第二章 增值稅
一、單項選擇題
1.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的有（ ）。
A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入
B.納稅人委托開發(fā)的受托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓
D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入
2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ?。?。
A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務
B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝修服務
C.電梯銷售商銷售電梯并負責安裝電梯
D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機
3.某食品制造公司（一般納稅人），2008年12月從農(nóng)民手中購入鮮奶一批40000斤，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將30000斤鮮奶用于本企業(yè)生產(chǎn)奶油蛋糕，銷售奶油蛋糕取得不含稅銷售額50000元；將剩余10000斤鮮奶作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該食品公司當月應納增值稅稅額為（ ?。?。
A.5500元
B.4500元
C.3300元
D.4600元
4.某超市為小規(guī)模納稅人，2008年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得含稅收入50000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入8000元，銷售其他商品取得含稅收入24000元，本月購進貨物取得普通發(fā)票30張，共計價款33000元；本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得普通發(fā)票注明價款為3000元。則應繳納的增值稅稅額為（ ）元
A.2717.95
B.10299.14
C.9789.14
D.3153.85
5.某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款100000元，已入庫，支付運輸企業(yè)的運輸費1800元，取得運輸企業(yè)開具的運輸結(jié)算單據(jù)，（其中保險費用350元、裝卸費200元）。則可以抵扣的進項稅為（ ?。?BR> A.2940.25
B.17087.5
C.79400.35
D.12584.03
6.對納稅人為銷售應稅消費品而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅、消費稅正確的計稅方法是（ ?。?。
A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.啤酒的押金不征收消費稅，那么也不征收增值稅因為二者計價口徑應該在一致的
D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅
7.某食品加工廠從某糧食購銷企業(yè)購進糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價款150000元，從農(nóng)民手中收購花生收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用4000元（有貨票）。則可以抵扣的進項稅為（ ?。┰?。
A.26280
B.197220
C.21258
D.18547
8.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17％，退稅率為13％，2008年5月出口設備40臺，出口收入折合人民幣300萬元。本月國內(nèi)銷售設備取得銷售收入200萬人民幣，收款117萬元；國內(nèi)購進貨物專用發(fā)票注明價款為400萬元，進項稅額68萬元通過認證；上期末留抵稅額20萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（ ?。?。
A.0萬元
B.3萬元
C.39萬元
D.42萬元
9.某企業(yè)進口高檔化妝品一批，消費稅稅率為30％，關稅完稅價格為100萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應納增值稅額（ ?。?。
A.28.5
B.40.8
C.30.35
D.18.7
10.某鋼廠2008年12月從廢舊物資回收單位收購一批廢鋼鐵，取得廢舊物資專用發(fā)票發(fā)票上注明價款為70000元，另支付運輸企業(yè)運輸費2000元。從另一生產(chǎn)企業(yè)購進一批廢舊物資作為生產(chǎn)材料，取得的普通發(fā)票上注明的金額5000元。本期可抵扣進項稅為（ ）。
A.2940
B.7140
C.7940
D.7980
11.下列各項中，符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（ ?。?。
A.對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天
B.采用預收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當天
C.采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當天
D.將貨物作為投資的，為貨物使用的當天
12.下列說法正確的有（ ?。?BR> A.金融機構(gòu)向個人銷售實物黃金的行為，應當照章征收增值稅
B.上海期貨交易所應對黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實行單獨核算，并享受增值稅即征即退政策，但不免征城建稅及教育費附加
C.對于海關隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，一律不征收增值稅
D.會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征進口環(huán)節(jié)的增值稅，但不免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅
13.某增值稅一般納稅人，2008年5月從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為180580元。該企業(yè)將3/4用于本企業(yè)生產(chǎn)糧食白酒，取得產(chǎn)品不含稅銷售額705000元；將其余部分作為職工福利發(fā)給本廠職工。則該企業(yè)當月應納增值稅稅額為（ ?。┰?BR> A.96374.96
