計算題 (計算分析題(本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目))
1、 新華公司系增值稅一般納稅企業(yè)，新華公司原材料按實際成本計價核算，2008年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：
(1)新華公司委托奉天加工廠(一般納稅人)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費品)。原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元(不含增值稅)，受托方代收代繳的消費稅3000元，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%.
(2)新華公司生產(chǎn)車間分別以A、B兩種材料生產(chǎn)兩種產(chǎn)品甲和乙，投入A材料80000元生產(chǎn)甲產(chǎn)品，投入B材料50000元生產(chǎn)乙產(chǎn)品。當月生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生直接人工費用20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品發(fā)生直接人工費用10000元，該生產(chǎn)車間歸集的制造費用總額為30000元(假設(shè)均以銀行存款支付)。
假定，當月投入生產(chǎn)的甲、乙兩種產(chǎn)品均于當月完工，該企業(yè)生產(chǎn)車間的制造費用按生產(chǎn)工人工資比例進行分配。
要求：
(1)若新華公司收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，編制新華公司委托加工業(yè)務(wù)的會計分錄
(2)若新華公司收回加工后的材料直接用于銷售，計算委托加工收回物資的成本。
(3)編制新華公司本月發(fā)生生產(chǎn)費用的會計分錄
(4)分配制造費用并結(jié)轉(zhuǎn)
(5)計算甲、乙兩產(chǎn)品的總成本并編制產(chǎn)品完工入庫的會計分錄(“生產(chǎn)成本”“應(yīng)交稅費”“庫存商品”寫出明細科目)
標準答案：
(1)委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理如下：
①發(fā)出委托加工材料
借：委托加工物資 20000
貸：原材料 20000
②支付加工費用和稅金
應(yīng)交增值稅稅額=7000×17%=1190(元)
甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時
借：委托加工物資 7000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1190
——應(yīng)交消費稅 3000
貸：銀行存款 11190
③加工完成，收回委托加工材料
借：原材料 27000(20000+7000)
貸：委托加工物資 27000
(2)甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時，支付的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本
所以委托加工物資的成本=20000+7000+3000=30000元
(3)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲-直接材料 80000
-基本生產(chǎn)成本-乙-直接材料 50000
-基本生產(chǎn)成本-甲-直接人工 20000
-基本生產(chǎn)成本-乙-直接人工 10000
制造費用 30000
貸：原材料-A材料 80000
-B材料 50000
應(yīng)付職工薪酬 30000
銀行存款 30000
(4)甲產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用=30000×[20000÷(20000+10000)]=20000(元)
乙產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用=30000×[10000÷(20000+10000)]=10000(元)
借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲 20000
-基本生產(chǎn)成本-乙 10000
貸：制造費用 30000
(5)產(chǎn)品完工入庫：
甲產(chǎn)品完工成本=80000+20000+20000=120000(元)
乙產(chǎn)品完工成本=50000+10000+10000=70000(元)
借：庫存商品-甲 120000
-乙 70000
貸：生產(chǎn)成本 190000
2、 甲公司為一項新產(chǎn)品專利技術(shù)進行研究開發(fā)活動。發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)2006年12月為獲取知識而進行的活動發(fā)生差旅費20萬元，以銀行存款支付，為經(jīng)改進的材料、設(shè)備而發(fā)生費用16萬元，以銀行存款支付，支付技術(shù)人員的工資10萬元
(2)2007年1月1日開始進入開發(fā)階段，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料40萬元，購進該批材料時支付的增值稅6.8萬元，有關(guān)人員工資等職工薪酬10萬元，以及其他費用30萬元(以銀行存款支付)，假定符合資本化條件的支出為50萬元
(3)2007年7月1日，該專利技術(shù)已經(jīng)達到預定用途，該專利權(quán)期限為10年，企業(yè)按直線法攤銷
(4)2007年12月31日，對此專利權(quán)進行減值測試，預計可收回金額為40萬元
要求：
(1)編制自行開發(fā)專利的相關(guān)會計分錄
(2)計算2007年12月31日無形資產(chǎn)的累計攤銷額，并編制每月攤銷無形資產(chǎn)的會計分錄
(3)編制無形資產(chǎn)計提減值的會計分錄
標準答案： (1)
①研究階段發(fā)生的支出：
借：研發(fā)支出-費用化支出 46
貸：銀行存款 36
應(yīng)付職工薪酬 10
②2006年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)費用化的研發(fā)支出
借：管理費用 46
貸：研發(fā)支出-費用化支出 46
③開發(fā)階段支出：
借：研發(fā)支出-費用化支出 36.8
-資本化支出 50
貸：原材料 40
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 6.8
應(yīng)付職工薪酬 10
銀行存款 30
④2007年1月末，結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出
借：管理費用 36.8
貸：研發(fā)支出-費用化支出 36.8
2007年7月1日，結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)
⑤借：無形資產(chǎn) 50
貸：研發(fā)支出-資本化支出 50
(2)2007年12月31日，無形資產(chǎn)累計攤銷額=50÷10×6/12=2.5萬元
每月攤銷數(shù)額=50÷10×1/12=0.42萬元
分錄：借：管理費用 0.42
貸：累計攤銷 0.42
(3)計提無形資產(chǎn)減值=(50-2.5)-40=7.5萬元
借：資產(chǎn)減值損失 7.5
貸：無形資產(chǎn)減值準備 7.5
3、 2008年4月1日甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費。2008年4月15日丙公司對外實際銷售l00件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為10 000元，增值稅稅額為l 700元，款項已經(jīng)收到。2008年4月19日甲公司收到丙公司開具的代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。2008年4月25日，甲公司收到乙公司支付的貨款。不考慮其他因素
要求：
(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄
(2)編制乙公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄
標準答案： (1)甲公司的賬務(wù)處理如下：
①發(fā)出商品時
借：委托代銷商品 12 000
貸：庫存商品 l2 000
②收到代銷清單時
借：應(yīng)收賬款 11 700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 l0 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700
借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000
貸：委托代銷商品 6 000
借：銷售費用 1 000
貸：應(yīng)收賬款 1 000
③收到乙公司支付的貨款時
借：銀行存款 l0 700
貸：應(yīng)收賬款 10 700
(2)乙公司的賬務(wù)處理如下：
①收到商品時
借：受托代銷商品 20 000
貸：受托代銷商品款 20 000
②對外銷售時
借：銀行存款 11700
貸：受托代銷商品 10 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700
(3)收到增值稅專用發(fā)票時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 700
貸：應(yīng)付賬款 1 700
(4)支付貨款并計算代銷手續(xù)費時
借：應(yīng)付賬款 1 700
受托代銷商品款 10000
貸：銀行存款 l0 700
其他業(yè)務(wù)收入(主營業(yè)務(wù)收入) l 000
1、 新華公司系增值稅一般納稅企業(yè)，新華公司原材料按實際成本計價核算，2008年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：
(1)新華公司委托奉天加工廠(一般納稅人)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費品)。原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元(不含增值稅)，受托方代收代繳的消費稅3000元，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%.
