解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中的第 2050 條標準 相關(guān)標準：第 2050 條標準
資源管理 審計執(zhí)行主管應(yīng)該與提供相關(guān)保證和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)部或外部服務(wù)提供者分享信息、
協(xié)調(diào)活動，以保證合適的工作范圍并限度地減少重復(fù)工作。 本實務(wù)公告性質(zhì)
審計執(zhí)行主管在被有關(guān)方面要求或負責(zé)采購?fù)獠繉徲嫀煹姆?wù)時應(yīng)該考慮以下指南。本 指南對于負責(zé)獲取外部審計師服務(wù)的審計委員會和財務(wù)管理人員也會有用。本實務(wù)公告無意 囊括在每種情形下可能需要考慮的所有內(nèi)容。審計執(zhí)行主管應(yīng)該根據(jù)具體情形調(diào)整這些指南 的內(nèi)容。本實務(wù)公告特別適合于在審計財務(wù)報表時采購?fù)獠繉徲嫀煹姆?wù)，但可能對采購?fù)?部審計師服務(wù)開展
其他類型的業(yè)務(wù)也有用。請參考第 2050—1 條標準“協(xié)調(diào)”，該標準中有關(guān)于協(xié)調(diào)內(nèi)外部審 計活動的指南。是否遵守本實務(wù)公告由審計師自行選擇決定。
1。內(nèi)部審計師對選擇、評價或保留公司外部審計師的過程參與程度不一，可以是什么 作用都不起，可以是對管理層或?qū)徲嬑瘑T會提供建議，可以是在此過程中起協(xié)助或參與作用， 也可以是管理、甚至審計此過程。由于 IIA 的《標準》要求內(nèi)部審計師“與提供相關(guān)保證和 咨詢服務(wù)的其他內(nèi)部或外部服務(wù)提供者分享信息、協(xié)調(diào)活動”，內(nèi)部審計師在選擇或保留公 司外部審計師及定義外部審計師工作范圍的過程中起一定作用或有一定程度的參與是可取 的。
2．經(jīng)過董事會或?qū)徲嬑瘑T會批準的政策可以促進對外部審計服務(wù)的定期要求，并將這 種工作作為正常業(yè)務(wù)活動的一部分，這樣，目前的服務(wù)提供者不會把要求采購?fù)獠繉徲嫹?wù) 的提議決定看做是公司不滿意現(xiàn)有審計服務(wù)的一個信號。如果不存在上述政策，內(nèi)部審計師 應(yīng)該確定，這些服務(wù)是否受公司其他現(xiàn)有采購政策的管轄。在缺乏適當(dāng)政策時，內(nèi)部審計師 應(yīng)該考慮促進相關(guān)政策的開發(fā)。
3．選擇或保留公司外部審計服務(wù)的恰當(dāng)政策應(yīng)該考慮以下內(nèi)容：
•董事會或?qū)徲嬑瘑T會對政策的批準；
•政策所管轄服務(wù)的性質(zhì)和種類；
•合同期限、正式提出服務(wù)請求的頻率和域保留現(xiàn)有服務(wù)提供者的決心；
•選擇和評價小組的參與人員或成員；
•評價時應(yīng)該考慮的關(guān)鍵或首要標準；
•對服務(wù)收費的限制以及批準政策例外情形的程序；
•具體行業(yè)或國家特有的管理或其他治理要求。
4．董事會政策可能還會涉及采購?fù)獠繉徲嫻究梢蕴峁┑呢攧?wù)報表審計以外的其他服 務(wù)。這些其他服務(wù)包括：
•稅務(wù)服務(wù)；
•咨詢和其他非審計服務(wù)；
•從外部采購內(nèi)部審計服務(wù)和／或聯(lián)合采辦審計服務(wù)(參見實務(wù)公告 2030—2：美國證 券監(jiān)督委員會對外部審計師提供內(nèi)部審計服務(wù)的獨立性要求)；
•特別服務(wù)，如：已達成協(xié)議的服務(wù)內(nèi)容；
•評估、評價和精算業(yè)務(wù)；
•招聘、簿記、技術(shù)服務(wù)等臨時業(yè)務(wù)；
•外部審計小組提供的法律服務(wù)。