B.113981.25
C.89415
D.102243.45
14.某保健食品制造公司（一般納稅人），2008年12月從農(nóng)民手中購入其種植的黃芩藥材一批5噸，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將3噸黃芹用于本企業(yè)生產(chǎn)各種滋補食品，取得不含稅銷售額50000元；將另外2噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該保健食品公司當月應納增值稅稅額為（ ?。?。
A.5500元
B.4500元
C.5380元
D.4600元
15.甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司2000套服裝，每套不含稅價格為200元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售（與銷售業(yè)務開具了一張發(fā)票），并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額為（ ）。
A.48960元
B.54400元
C.61200元
D.68000元
二、多項選擇題
1.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應“視同銷售”征收增值稅的有（ ?。?BR> A.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個體經(jīng)營者
B.將自產(chǎn)的貨物用于抵償債務
C.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
D.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料
E.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程
2.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列貨物適用增值稅稅率13％的有（ ?。?BR> A.鹽
B.農(nóng)用汽車
C.二甲醚
D.奶油
E.衛(wèi)生殺蟲劑
3.下列關于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務處理的敘述，正確的有()。
A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購銷處理
B．納稅人用以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額
C．納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額
D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出
E.選項B和C均是正確的陳述
4.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項目可以免征增值稅的有（ ?。?。
A.零售有機肥產(chǎn)品
B.企業(yè)利用廢液生產(chǎn)白銀
C.來料加工復出口的貨物
D.電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入
E.2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)銷售鉀肥免征增值稅
5.按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當天為增值稅專用發(fā)票開具時限的包括（ ?。?。
A.預收貨款方式
B.將貨物作為投資提供給其他單位和個體戶
C.托收承付方式
D.將貨物交付他人代銷方式
E.將貨物從縣城廠家運往省城的分支
6.下列表述不符合稅法有關規(guī)定的有（ ?。?。
A.自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除
B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅
C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格減去舊貨物作價作為計稅依據(jù)
D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅
E.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出
7.關于增值稅一般納稅人的認定，下列說法正確的是（ ?。?。
A.某納稅人實行總分機構(gòu)統(tǒng)一核算，總機構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機構(gòu)（非商業(yè)性質(zhì)）年銷售額28萬元，為此，分支機構(gòu)可以申請認定為一般納稅人
B.某個體戶年銷售建筑材料200萬元，可以申請認定為一般納稅人
C.注冊資金300萬元，人員為55人的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，可以直接按照正常的一般納稅人管理
D.某零售商店財務核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為一般納稅人
E.某小酒廠財務核算精密，能按規(guī)定報送稅務資料，年銷售額33萬元，經(jīng)申請，稅務機關可以將其認定為一般納稅人
8.下列說法正確的有（ ?。?。
A．加油站以出售加油卡銷售成品油的，在售賣加油卡時，不征收增值稅
B．核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)之月起15年度內(nèi)統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策
C.供電企業(yè)采取預收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當天
D.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅
E.選項BC的陳述不正確
9.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有（ ?。?BR> A.縫紉勞務
B.房屋的修理
C.符合條件的代購業(yè)務收取的手續(xù)費收入
D.銀行銷售金銀業(yè)務
E.郵政部門銷售集郵商品
10.下列貨物適用增值稅稅率13％的有（ ?。?BR> A.天然沼氣
B.農(nóng)機零部件
C.餃子皮
D.各類水產(chǎn)品的罐頭
E.中藥材
三、閱讀理解計算題。
