.
(1).【正確答案】D
【答案解析】銷售金銀首飾增值稅銷項(xiàng)稅額＝98×12000÷（1＋17%）×17%＋15×3000×（1＋6%）÷（1－5%）×17%
＝179407.58（元）
稅法規(guī)定，金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅；
其他的類似業(yè)務(wù)按貨物的正常售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。
(2).【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅
＝179407.58＋1350×20×17%＋50000÷（1＋17%）×17%＋80000÷（1＋17%）×17%
＝202886.47（元）＝20.29（萬(wàn)元）
(3).【正確答案】C
【答案解析】本題應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅＝20.29+（50+3/1.17）*17％+300*13％+25/1.17*17％＝71.86（萬(wàn)元）
銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計(jì)算增值稅。
(4).【正確答案】A
【答案解析】本期應(yīng)繳納的增值稅＝71.86－14-50×17％=49.36(萬(wàn)元)