5．應(yīng)該為保留現(xiàn)有服務(wù)提供者和放棄或推遲邀請其他服務(wù)提供者開展業(yè)務(wù)的請求等階 段性的正式?jīng)Q定保持恰當(dāng)?shù)奈募涗洝?BR> 6．應(yīng)該為選擇過程制定計劃，以明確選擇委員會參加人員、過程每個階段的主要成果 和目標日期、提供參選意見書的候選對象、要求提供服務(wù)的性質(zhì)和范圍以及如何向潛在的候 選人傳達信息等。通常，在選擇過程開始時，公司可以與所有潛在的候選對象一起召開綜合 性會議，在會上，管理層正式發(fā)言，提供關(guān)于服務(wù)要求的相關(guān)信息，并向候選對象提供說明 所要求服務(wù)的正式信息或報告。此后，可以和每個候選對象以及合適的管理層代表一起召開 單獨的現(xiàn)場會。在特殊情形下，其他會議和信息的組合也是恰當(dāng)和實際的。
7．為了促進篩選過程的進行，將數(shù)目龐大的潛在服務(wù)提供者縮小到數(shù)量合理的最終候 選人，分兩個階段提出服務(wù)要求可能比較合適。最初的信息要求應(yīng)該強調(diào)獲取恰當(dāng)?shù)馁Y歷聲 明，內(nèi)容包括潛在候選對象的背景和其他一般信息。應(yīng)該獲取以下信息審計公司的歷史、公 司規(guī)模、現(xiàn)有資源、公司理念、審計方法、特別專長、開展本業(yè)務(wù)的當(dāng)?shù)鼗蛑鬓k機構(gòu)、相關(guān) 行業(yè)經(jīng)驗、將被分配參加本業(yè)務(wù)的小組關(guān)鍵成員的簡歷。
8．在最初的篩選過程過后，被選中進人下一階段的候選人應(yīng)該得到要求他們就所涉及 業(yè)務(wù)提供更多細節(jié)的第二份信息要求。公司應(yīng)該開發(fā)一份詳細列出期望成果和關(guān)鍵目標日期 的服務(wù)要求表，并要求候選人提供包括服務(wù)定價在內(nèi)的具體細節(jié)。公司可以提供關(guān)于此過程 剩余部分的要求，包括候選人提供公司所要求的其他信息的規(guī)定日期，候選人向選擇委員會 做陳述的會議日 期以及最后抉擇的日期。這些詳細的服務(wù)要求應(yīng)該根據(jù)所要求的每種服務(wù) 確定，并明確是將服務(wù)內(nèi)容一攬子授予某個候選人還是在不同候選人之間分配。
9．比較恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵焊鶕?jù)關(guān)鍵標準對候選人的特征進行比較和總結(jié)，并以恰當(dāng)?shù)母?式記錄這些特征以促進對所有服務(wù)提供者的連貫一致的評估?？梢蕴岢鰡栴}，以拓展思路并 強調(diào)對關(guān)鍵標準的評估。評估表有助于收集每個參加人員針對每個候選人進行的分析和得出 的結(jié)論。公司與不同候選人打交道的歷史以及不同候選人以前提供的服務(wù)和收費歷史等背景 信息可以為選擇小組提供開始評估的恰當(dāng)角度。
10．對外部審計業(yè)務(wù)的服務(wù)安排應(yīng)該以書面協(xié)議的形式確定，并由服務(wù)提供者和客戶共 同簽署。
11．如果選擇過程導(dǎo)致了服務(wù)提供者的變化，應(yīng)該開發(fā)恰當(dāng)?shù)倪^渡計劃來促進變化的順 利有序進行。如果必要，應(yīng)該及時向包括管理機構(gòu)在內(nèi)的相關(guān)方面發(fā)出通知。內(nèi)部審計師應(yīng) 該確定公司如何才能對外部審計師提供的持續(xù)服務(wù)活動進行監(jiān)測。應(yīng)該定期評價外部審計師 對服務(wù)合同和其他協(xié)議條件的遵守情況。對外部審計師獨立性的評價應(yīng)該包括內(nèi)部審計的參 與，至少每年進行一次，并且應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會報告。受美國證券交易委員會報告要求管轄 的公司應(yīng)該參考實務(wù)公告 2030—2：美國證券監(jiān)督委員會對外部審計師提供內(nèi)部審計服務(wù) 的獨立性要求，以獲取相關(guān)指導(dǎo)。