1.某商場系一般納稅人，2008年12月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）采取“以舊換新”方式銷售24K純金鉆石項鏈98條，新項鏈對外銷售價格25000元，舊項鏈作價13000元，每條項鏈從消費者手中收取新舊差價款12000元；并以同一方式銷售某金表20塊，此表對外銷售價每塊不含稅1350元，舊表作價350元。同期贈送業(yè)務關系戶24K純金戒指15枚（無同類市場價格），購進原價為3000元/枚；銷售包金項鏈10條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為50000元；銷售鍍金項鏈15條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為80000元。本期進項稅合計14萬元。
（2）受托代購一設備，取得增值稅專用發(fā)票注明設備價款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價與委托方結(jié)算，并收取代購手續(xù)費3萬元。
（3）銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。
（4）取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個月)。
(金銀首飾成本利潤率為6%)
根據(jù)上述問題回答下列問題：
(1).銷售金銀首飾銷項稅額為（ ）萬元。
A.425036.28
B.208455.85
C.425035.79
D.179407.58
(2).本期業(yè)務（1）應該繳納的銷項稅（ ）萬元。
A.17.28
B.25.63
C.19.89
D.20.29
(3).本期增值稅銷項稅合計（ ?。┤f元。
A.60.25
B.85.36
C.71.86
D.68.68
(4).本期應納增值稅合計為（ ?。┤f元。
A.49.36
B.119.25
C.68.65
D.68.68
答案部分
一、單項選擇題
1.【正確答案】C
【答案解析】納稅人受托開發(fā)的軟件，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務及勞務的行為。
2.【正確答案】C
【答案解析】選項AB是增值稅的兼營行為；選項Ｄ選項是營業(yè)稅的混合銷售行為。
3.【正確答案】D
【答案解析】該食品公司當月應納增值稅稅額＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）
鮮奶適用的稅率是13％的低稅率，但是鮮奶制作成的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油、奶油蛋糕等，不屬于低稅率貨物。
4.【正確答案】A
【答案解析】應納增值稅=（50000+8000+24000）÷1.04×4％-3000÷1.17×17％＝2717.95（元）
5.【正確答案】B
【答案解析】進項稅額＝100000×17%＋（1800-350-200）×7%＝17087.5（元）
6.【正確答案】D
【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。
7.【正確答案】A
【答案解析】進項稅額＝50000×13%＋4000×7%+150000×13％＝26280（元）
8.【正確答案】B
【答案解析】當期免抵稅額不得免征和抵扣稅額＝300×（17％－13％）＝12（萬元）
當期應納稅額＝200×17％－（68－12）－20＝－42（萬元）
出口貨物“免抵退”稅額＝300×13％＝39（萬元）
按規(guī)定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
即該企業(yè)當期的應退稅額＝39（萬元）
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
該企業(yè)當期免抵稅額＝39－39＝0
5月末期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為3（42-39）萬元。
9.【正確答案】C
【答案解析】進口關稅＝100×20%＝20（萬元）
進口環(huán)節(jié)增值稅＝100×（1+20％）÷（1-30％）×17％＝29.14（萬元）
本月應納增值稅＝350×17%－29.14－0.2×7%＝30.35（萬元）
10.【正確答案】B
【答案解析】進項稅額＝70000×10%＋2000×7%＝7140（元）
11.【正確答案】A
【答案解析】預收貨款結(jié)算的，應為發(fā)貨的當天；交款提貨結(jié)算的，應為收到貨款或取得索取貨款憑證的當天，不論是否發(fā)貨；對外投資應為貨物移送的當天。
12.【正確答案】A
【答案解析】上海期貨交易所應對黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實行單獨核算，并享受增值稅即征即退政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅，并可通過防偽稅控系統(tǒng)開具普通發(fā)票。對于海關隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅。對于免稅店銷售其它不屬于免稅品的貨物，應照章征收增值稅。
13.【正確答案】D
【答案解析】外購貨物用于職工福利的部分，進項稅不得抵扣。應納增值稅＝705000×17%－180580×13%×3/4＝102243.45（元）
14.【正確答案】C
【答案解析】該食品公司當月應納增值稅稅額=50000×17%-（40000×13%×3/5）=5380（元）
15.【正確答案】B
【答案解析】甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額＝2000×80%×200×17%＝54400（元）
二、多項選擇題
1.【正確答案】AC
【答案解析】選項A中的將自產(chǎn)貨物用于投資均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應當征收增值稅。外購的貨物用于個人消費不屬于視同銷售.自產(chǎn)貨物用于抵償債務，屬于特殊銷售行為，不屬于視同銷售行為，所以符合題意的選項是AC。
2.【正確答案】AC
【答案解析】自2007年9月1日起，鹽適用增值稅稅率由17％統(tǒng)一調(diào)整為13％。自2008年7月1日起，二甲醚按照13％的低稅率征收增值稅。用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、清毒劑等）不屬于農(nóng)藥范圍。
3.【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。
4.【正確答案】ABCD
【答案解析】自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅；對企業(yè)利用廢液（渣）生產(chǎn)的白銀免征增值稅.
