某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）出口兼內(nèi)銷。產(chǎn)品為化妝品。2006年被認(rèn)定為免、抵、退企業(yè)。2007年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)自營出口自產(chǎn)產(chǎn)品的離岸價格為5000萬元人民幣。
(2)銷售給某外貿(mào)企業(yè)一批化妝品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額3000萬元，稅金510萬元。
(3)本期購進原材料準(zhǔn)予抵扣的進項稅金980萬元，支付水電費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金6000元，支付說明書加工費取得專用發(fā)票上注明的稅金1000元，上期留抵的進項稅額20萬元，支付銷貨運費取得運輸發(fā)票上注明的運費8萬元，公路建設(shè)基金4000元，運輸保險費100元。
另知上述外貿(mào)企業(yè)收購的貨物中60%外銷，離岸價格為2500萬元人民幣，其余部分內(nèi)銷，收入1500萬元(此外貿(mào)企業(yè)對出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬)。
要求：根據(jù)以上資料計算生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)應(yīng)繳應(yīng)退的稅款。(化妝品的消費稅稅率30%，增值稅稅率17%，假設(shè)退稅率為15%)答案：
生產(chǎn)企業(yè)（有自營出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，退增值稅不退消費稅）：
（1）生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不計算消費稅；（2）生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品退還增值稅。
免：增值稅剔：5000×（17%-15%）=100（萬元）
當(dāng)期全部進項稅金：[980+0.6+0.1+(8.4×7%)]=981.28（萬元）
抵：510-(981.28-100)-20=-391.28（萬元）
退：5000×15%=750（萬元）
本期應(yīng)退稅391.28（萬元）
免抵稅額：750-391.28=358.72（萬元）
（3）生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷應(yīng)稅消費品消費稅3000×30%=900（萬元）
外貿(mào)企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口即退增值稅又退消費稅）：
內(nèi)銷化妝品應(yīng)納增值稅：
1500×17%-510×40%=51（萬元）
外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅：
3000×60%×15%=270（萬元）
外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退消費稅：
3000×60%×30%=540（萬元）
例.甲、乙兩企業(yè)均為生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丁企業(yè)為建筑安裝公司，2007年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）乙企業(yè)銷售給甲企業(yè)原材料一批，銷售額為46700元（不含稅），采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，乙企業(yè)尚未收到貨款，原材料在途；（2）3月6日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購入家用電器，雙方簽訂的合同中規(guī)定：購銷金額120萬元（不含稅），貨款分三次等額支付，每月16日為付款期。但本月內(nèi)企業(yè)實際支付貨款20萬元，尚未收到增值稅專用發(fā)票；（3）丁企業(yè)自建樓房一棟，工程成本1000萬元，建成后將該樓房對外出售，取得銷售收入2000萬元；將現(xiàn)房一棟投資入股甲企業(yè)，后將其股權(quán)的40%出讓，取得收入500萬元；將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息50萬元；（4）本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購進小家電600件，不含稅單價50元，貨物已驗收入庫，貨款已付清，收到增值稅專用發(fā)票；（5）丙企業(yè)本月取得零售收入760500元，在銷售家用電器時，采用買一贈一方式促銷，贈送月初從甲企業(yè)購進的小家電300件，稅務(wù)機關(guān)核定不含稅金額合計為16500元，同時，在"三八"婦女節(jié)時，把100件小家電分給女職工作為節(jié)日禮物；（6）丙企業(yè)為甲企業(yè)代購原材料一批，代購資金由甲企業(yè)提供，原材料銷售方為甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明價款56萬元，甲企業(yè)已收到丙企業(yè)轉(zhuǎn)交的專用發(fā)票，原材料已驗收入庫。甲企業(yè)支付給丙企業(yè)代購的手續(xù)費3.4萬元；（7）甲企業(yè)當(dāng)月報關(guān)進口一臺生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為15%；（8）丙企業(yè)出租一樓的門市房，本月取得租金收入5.3萬元；（9）乙企業(yè)本月購進并已驗收入庫原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，并用其中的30%對某企業(yè)進行投資，雙方核定不含稅的投資價格3960元；（10）丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購進日用小百貨，普通發(fā)票上注明的價款為36000元，從其他一般納稅人企業(yè)購進商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為87340元，購進商品支付的運費14500元（運費發(fā)票符合抵扣進項稅規(guī)定）；（11）甲企業(yè)下設(shè)獨立核算的賓館和歌舞廳，當(dāng)月取得客房收入20萬元，餐飲收入30萬元；歌舞廳門票收入3萬元，出售飲料、煙、酒收入10萬元，收取點歌費3萬元，臺位費2萬元。
（增值稅稅率均為17%，購銷貨物成本利潤率均為10%，建筑業(yè)成本利潤率為20%，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.甲企業(yè)本月在進口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)合計應(yīng)納增值稅（）