資源管理 審計執(zhí)行主管應(yīng)該與提供相關(guān)保證和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)部或外部服務(wù)提供者分享信息、
協(xié)調(diào)活動，以保證合適的工作范圍并限度地減少重復(fù)工作。 本實務(wù)公告性質(zhì)
審計執(zhí)行主管在被有關(guān)方面要求或負責(zé)采購?fù)獠繉徲嫀煹姆?wù)時應(yīng)該考慮以下指南。本 指南對于負責(zé)獲取外部審計師服務(wù)的審計委員會和財務(wù)管理人員也會有用。本實務(wù)公告無意 囊括在每種情形下可能需要考慮的所有內(nèi)容。審計執(zhí)行主管應(yīng)該根據(jù)具體情形調(diào)整這些指南 的內(nèi)容。本實務(wù)公告特別適合于在審計財務(wù)報表時采購?fù)獠繉徲嫀煹姆?wù)，但可能對采購?fù)?部審計師服務(wù)開展
其他類型的業(yè)務(wù)也有用。請參考第 2050—1 條標準“協(xié)調(diào)”，該標準中有關(guān)于協(xié)調(diào)內(nèi)外部審 計活動的指南。是否遵守本實務(wù)公告由審計師自行選擇決定。
1。內(nèi)部審計師對選擇、評價或保留公司外部審計師的過程參與程度不一，可以是什么 作用都不起，可以是對管理層或?qū)徲嬑瘑T會提供建議，可以是在此過程中起協(xié)助或參與作用， 也可以是管理、甚至審計此過程。由于 IIA 的《標準》要求內(nèi)部審計師“與提供相關(guān)保證和 咨詢服務(wù)的其他內(nèi)部或外部服務(wù)提供者分享信息、協(xié)調(diào)活動”，內(nèi)部審計師在選擇或保留公 司外部審計師及定義外部審計師工作范圍的過程中起一定作用或有一定程度的參與是可取 的。
2．經(jīng)過董事會或?qū)徲嬑瘑T會批準的政策可以促進對外部審計服務(wù)的定期要求，并將這 種工作作為正常業(yè)務(wù)活動的一部分，這樣，目前的服務(wù)提供者不會把要求采購?fù)獠繉徲嫹?wù) 的提議決定看做是公司不滿意現(xiàn)有審計服務(wù)的一個信號。如果不存在上述政策，內(nèi)部審計師 應(yīng)該確定，這些服務(wù)是否受公司其他現(xiàn)有采購政策的管轄。在缺乏適當(dāng)政策時，內(nèi)部審計師 應(yīng)該考慮促進相關(guān)政策的開發(fā)。
3．選擇或保留公司外部審計服務(wù)的恰當(dāng)政策應(yīng)該考慮以下內(nèi)容：
•董事會或?qū)徲嬑瘑T會對政策的批準；
•政策所管轄服務(wù)的性質(zhì)和種類；
•合同期限、正式提出服務(wù)請求的頻率和域保留現(xiàn)有服務(wù)提供者的決心；
•選擇和評價小組的參與人員或成員；
•評價時應(yīng)該考慮的關(guān)鍵或首要標準；
•對服務(wù)收費的限制以及批準政策例外情形的程序；
•具體行業(yè)或國家特有的管理或其他治理要求。
4．董事會政策可能還會涉及采購?fù)獠繉徲嫻究梢蕴峁┑呢攧?wù)報表審計以外的其他服 務(wù)。這些其他服務(wù)包括：
•稅務(wù)服務(wù)；
•咨詢和其他非審計服務(wù)；
•從外部采購內(nèi)部審計服務(wù)和／或聯(lián)合采辦審計服務(wù)(參見實務(wù)公告 2030—2：美國證 券監(jiān)督委員會對外部審計師提供內(nèi)部審計服務(wù)的獨立性要求)；
•特別服務(wù)，如：已達成協(xié)議的服務(wù)內(nèi)容；
•評估、評價和精算業(yè)務(wù)；
•招聘、簿記、技術(shù)服務(wù)等臨時業(yè)務(wù)；
•外部審計小組提供的法律服務(wù)。