5.【正確答案】ABCE
【答案解析】根據(jù)有關規(guī)定，專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下：
①采用托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。
②采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。
③采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天
④將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。
⑤設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按法規(guī)應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。
⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。
⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
所以符合題意的選項是ABCE。
6.【正確答案】CD
【答案解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外；采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業(yè)務處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。
7.【正確答案】AB
【答案解析】對于小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)，其會計核算健全，年應稅銷售額不低于30萬元的，可以申請認定為增值稅一般納稅人。對于注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可以不實行輔導期一般納稅人管理，直接按照正常的一般納稅人管理。
8.【正確答案】ACD
【答案解析】發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅。核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15年內(nèi)統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策。
9.【正確答案】AD
【答案解析】符合條件的代購業(yè)務收取的手續(xù)費收入，應當征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其它單位和個人銷售集郵商品，應當征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品征收營業(yè)稅。
10.【正確答案】AC
三、閱讀理解計算題。
1.
(1).【正確答案】D
【答案解析】銷售金銀首飾增值稅銷項稅額＝98×12000÷（1＋17%）×17%＋15×3000×（1＋6%）÷（1－5%）×17%
＝179407.58（元）
稅法規(guī)定，金銀首飾的以舊換新業(yè)務，按實際收到的價款計算消費稅和增值稅；
其他的類似業(yè)務按貨物的正常售價計算消費稅和增值稅。
(2).【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務(1)應繳納的銷項稅
＝179407.58＋1350×20×17%＋50000÷（1＋17%）×17%＋80000÷（1＋17%）×17%
＝202886.47（元）＝20.29（萬元）
(3).【正確答案】C
【答案解析】本題應繳納的銷項稅＝20.29+（50+3/1.17）*17％+300*13％+25/1.17*17％＝71.86（萬元）
銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計算增值稅。
(4).【正確答案】A
【答案解析】本期應繳納的增值稅＝71.86－14-50×17％=49.36(萬元)
一、單項選擇題
1.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的有（ ）。
A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入
B.納稅人委托開發(fā)的受托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓
D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入
2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ?。?。
A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務
B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝修服務
C.電梯銷售商銷售電梯并負責安裝電梯
D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機
3.某食品制造公司（一般納稅人），2008年12月從農(nóng)民手中購入鮮奶一批40000斤，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將30000斤鮮奶用于本企業(yè)生產(chǎn)奶油蛋糕，銷售奶油蛋糕取得不含稅銷售額50000元；將剩余10000斤鮮奶作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該食品公司當月應納增值稅稅額為（ ?。?。
A.5500元
B.4500元
C.3300元
D.4600元
4.某超市為小規(guī)模納稅人，2008年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得含稅收入50000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入8000元，銷售其他商品取得含稅收入24000元，本月購進貨物取得普通發(fā)票30張，共計價款33000元；本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得普通發(fā)票注明價款為3000元。則應繳納的增值稅稅額為（ ）元
A.2717.95
B.10299.14
C.9789.14
D.3153.85
5.某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款100000元，已入庫，支付運輸企業(yè)的運輸費1800元，取得運輸企業(yè)開具的運輸結(jié)算單據(jù)，（其中保險費用350元、裝卸費200元）。則可以抵扣的進項稅為（ ?。?BR> A.2940.25
B.17087.5
C.79400.35
D.12584.03
6.對納稅人為銷售應稅消費品而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅、消費稅正確的計稅方法是（ ?。?。
