一、單項選擇題(本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)
1．下列稅種中，屬于地方財政固定收入的是( )。
A．印花稅 B．資源稅
C．城建稅 D．契稅
【答案】D【解析】中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、屠宰稅、筵席稅。中央政府與地方政府共享收入主要包括：(1)增值稅(不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)；(2)營業(yè)稅；(3)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；(4)個人所得稅；(5)資源稅；(6)城市維護建設(shè)稅；(7)印花稅。故選D項。
2．實行預繳增值稅辦法的電力企業(yè)是( )。
A．獨立核算的發(fā)電企業(yè)
B．具備一般納稅人資格的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)
C．具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)
D．不具備一般納稅人資格且不具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)
【答案】D 【解析】選項A、B、C的企業(yè)，均按照增值稅一般納稅人的計算辦法計算繳納增值稅。
3．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年4月接受某化妝品廠委托加工化妝品，甲企業(yè)代化妝品廠向其他單位購進材料的成本為35 000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為1340元。（化妝品成本利潤率5%，上述金額均不含稅）。下列說法正確的是（ ）。
A.甲企業(yè)應納增值稅9 115元，應納消費稅18 450元
B.甲企業(yè)應納增值稅1360元，應代收代繳消費稅18 450元
C.甲企業(yè)應納增值稅1020元，應代收代繳消費稅17 571.43元
D.甲企業(yè)應納增值稅1680元，應納消費稅18 450元
【答案】 A 【解析】 受托方代為購買原材料，不符合委托加工的定義，故組價＝（35000+2000+4000）×（1+5％）/（1-30％）=61500（元）， 增值稅銷項稅=61500×17%=10455（元）,本期繳納增值稅= 10455-1340=9115（元）,本期繳納消費稅=61500×30%=18450（元）。
4．下列不屬于消費稅征收范圍的有( )。
A．高爾夫車
B．每只銷售價(含消費稅，不含增值稅)lOOOO元以上的手表
C．用排氣量小于1．5升的乘用車底盤改裝、改制的小汽車
D．農(nóng)用拖拉機的專用輪胎
【答案】A 【解析】高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；農(nóng)用拖拉機的專用輪胎，免征消費稅。
5．以下關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅的表述中，說法正確的是( )。
A．建設(shè)單位和個人不能作為建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務人
B．納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務發(fā)生時間為工程開工后，主管稅務機關(guān)根據(jù)工程形象進度按月確定的納稅義務發(fā)生時間
C．納稅人從事跨省工程的，應向其機構(gòu)所在地主管地方稅務機關(guān)申報納稅
D．扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該扣繳義務人機構(gòu)所在地
【答案】C【解析】選項A，納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務機關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務人：納稅人從事跨地區(qū)(包括省、市、縣)工程提供建筑業(yè)應稅勞務的；納稅人在勞務發(fā)生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的；選項B，納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天；選項[)，扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地。
6．某城市一卷煙廠2006年1月委托某縣城－卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅時應代收代繳的城市維護建設(shè)稅和教育費附加為（ ）。
A.975元 B.1200元 C.1275元 D.1500元
【答案】 B 【解析】 應代收代繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加＝（40000＋5000）÷（1－25%）×25%×（5%＋3%）＝1200（元）
7．以下進口的貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的是( )。
A．進口1年內(nèi)在境內(nèi)使用的貨樣
B．為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料
C．在境外運輸途中遭受損壞的物品
D．外國政府無償贈送的物資
【答案】C【解析】進口1年內(nèi)在境內(nèi)使用的貨樣應征稅；為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料和外國政府贈送的物資屬于法定減免稅；在境外運輸途中遭受損壞的物品，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅。
8．某省一獨立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在．外省。2007年該企業(yè)開采原煤340萬噸(其中含外省生產(chǎn)單位開采的60萬噸)，當年銷售原煤300萬噸(其中含外省生產(chǎn)單位開采的50萬噸)。已知原煤每噸單位稅額4元，2007年該企業(yè)在本省應繳納的資源稅為( )萬元。