5．應(yīng)該為保留現(xiàn)有服務(wù)提供者和放棄或推遲邀請其他服務(wù)提供者開展業(yè)務(wù)的請求等階 段性的正式?jīng)Q定保持恰當(dāng)?shù)奈募涗洝?BR> 6．應(yīng)該為選擇過程制定計劃，以明確選擇委員會參加人員、過程每個階段的主要成果 和目標日期、提供參選意見書的候選對象、要求提供服務(wù)的性質(zhì)和范圍以及如何向潛在的候 選人傳達信息等。通常，在選擇過程開始時，公司可以與所有潛在的候選對象一起召開綜合 性會議，在會上，管理層正式發(fā)言，提供關(guān)于服務(wù)要求的相關(guān)信息，并向候選對象提供說明 所要求服務(wù)的正式信息或報告。此后，可以和每個候選對象以及合適的管理層代表一起召開 單獨的現(xiàn)場會。在特殊情形下，其他會議和信息的組合也是恰當(dāng)和實際的。
7．為了促進篩選過程的進行，將數(shù)目龐大的潛在服務(wù)提供者縮小到數(shù)量合理的最終候 選人，分兩個階段提出服務(wù)要求可能比較合適。最初的信息要求應(yīng)該強調(diào)獲取恰當(dāng)?shù)馁Y歷聲 明，內(nèi)容包括潛在候選對象的背景和其他一般信息。應(yīng)該獲取以下信息審計公司的歷史、公 司規(guī)模、現(xiàn)有資源、公司理念、審計方法、特別專長、開展本業(yè)務(wù)的當(dāng)?shù)鼗蛑鬓k機構(gòu)、相關(guān) 行業(yè)經(jīng)驗、將被分配參加本業(yè)務(wù)的小組關(guān)鍵成員的簡歷。
8．在最初的篩選過程過后，被選中進人下一階段的候選人應(yīng)該得到要求他們就所涉及 業(yè)務(wù)提供更多細節(jié)的第二份信息要求。公司應(yīng)該開發(fā)一份詳細列出期望成果和關(guān)鍵目標日期 的服務(wù)要求表，并要求候選人提供包括服務(wù)定價在內(nèi)的具體細節(jié)。公司可以提供關(guān)于此過程 剩余部分的要求，包括候選人提供公司所要求的其他信息的規(guī)定日期，候選人向選擇委員會 做陳述的會議日 期以及最后抉擇的日期。這些詳細的服務(wù)要求應(yīng)該根據(jù)所要求的每種服務(wù) 確定，并明確是將服務(wù)內(nèi)容一攬子授予某個候選人還是在不同候選人之間分配。
9．比較恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵焊鶕?jù)關(guān)鍵標準對候選人的特征進行比較和總結(jié)，并以恰當(dāng)?shù)母?式記錄這些特征以促進對所有服務(wù)提供者的連貫一致的評估?？梢蕴岢鰡栴}，以拓展思路并 強調(diào)對關(guān)鍵標準的評估。評估表有助于收集每個參加人員針對每個候選人進行的分析和得出 的結(jié)論。公司與不同候選人打交道的歷史以及不同候選人以前提供的服務(wù)和收費歷史等背景 信息可以為選擇小組提供開始評估的恰當(dāng)角度。
10．對外部審計業(yè)務(wù)的服務(wù)安排應(yīng)該以書面協(xié)議的形式確定，并由服務(wù)提供者和客戶共 同簽署。
11．如果選擇過程導(dǎo)致了服務(wù)提供者的變化，應(yīng)該開發(fā)恰當(dāng)?shù)倪^渡計劃來促進變化的順 利有序進行。如果必要，應(yīng)該及時向包括管理機構(gòu)在內(nèi)的相關(guān)方面發(fā)出通知。內(nèi)部審計師應(yīng) 該確定公司如何才能對外部審計師提供的持續(xù)服務(wù)活動進行監(jiān)測。應(yīng)該定期評價外部審計師 對服務(wù)合同和其他協(xié)議條件的遵守情況。對外部審計師獨立性的評價應(yīng)該包括內(nèi)部審計的參 與，至少每年進行一次，并且應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會報告。受美國證券交易委員會報告要求管轄 的公司應(yīng)該參考實務(wù)公告 2030—2：美國證券監(jiān)督委員會對外部審計師提供內(nèi)部審計服務(wù) 的獨立性要求，以獲取相關(guān)指導(dǎo)。