A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.啤酒的押金不征收消費稅，那么也不征收增值稅因為二者計價口徑應該在一致的
D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅
7.某食品加工廠從某糧食購銷企業(yè)購進糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價款150000元，從農(nóng)民手中收購花生收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用4000元（有貨票）。則可以抵扣的進項稅為（ ?。┰?。
A.26280
B.197220
C.21258
D.18547
8.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17％，退稅率為13％，2008年5月出口設備40臺，出口收入折合人民幣300萬元。本月國內(nèi)銷售設備取得銷售收入200萬人民幣，收款117萬元；國內(nèi)購進貨物專用發(fā)票注明價款為400萬元，進項稅額68萬元通過認證；上期末留抵稅額20萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（ ?。?。
A.0萬元
B.3萬元
C.39萬元
D.42萬元
9.某企業(yè)進口高檔化妝品一批，消費稅稅率為30％，關稅完稅價格為100萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應納增值稅額（ ?。?。
A.28.5
B.40.8
C.30.35
D.18.7
10.某鋼廠2008年12月從廢舊物資回收單位收購一批廢鋼鐵，取得廢舊物資專用發(fā)票發(fā)票上注明價款為70000元，另支付運輸企業(yè)運輸費2000元。從另一生產(chǎn)企業(yè)購進一批廢舊物資作為生產(chǎn)材料，取得的普通發(fā)票上注明的金額5000元。本期可抵扣進項稅為（ ）。
A.2940
B.7140
C.7940
D.7980
11.下列各項中，符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（ ?。?。
A.對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天
B.采用預收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當天
C.采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當天
D.將貨物作為投資的，為貨物使用的當天
12.下列說法正確的有（ ?。?BR> A.金融機構(gòu)向個人銷售實物黃金的行為，應當照章征收增值稅
B.上海期貨交易所應對黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實行單獨核算，并享受增值稅即征即退政策，但不免征城建稅及教育費附加
C.對于海關隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，一律不征收增值稅
D.會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征進口環(huán)節(jié)的增值稅，但不免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅
13.某增值稅一般納稅人，2008年5月從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為180580元。該企業(yè)將3/4用于本企業(yè)生產(chǎn)糧食白酒，取得產(chǎn)品不含稅銷售額705000元；將其余部分作為職工福利發(fā)給本廠職工。則該企業(yè)當月應納增值稅稅額為（ ?。┰?BR> A.96374.96
B.113981.25
C.89415
D.102243.45
14.某保健食品制造公司（一般納稅人），2008年12月從農(nóng)民手中購入其種植的黃芩藥材一批5噸，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將3噸黃芹用于本企業(yè)生產(chǎn)各種滋補食品，取得不含稅銷售額50000元；將另外2噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該保健食品公司當月應納增值稅稅額為（ ?。?。
A.5500元
B.4500元
C.5380元
D.4600元
15.甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司2000套服裝，每套不含稅價格為200元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售（與銷售業(yè)務開具了一張發(fā)票），并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額為（ ）。
A.48960元
B.54400元
C.61200元
D.68000元
二、多項選擇題
1.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應“視同銷售”征收增值稅的有（ ?。?BR> A.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個體經(jīng)營者
B.將自產(chǎn)的貨物用于抵償債務
C.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
D.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料
E.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程
2.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列貨物適用增值稅稅率13％的有（ ?。?BR> A.鹽
B.農(nóng)用汽車
C.二甲醚
D.奶油
E.衛(wèi)生殺蟲劑
3.下列關于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務處理的敘述，正確的有()。
A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購銷處理
B．納稅人用以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額
C．納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額
D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出
E.選項B和C均是正確的陳述
4.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項目可以免征增值稅的有（ ?。?。
A.零售有機肥產(chǎn)品
B.企業(yè)利用廢液生產(chǎn)白銀
C.來料加工復出口的貨物
D.電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入