A．1000 B．1120 C． 1360 D．1400
【答案】A【解析】資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。納稅人跨省開采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。該煤炭企業(yè)當年應在本省繳納資源稅＝(300—50)X4＝1000(萬元)。
9．下列可以不征或免征土地增值稅的有( )。
A．存量房地產(chǎn)的買賣
B．個人之間交換的房地產(chǎn)
C．企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn)
D．以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
【答案】A【解析】稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的是個人之間互換自有居住用的房地產(chǎn)的情況，而不是所有的房地產(chǎn)交換，更不是企業(yè)和個人間的房地產(chǎn)交換。
10．下列情況中，應繳納土地使用稅的有( )。
A．外商投資企業(yè)生產(chǎn)用地 B．軍隊營房用地
C．軍隊訓練用地 D．軍品倉庫用地
【答案】A【解析】國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地免稅。自2007年1月1日以后，外商投資企業(yè)不再征收土地使用費，改為征收土地使用稅。
11．下列各項中，不征房產(chǎn)稅的是( )。
A．對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售商品房
B．售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房
C．融資租賃的房屋
D．投資者以房產(chǎn)投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，共擔風險的
【答案】A【解析】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。
12．下列各類登記車船中，享受車船稅減免稅優(yōu)惠政策的是( )。
A．人民團體自用的汽車 B．國家機關(guān)自用車輛
C．營利性醫(yī)院自用的救護車輛 D．軍隊、武警專用車輛
【答案】D【解析】按照車船稅條例規(guī)定，人民團體、國家機關(guān)車輛，非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用車輛應征稅，軍隊、武警專用車輛免稅。
13．稅務機關(guān)可以對( )的行為，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。
A．已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷
B．在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票
C．已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴重
D．偽造印花稅票，情節(jié)嚴重
【答案】D【解析】偽造印花稅票的，由稅務機關(guān)責令改正，處2000元以上10000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
14．吳某2007年初購買120平方米的商品房一處，價款130萬元，并以20萬元購買單獨計價的儲藏室，均采用分期付款方式，分20年支付，假定2007年支付7．5萬元，根據(jù)當?shù)匾?guī)定，商品房的契稅稅率為4％，汽車庫的契稅稅率為3％，吳某應繳納的契稅為( )萬元。
A．4．5 B．6 C． 5．5 D．5．8
【答案】D【解析】采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅；對于承受與房屋有關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按規(guī)定征收契稅，承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。因此吳某應繳納契稅=130X4％+20X3％＝5．8(萬元)。
15．石老師的下列應稅活動，符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A．拍賣一部書稿收入1萬元，該筆收入應納稅額為2000元
B．拍賣一把原值為2000元的紅木太師椅收入2萬元，發(fā)生合理費用1000元且手續(xù)齊全，該筆收入應該納稅額為3400元
C．拍賣一幅經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的字畫收入5萬元，但不能提供財產(chǎn)原值憑證，該筆收入應納稅額為1500元
D．上述所得的應納稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并由石老師向其住所地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報
【答案】B【解析】（1）拍賣書稿收入應該納稅額=10000×（1－20%）×20%=1600元。故A項錯誤。（2）拍賣太師椅收入應該納稅額=（20000－2000－1000）×20%=3400元。故B項正確。（3）納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。即拍賣字畫應納稅額=50000×2%=1000元。故C項錯誤。（4）個人財產(chǎn)拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。故D項錯誤。
16．某外籍專家2008年4月11日來華某公司進行技術(shù)指導，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元(1美元＝8．25元人民幣)。該專家一直工作到2008年6月25日離境，其6月份應納個人所得稅稅額為( )元。
A．8425．00 B．7020．83 C．7284．67 D．7206．27