A.173400 B.234600 C.268600 D.73100標(biāo)準(zhǔn)答案：A計算過程：銷項稅額＝（1200000÷3＋50×600）×17%＝73100（元）
進項稅額＝560000×17％＝95200（元）
進口設(shè)備應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅＝1000000×（1＋15%）×17%＝195500（元）
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝73100－95200＋195500＝173400（元）
2.乙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（）元。
A.5899 B.6511 C.6572.2 D.7187.2標(biāo)準(zhǔn)答案：C計算過程：銷項稅額＝46700×17%＋12000×30%×（1＋10%）×17%＝8612.2（元）
進項稅額＝12000×17%＝2040（元）
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝8612.2-2040=6572.2（元）
3.丙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（）元。
A.20785 B.20445 C.-74500 D.20700標(biāo)準(zhǔn)答案：D計算過程；銷項稅額＝[760500÷（1＋17%）＋16500]×17%＝113305（元）
進項稅額＝50×600×17%＋87340＋14500×7%＝93455（元）
進項稅轉(zhuǎn)出＝50×100×17%＝850（元）
丙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝113305－（93455－850）＝20700（元）
4.丁企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅（）元。
A.1371134.02 B.1396134.02 C.621134.02 D.1646134.02標(biāo)準(zhǔn)答案：B計算過程：建筑勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅：
10000000×（1＋20%）÷（1－3%）×3%＝371134.02（元）
銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅：
20000000×5%=1000000（元）
以房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營業(yè)稅：500000×5%＝25000（元）
丁企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=371134.02＋1000000＋25000＝1396134.02（元）
5.甲企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅（）元。
A.29000 B.34000 C.41000 D.61000標(biāo)準(zhǔn)答案：D計算過程：甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝（200000＋300000）×5%＋（30000＋100000＋30000＋20000）×20%＝61000（元）
6.丙企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅（）元。
A.2650 B.4350 C.0 D.3670標(biāo)準(zhǔn)答案：B計算過程：（34000＋53000）×5%＝4350（元）
(1)自營出口自產(chǎn)產(chǎn)品的離岸價格為5000萬元人民幣。
(2)銷售給某外貿(mào)企業(yè)一批化妝品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額3000萬元，稅金510萬元。
(3)本期購進原材料準(zhǔn)予抵扣的進項稅金980萬元，支付水電費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金6000元，支付說明書加工費取得專用發(fā)票上注明的稅金1000元，上期留抵的進項稅額20萬元，支付銷貨運費取得運輸發(fā)票上注明的運費8萬元，公路建設(shè)基金4000元，運輸保險費100元。
另知上述外貿(mào)企業(yè)收購的貨物中60%外銷，離岸價格為2500萬元人民幣，其余部分內(nèi)銷，收入1500萬元(此外貿(mào)企業(yè)對出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬)。
要求：根據(jù)以上資料計算生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)應(yīng)繳應(yīng)退的稅款。(化妝品的消費稅稅率30%，增值稅稅率17%，假設(shè)退稅率為15%)答案：
生產(chǎn)企業(yè)（有自營出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，退增值稅不退消費稅）：
（1）生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不計算消費稅；（2）生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品退還增值稅。
免：增值稅剔：5000×（17%-15%）=100（萬元）
當(dāng)期全部進項稅金：[980+0.6+0.1+(8.4×7%)]=981.28（萬元）
抵：510-(981.28-100)-20=-391.28（萬元）
退：5000×15%=750（萬元）
本期應(yīng)退稅391.28（萬元）
免抵稅額：750-391.28=358.72（萬元）
（3）生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷應(yīng)稅消費品消費稅3000×30%=900（萬元）
外貿(mào)企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口即退增值稅又退消費稅）：
內(nèi)銷化妝品應(yīng)納增值稅：
1500×17%-510×40%=51（萬元）
外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅：
3000×60%×15%=270（萬元）
外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退消費稅：
3000×60%×30%=540（萬元）