E.2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)銷售鉀肥免征增值稅
5.按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當天為增值稅專用發(fā)票開具時限的包括（ ?。?。
A.預收貨款方式
B.將貨物作為投資提供給其他單位和個體戶
C.托收承付方式
D.將貨物交付他人代銷方式
E.將貨物從縣城廠家運往省城的分支
6.下列表述不符合稅法有關規(guī)定的有（ ?。?。
A.自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除
B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅
C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格減去舊貨物作價作為計稅依據(jù)
D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅
E.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出
7.關于增值稅一般納稅人的認定，下列說法正確的是（ ?。?。
A.某納稅人實行總分機構(gòu)統(tǒng)一核算，總機構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機構(gòu)（非商業(yè)性質(zhì)）年銷售額28萬元，為此，分支機構(gòu)可以申請認定為一般納稅人
B.某個體戶年銷售建筑材料200萬元，可以申請認定為一般納稅人
C.注冊資金300萬元，人員為55人的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，可以直接按照正常的一般納稅人管理
D.某零售商店財務核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為一般納稅人
E.某小酒廠財務核算精密，能按規(guī)定報送稅務資料，年銷售額33萬元，經(jīng)申請，稅務機關可以將其認定為一般納稅人
8.下列說法正確的有（ ?。?。
A．加油站以出售加油卡銷售成品油的，在售賣加油卡時，不征收增值稅
B．核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)之月起15年度內(nèi)統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策
C.供電企業(yè)采取預收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當天
D.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅
E.選項BC的陳述不正確
9.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有（ ?。?BR> A.縫紉勞務
B.房屋的修理
C.符合條件的代購業(yè)務收取的手續(xù)費收入
D.銀行銷售金銀業(yè)務
E.郵政部門銷售集郵商品
10.下列貨物適用增值稅稅率13％的有（ ?。?BR> A.天然沼氣
B.農(nóng)機零部件
C.餃子皮
D.各類水產(chǎn)品的罐頭
E.中藥材
三、閱讀理解計算題。
1.某商場系一般納稅人，2008年12月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）采取“以舊換新”方式銷售24K純金鉆石項鏈98條，新項鏈對外銷售價格25000元，舊項鏈作價13000元，每條項鏈從消費者手中收取新舊差價款12000元；并以同一方式銷售某金表20塊，此表對外銷售價每塊不含稅1350元，舊表作價350元。同期贈送業(yè)務關系戶24K純金戒指15枚（無同類市場價格），購進原價為3000元/枚；銷售包金項鏈10條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為50000元；銷售鍍金項鏈15條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為80000元。本期進項稅合計14萬元。
（2）受托代購一設備，取得增值稅專用發(fā)票注明設備價款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價與委托方結(jié)算，并收取代購手續(xù)費3萬元。
（3）銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。
（4）取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個月)。
(金銀首飾成本利潤率為6%)
根據(jù)上述問題回答下列問題：
(1).銷售金銀首飾銷項稅額為（ ）萬元。
A.425036.28
B.208455.85
C.425035.79
D.179407.58
(2).本期業(yè)務（1）應該繳納的銷項稅（ ）萬元。
A.17.28
B.25.63
C.19.89
D.20.29
(3).本期增值稅銷項稅合計（ ?。┤f元。
A.60.25
B.85.36
C.71.86
D.68.68
(4).本期應納增值稅合計為（ ?。┤f元。
A.49.36
B.119.25
C.68.65
D.68.68
答案部分
一、單項選擇題
1.【正確答案】C
【答案解析】納稅人受托開發(fā)的軟件，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務及勞務的行為。
2.【正確答案】C
【答案解析】選項AB是增值稅的兼營行為；選項Ｄ選項是營業(yè)稅的混合銷售行為。
3.【正確答案】D
【答案解析】該食品公司當月應納增值稅稅額＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）
鮮奶適用的稅率是13％的低稅率，但是鮮奶制作成的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油、奶油蛋糕等，不屬于低稅率貨物。
4.【正確答案】A
【答案解析】應納增值稅=（50000+8000+24000）÷1.04×4％-3000÷1.17×17％＝2717.95（元）
5.【正確答案】B
【答案解析】進項稅額＝100000×17%＋（1800-350-200）×7%＝17087.5（元）
6.【正確答案】D
【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。
7.【正確答案】A
【答案解析】進項稅額＝50000×13%＋4000×7%+150000×13％＝26280（元）
8.【正確答案】B
【答案解析】當期免抵稅額不得免征和抵扣稅額＝300×（17％－13％）＝12（萬元）
當期應納稅額＝200×17％－（68－12）－20＝－42（萬元）
出口貨物“免抵退”稅額＝300×13％＝39（萬元）
按規(guī)定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
即該企業(yè)當期的應退稅額＝39（萬元）
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