【答案】D【解析】該外籍專家為在華居住不超過90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。6月份應納稅額=[(30000+10000×8．25－4800) ×45％－15375] ×30000/(30000+10000×8．25) ×24．5/30=7206．27(元)
17．某公司2008年度實現(xiàn)會計利潤總額25．36萬元。經(jīng)審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，當年借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，當年借用期限10個月，支付借款利息3．5萬元。如果無其他涉稅調(diào)整事項，該公司2008年度的應納稅所得額為( )萬元。
A．21．86 B． 26．36 C ．30．36 D．33．36
【答案】．B【解析】銀行的年利息率=(5×2)÷200×100％＝5％，可以稅前扣除的職工借款利息＝60×5％÷12×10＝2．5(萬元)，超標準的利息＝3．5—2．5＝1(萬元)，應納稅所得額＝25．36+1=26．36(萬元)。
18．下列行業(yè)中，其職工取得的工資、薪金所得，實行按月預繳、年終匯算清繳的有（ ）。
A．采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)和遠洋捕撈業(yè)
B．采掘業(yè)、運輸業(yè)和捕撈業(yè)
C．采掘業(yè)、養(yǎng)殖和捕撈業(yè)
D．采掘業(yè)、運輸業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)
【答案】A
19．扣繳義務人未按規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，情節(jié)嚴重的，可以處( )的罰款。
A．2000元以上5000元以下
B．5000元以下
C．2000元以上10000元以下
D．5000元以上10000元以下
【答案】C【解析】扣繳義務人發(fā)生上述情形的，稅務機關(guān)可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。
20．下列關(guān)于稅務行政處罰的陳述，正確的是( )。
A．稅務行政處罰由當事人發(fā)生稅收違法行為的所在地的縣級以上稅務機關(guān)管轄
B．各級稅務機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)經(jīng)過主管稅務機關(guān)的授權(quán)可以具有獨立稅務行政處罰主體資格
C．稅務行政處罰的地域管轄原則是當事人居住地原則
D．稅務所可以在5000元以下的范圍內(nèi)行使罰款權(quán)
【答案】A 【解析】根據(jù)行政處罰法和稅收征管法的規(guī)定，稅務行政處罰由當事人發(fā)生稅收違法行為的所在地的縣級以上稅務機關(guān)管轄。稅務行政處罰的地域管轄原則是行為發(fā)生地原則，而不是當事人居住地原則。各級稅務機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具有獨立稅務行政處罰主體資格，不得以自己的名義實施稅務行政處罰。但是，稅務所可以在2000元以下的范圍內(nèi)行使罰款權(quán)。
1．下列稅種中，屬于地方財政固定收入的是( )。
A．印花稅 B．資源稅
C．城建稅 D．契稅
【答案】D【解析】中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、屠宰稅、筵席稅。中央政府與地方政府共享收入主要包括：(1)增值稅(不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)；(2)營業(yè)稅；(3)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；(4)個人所得稅；(5)資源稅；(6)城市維護建設(shè)稅；(7)印花稅。故選D項。
2．實行預繳增值稅辦法的電力企業(yè)是( )。
A．獨立核算的發(fā)電企業(yè)
B．具備一般納稅人資格的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)
C．具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)
D．不具備一般納稅人資格且不具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)
【答案】D 【解析】選項A、B、C的企業(yè)，均按照增值稅一般納稅人的計算辦法計算繳納增值稅。
3．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年4月接受某化妝品廠委托加工化妝品，甲企業(yè)代化妝品廠向其他單位購進材料的成本為35 000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為1340元。（化妝品成本利潤率5%，上述金額均不含稅）。下列說法正確的是（ ）。
A.甲企業(yè)應納增值稅9 115元，應納消費稅18 450元
B.甲企業(yè)應納增值稅1360元，應代收代繳消費稅18 450元
C.甲企業(yè)應納增值稅1020元，應代收代繳消費稅17 571.43元
D.甲企業(yè)應納增值稅1680元，應納消費稅18 450元
【答案】 A 【解析】 受托方代為購買原材料，不符合委托加工的定義，故組價＝（35000+2000+4000）×（1+5％）/（1-30％）=61500（元）， 增值稅銷項稅=61500×17%=10455（元）,本期繳納增值稅= 10455-1340=9115（元）,本期繳納消費稅=61500×30%=18450（元）。
4．下列不屬于消費稅征收范圍的有( )。
A．高爾夫車
B．每只銷售價(含消費稅，不含增值稅)lOOOO元以上的手表
C．用排氣量小于1．5升的乘用車底盤改裝、改制的小汽車
D．農(nóng)用拖拉機的專用輪胎
【答案】A 【解析】高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；農(nóng)用拖拉機的專用輪胎，免征消費稅。
5．以下關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅的表述中，說法正確的是( )。