例.甲、乙兩企業(yè)均為生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丁企業(yè)為建筑安裝公司，2007年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）乙企業(yè)銷售給甲企業(yè)原材料一批，銷售額為46700元（不含稅），采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，乙企業(yè)尚未收到貨款，原材料在途；（2）3月6日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購入家用電器，雙方簽訂的合同中規(guī)定：購銷金額120萬元（不含稅），貨款分三次等額支付，每月16日為付款期。但本月內(nèi)企業(yè)實際支付貨款20萬元，尚未收到增值稅專用發(fā)票；（3）丁企業(yè)自建樓房一棟，工程成本1000萬元，建成后將該樓房對外出售，取得銷售收入2000萬元；將現(xiàn)房一棟投資入股甲企業(yè)，后將其股權(quán)的40%出讓，取得收入500萬元；將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息50萬元；（4）本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購進小家電600件，不含稅單價50元，貨物已驗收入庫，貨款已付清，收到增值稅專用發(fā)票；（5）丙企業(yè)本月取得零售收入760500元，在銷售家用電器時，采用買一贈一方式促銷，贈送月初從甲企業(yè)購進的小家電300件，稅務(wù)機關(guān)核定不含稅金額合計為16500元，同時，在"三八"婦女節(jié)時，把100件小家電分給女職工作為節(jié)日禮物；（6）丙企業(yè)為甲企業(yè)代購原材料一批，代購資金由甲企業(yè)提供，原材料銷售方為甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明價款56萬元，甲企業(yè)已收到丙企業(yè)轉(zhuǎn)交的專用發(fā)票，原材料已驗收入庫。甲企業(yè)支付給丙企業(yè)代購的手續(xù)費3.4萬元；（7）甲企業(yè)當(dāng)月報關(guān)進口一臺生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為15%；（8）丙企業(yè)出租一樓的門市房，本月取得租金收入5.3萬元；（9）乙企業(yè)本月購進并已驗收入庫原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，并用其中的30%對某企業(yè)進行投資，雙方核定不含稅的投資價格3960元；（10）丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購進日用小百貨，普通發(fā)票上注明的價款為36000元，從其他一般納稅人企業(yè)購進商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為87340元，購進商品支付的運費14500元（運費發(fā)票符合抵扣進項稅規(guī)定）；（11）甲企業(yè)下設(shè)獨立核算的賓館和歌舞廳，當(dāng)月取得客房收入20萬元，餐飲收入30萬元；歌舞廳門票收入3萬元，出售飲料、煙、酒收入10萬元，收取點歌費3萬元，臺位費2萬元。
（增值稅稅率均為17%，購銷貨物成本利潤率均為10%，建筑業(yè)成本利潤率為20%，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.甲企業(yè)本月在進口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)合計應(yīng)納增值稅（）
A.173400 B.234600 C.268600 D.73100標(biāo)準(zhǔn)答案：A計算過程：銷項稅額＝（1200000÷3＋50×600）×17%＝73100（元）
進項稅額＝560000×17％＝95200（元）
進口設(shè)備應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅＝1000000×（1＋15%）×17%＝195500（元）
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝73100－95200＋195500＝173400（元）
2.乙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（）元。
A.5899 B.6511 C.6572.2 D.7187.2標(biāo)準(zhǔn)答案：C計算過程：銷項稅額＝46700×17%＋12000×30%×（1＋10%）×17%＝8612.2（元）
進項稅額＝12000×17%＝2040（元）
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝8612.2-2040=6572.2（元）
3.丙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（）元。
A.20785 B.20445 C.-74500 D.20700標(biāo)準(zhǔn)答案：D計算過程；銷項稅額＝[760500÷（1＋17%）＋16500]×17%＝113305（元）
進項稅額＝50×600×17%＋87340＋14500×7%＝93455（元）
進項稅轉(zhuǎn)出＝50×100×17%＝850（元）
丙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝113305－（93455－850）＝20700（元）
4.丁企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅（）元。
A.1371134.02 B.1396134.02 C.621134.02 D.1646134.02標(biāo)準(zhǔn)答案：B計算過程：建筑勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅：
10000000×（1＋20%）÷（1－3%）×3%＝371134.02（元）
銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅：
20000000×5%=1000000（元）
以房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營業(yè)稅：500000×5%＝25000（元）
丁企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=371134.02＋1000000＋25000＝1396134.02（元）
5.甲企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅（）元。
A.29000 B.34000 C.41000 D.61000標(biāo)準(zhǔn)答案：D計算過程：甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝（200000＋300000）×5%＋（30000＋100000＋30000＋20000）×20%＝61000（元）
6.丙企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅（）元。
A.2650 B.4350 C.0 D.3670標(biāo)準(zhǔn)答案：B計算過程：（34000＋53000）×5%＝4350（元）