該企業(yè)當期免抵稅額＝39－39＝0
5月末期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為3（42-39）萬元。
9.【正確答案】C
【答案解析】進口關稅＝100×20%＝20（萬元）
進口環(huán)節(jié)增值稅＝100×（1+20％）÷（1-30％）×17％＝29.14（萬元）
本月應納增值稅＝350×17%－29.14－0.2×7%＝30.35（萬元）
10.【正確答案】B
【答案解析】進項稅額＝70000×10%＋2000×7%＝7140（元）
11.【正確答案】A
【答案解析】預收貨款結(jié)算的，應為發(fā)貨的當天；交款提貨結(jié)算的，應為收到貨款或取得索取貨款憑證的當天，不論是否發(fā)貨；對外投資應為貨物移送的當天。
12.【正確答案】A
【答案解析】上海期貨交易所應對黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實行單獨核算，并享受增值稅即征即退政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅，并可通過防偽稅控系統(tǒng)開具普通發(fā)票。對于海關隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅。對于免稅店銷售其它不屬于免稅品的貨物，應照章征收增值稅。
13.【正確答案】D
【答案解析】外購貨物用于職工福利的部分，進項稅不得抵扣。應納增值稅＝705000×17%－180580×13%×3/4＝102243.45（元）
14.【正確答案】C
【答案解析】該食品公司當月應納增值稅稅額=50000×17%-（40000×13%×3/5）=5380（元）
15.【正確答案】B
【答案解析】甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額＝2000×80%×200×17%＝54400（元）
二、多項選擇題
1.【正確答案】AC
【答案解析】選項A中的將自產(chǎn)貨物用于投資均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應當征收增值稅。外購的貨物用于個人消費不屬于視同銷售.自產(chǎn)貨物用于抵償債務，屬于特殊銷售行為，不屬于視同銷售行為，所以符合題意的選項是AC。
2.【正確答案】AC
【答案解析】自2007年9月1日起，鹽適用增值稅稅率由17％統(tǒng)一調(diào)整為13％。自2008年7月1日起，二甲醚按照13％的低稅率征收增值稅。用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、清毒劑等）不屬于農(nóng)藥范圍。
3.【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。
4.【正確答案】ABCD
【答案解析】自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅；對企業(yè)利用廢液（渣）生產(chǎn)的白銀免征增值稅.
5.【正確答案】ABCE
【答案解析】根據(jù)有關規(guī)定，專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下：
①采用托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。
②采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。
③采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天
④將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。
⑤設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按法規(guī)應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。
⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。
⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
所以符合題意的選項是ABCE。
6.【正確答案】CD
【答案解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外；采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業(yè)務處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。
7.【正確答案】AB
【答案解析】對于小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)，其會計核算健全，年應稅銷售額不低于30萬元的，可以申請認定為增值稅一般納稅人。對于注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可以不實行輔導期一般納稅人管理，直接按照正常的一般納稅人管理。
8.【正確答案】ACD
【答案解析】發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅。核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15年內(nèi)統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策。
9.【正確答案】AD
【答案解析】符合條件的代購業(yè)務收取的手續(xù)費收入，應當征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其它單位和個人銷售集郵商品，應當征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品征收營業(yè)稅。
10.【正確答案】AC
三、閱讀理解計算題。
1.
(1).【正確答案】D
【答案解析】銷售金銀首飾增值稅銷項稅額＝98×12000÷（1＋17%）×17%＋15×3000×（1＋6%）÷（1－5%）×17%
＝179407.58（元）
稅法規(guī)定，金銀首飾的以舊換新業(yè)務，按實際收到的價款計算消費稅和增值稅；
其他的類似業(yè)務按貨物的正常售價計算消費稅和增值稅。
(2).【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務(1)應繳納的銷項稅
＝179407.58＋1350×20×17%＋50000÷（1＋17%）×17%＋80000÷（1＋17%）×17%
＝202886.47（元）＝20.29（萬元）
(3).【正確答案】C
【答案解析】本題應繳納的銷項稅＝20.29+（50+3/1.17）*17％+300*13％+25/1.17*17％＝71.86（萬元）
銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計算增值稅。
(4).【正確答案】A
【答案解析】本期應繳納的增值稅＝71.86－14-50×17％=49.36(萬元)