A．建設(shè)單位和個人不能作為建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務人
B．納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務發(fā)生時間為工程開工后，主管稅務機關(guān)根據(jù)工程形象進度按月確定的納稅義務發(fā)生時間
C．納稅人從事跨省工程的，應向其機構(gòu)所在地主管地方稅務機關(guān)申報納稅
D．扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該扣繳義務人機構(gòu)所在地
【答案】C【解析】選項A，納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務機關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務人：納稅人從事跨地區(qū)(包括省、市、縣)工程提供建筑業(yè)應稅勞務的；納稅人在勞務發(fā)生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的；選項B，納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天；選項[)，扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地。
6．某城市一卷煙廠2006年1月委托某縣城－卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅時應代收代繳的城市維護建設(shè)稅和教育費附加為（ ）。
A.975元 B.1200元 C.1275元 D.1500元
【答案】 B 【解析】 應代收代繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加＝（40000＋5000）÷（1－25%）×25%×（5%＋3%）＝1200（元）
7．以下進口的貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的是( )。
A．進口1年內(nèi)在境內(nèi)使用的貨樣
B．為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料
C．在境外運輸途中遭受損壞的物品
D．外國政府無償贈送的物資
【答案】C【解析】進口1年內(nèi)在境內(nèi)使用的貨樣應征稅；為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料和外國政府贈送的物資屬于法定減免稅；在境外運輸途中遭受損壞的物品，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅。
8．某省一獨立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在．外省。2007年該企業(yè)開采原煤340萬噸(其中含外省生產(chǎn)單位開采的60萬噸)，當年銷售原煤300萬噸(其中含外省生產(chǎn)單位開采的50萬噸)。已知原煤每噸單位稅額4元，2007年該企業(yè)在本省應繳納的資源稅為( )萬元。
A．1000 B．1120 C． 1360 D．1400
【答案】A【解析】資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。納稅人跨省開采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。該煤炭企業(yè)當年應在本省繳納資源稅＝(300—50)X4＝1000(萬元)。
9．下列可以不征或免征土地增值稅的有( )。
A．存量房地產(chǎn)的買賣
B．個人之間交換的房地產(chǎn)
C．企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn)
D．以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
【答案】A【解析】稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的是個人之間互換自有居住用的房地產(chǎn)的情況，而不是所有的房地產(chǎn)交換，更不是企業(yè)和個人間的房地產(chǎn)交換。
10．下列情況中，應繳納土地使用稅的有( )。
A．外商投資企業(yè)生產(chǎn)用地 B．軍隊營房用地
C．軍隊訓練用地 D．軍品倉庫用地
【答案】A【解析】國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地免稅。自2007年1月1日以后，外商投資企業(yè)不再征收土地使用費，改為征收土地使用稅。
11．下列各項中，不征房產(chǎn)稅的是( )。
A．對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售商品房
B．售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房
C．融資租賃的房屋
D．投資者以房產(chǎn)投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，共擔風險的
【答案】A【解析】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。
12．下列各類登記車船中，享受車船稅減免稅優(yōu)惠政策的是( )。
A．人民團體自用的汽車 B．國家機關(guān)自用車輛
C．營利性醫(yī)院自用的救護車輛 D．軍隊、武警專用車輛
【答案】D【解析】按照車船稅條例規(guī)定，人民團體、國家機關(guān)車輛，非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用車輛應征稅，軍隊、武警專用車輛免稅。
13．稅務機關(guān)可以對( )的行為，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。
A．已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷
B．在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票
C．已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴重
