合并資產(chǎn)負(fù)債表是以母公司和子公司的個別資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)編制的。個別資產(chǎn)負(fù)債表則是以單個企業(yè)為會計主體進(jìn)行會計核算的結(jié)果，它從母公司本身或從子公司本身的角度對自身的財務(wù)狀況進(jìn)行反映。這樣，對于內(nèi)部交易，從發(fā)生內(nèi)部交易的企業(yè)來看，發(fā)生交易的各方都在其個別資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行了反映。例如，企業(yè)集團(tuán)母公司與子公司之間發(fā)生的賒購賒銷業(yè)務(wù)，對于賒銷企業(yè)來說，一方面確認(rèn)營業(yè)收入、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本、計算營業(yè)利潤，并在其個別資產(chǎn)負(fù)債表中反映為應(yīng)收賬款；而對于賒購企業(yè)來說，在內(nèi)部購入的存貨未實現(xiàn)對外銷售的情況下，則在其個別資產(chǎn)負(fù)債表中反映為存貨和應(yīng)付賬款。在這種情況下，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類各項目的加總金額中，必然包含有重復(fù)計算的因素。作為反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況的合并資產(chǎn)負(fù)債表，必須將這些重復(fù)計算的因素予以扣除，對這些重復(fù)的因素進(jìn)行抵銷處理。這些需要扣除的重復(fù)因素，就是合并財務(wù)報表編制時需要進(jìn)行抵銷處理的項目。
編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時需要進(jìn)行抵銷處理的，主要有如下項目：
（一）長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理
（二）內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷處理
（三）存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理
（四）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理
編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時需要進(jìn)行抵銷處理的，主要有如下項目：
（一）長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理
（二）內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷處理
（三）存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理
（四）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理