D．偽造印花稅票，情節(jié)嚴重
【答案】D【解析】偽造印花稅票的，由稅務機關(guān)責令改正，處2000元以上10000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
14．吳某2007年初購買120平方米的商品房一處，價款130萬元，并以20萬元購買單獨計價的儲藏室，均采用分期付款方式，分20年支付，假定2007年支付7．5萬元，根據(jù)當?shù)匾?guī)定，商品房的契稅稅率為4％，汽車庫的契稅稅率為3％，吳某應繳納的契稅為( )萬元。
A．4．5 B．6 C． 5．5 D．5．8
【答案】D【解析】采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅；對于承受與房屋有關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按規(guī)定征收契稅，承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。因此吳某應繳納契稅=130X4％+20X3％＝5．8(萬元)。
15．石老師的下列應稅活動，符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A．拍賣一部書稿收入1萬元，該筆收入應納稅額為2000元
B．拍賣一把原值為2000元的紅木太師椅收入2萬元，發(fā)生合理費用1000元且手續(xù)齊全，該筆收入應該納稅額為3400元
C．拍賣一幅經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的字畫收入5萬元，但不能提供財產(chǎn)原值憑證，該筆收入應納稅額為1500元
D．上述所得的應納稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并由石老師向其住所地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報
【答案】B【解析】（1）拍賣書稿收入應該納稅額=10000×（1－20%）×20%=1600元。故A項錯誤。（2）拍賣太師椅收入應該納稅額=（20000－2000－1000）×20%=3400元。故B項正確。（3）納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。即拍賣字畫應納稅額=50000×2%=1000元。故C項錯誤。（4）個人財產(chǎn)拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。故D項錯誤。
16．某外籍專家2008年4月11日來華某公司進行技術(shù)指導，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元(1美元＝8．25元人民幣)。該專家一直工作到2008年6月25日離境，其6月份應納個人所得稅稅額為( )元。
A．8425．00 B．7020．83 C．7284．67 D．7206．27
【答案】D【解析】該外籍專家為在華居住不超過90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。6月份應納稅額=[(30000+10000×8．25－4800) ×45％－15375] ×30000/(30000+10000×8．25) ×24．5/30=7206．27(元)
17．某公司2008年度實現(xiàn)會計利潤總額25．36萬元。經(jīng)審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，當年借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，當年借用期限10個月，支付借款利息3．5萬元。如果無其他涉稅調(diào)整事項，該公司2008年度的應納稅所得額為( )萬元。
A．21．86 B． 26．36 C ．30．36 D．33．36
【答案】．B【解析】銀行的年利息率=(5×2)÷200×100％＝5％，可以稅前扣除的職工借款利息＝60×5％÷12×10＝2．5(萬元)，超標準的利息＝3．5—2．5＝1(萬元)，應納稅所得額＝25．36+1=26．36(萬元)。
18．下列行業(yè)中，其職工取得的工資、薪金所得，實行按月預繳、年終匯算清繳的有（ ）。
A．采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)和遠洋捕撈業(yè)
B．采掘業(yè)、運輸業(yè)和捕撈業(yè)
C．采掘業(yè)、養(yǎng)殖和捕撈業(yè)
D．采掘業(yè)、運輸業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)
【答案】A
19．扣繳義務人未按規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，情節(jié)嚴重的，可以處( )的罰款。
A．2000元以上5000元以下
B．5000元以下
C．2000元以上10000元以下
D．5000元以上10000元以下
【答案】C【解析】扣繳義務人發(fā)生上述情形的，稅務機關(guān)可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。
20．下列關(guān)于稅務行政處罰的陳述，正確的是( )。
A．稅務行政處罰由當事人發(fā)生稅收違法行為的所在地的縣級以上稅務機關(guān)管轄
B．各級稅務機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)經(jīng)過主管稅務機關(guān)的授權(quán)可以具有獨立稅務行政處罰主體資格
C．稅務行政處罰的地域管轄原則是當事人居住地原則
D．稅務所可以在5000元以下的范圍內(nèi)行使罰款權(quán)
【答案】A 【解析】根據(jù)行政處罰法和稅收征管法的規(guī)定，稅務行政處罰由當事人發(fā)生稅收違法行為的所在地的縣級以上稅務機關(guān)管轄。稅務行政處罰的地域管轄原則是行為發(fā)生地原則，而不是當事人居住地原則。各級稅務機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具有獨立稅務行政處罰主體資格，不得以自己的名義實施稅務行政處罰。但是，稅務所可以在2000元以下的范圍內(nèi)行使罰款權(quán)。