(2)新華公司生產(chǎn)車間分別以A、B兩種材料生產(chǎn)兩種產(chǎn)品甲和乙，投入A材料80000元生產(chǎn)甲產(chǎn)品，投入B材料50000元生產(chǎn)乙產(chǎn)品。當月生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生直接人工費用20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品發(fā)生直接人工費用10000元，該生產(chǎn)車間歸集的制造費用總額為30000元(假設(shè)均以銀行存款支付)。
假定，當月投入生產(chǎn)的甲、乙兩種產(chǎn)品均于當月完工，該企業(yè)生產(chǎn)車間的制造費用按生產(chǎn)工人工資比例進行分配。
要求：
(1)若新華公司收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，編制新華公司委托加工業(yè)務(wù)的會計分錄
(2)若新華公司收回加工后的材料直接用于銷售，計算委托加工收回物資的成本。
(3)編制新華公司本月發(fā)生生產(chǎn)費用的會計分錄
(4)分配制造費用并結(jié)轉(zhuǎn)
(5)計算甲、乙兩產(chǎn)品的總成本并編制產(chǎn)品完工入庫的會計分錄(“生產(chǎn)成本”“應(yīng)交稅費”“庫存商品”寫出明細科目)
標準答案：
(1)委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理如下：
①發(fā)出委托加工材料
借：委托加工物資 20000
貸：原材料 20000
②支付加工費用和稅金
應(yīng)交增值稅稅額=7000×17%=1190(元)
甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時
借：委托加工物資 7000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1190
——應(yīng)交消費稅 3000
貸：銀行存款 11190
③加工完成，收回委托加工材料
借：原材料 27000(20000+7000)
貸：委托加工物資 27000
(2)甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時，支付的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本
所以委托加工物資的成本=20000+7000+3000=30000元
(3)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲-直接材料 80000
-基本生產(chǎn)成本-乙-直接材料 50000
-基本生產(chǎn)成本-甲-直接人工 20000
-基本生產(chǎn)成本-乙-直接人工 10000
制造費用 30000
貸：原材料-A材料 80000
-B材料 50000
應(yīng)付職工薪酬 30000
銀行存款 30000
(4)甲產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用=30000×[20000÷(20000+10000)]=20000(元)
乙產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用=30000×[10000÷(20000+10000)]=10000(元)
借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲 20000
-基本生產(chǎn)成本-乙 10000
貸：制造費用 30000
(5)產(chǎn)品完工入庫：
甲產(chǎn)品完工成本=80000+20000+20000=120000(元)
乙產(chǎn)品完工成本=50000+10000+10000=70000(元)
借：庫存商品-甲 120000
-乙 70000
貸：生產(chǎn)成本 190000
2、 甲公司為一項新產(chǎn)品專利技術(shù)進行研究開發(fā)活動。發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)2006年12月為獲取知識而進行的活動發(fā)生差旅費20萬元，以銀行存款支付，為經(jīng)改進的材料、設(shè)備而發(fā)生費用16萬元，以銀行存款支付，支付技術(shù)人員的工資10萬元
(2)2007年1月1日開始進入開發(fā)階段，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料40萬元，購進該批材料時支付的增值稅6.8萬元，有關(guān)人員工資等職工薪酬10萬元，以及其他費用30萬元(以銀行存款支付)，假定符合資本化條件的支出為50萬元
(3)2007年7月1日，該專利技術(shù)已經(jīng)達到預定用途，該專利權(quán)期限為10年，企業(yè)按直線法攤銷
(4)2007年12月31日，對此專利權(quán)進行減值測試，預計可收回金額為40萬元
要求：
(1)編制自行開發(fā)專利的相關(guān)會計分錄
(2)計算2007年12月31日無形資產(chǎn)的累計攤銷額，并編制每月攤銷無形資產(chǎn)的會計分錄
(3)編制無形資產(chǎn)計提減值的會計分錄
標準答案： (1)
①研究階段發(fā)生的支出：
借：研發(fā)支出-費用化支出 46
貸：銀行存款 36
應(yīng)付職工薪酬 10
②2006年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)費用化的研發(fā)支出
借：管理費用 46
貸：研發(fā)支出-費用化支出 46
③開發(fā)階段支出：
借：研發(fā)支出-費用化支出 36.8
-資本化支出 50
貸：原材料 40
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 6.8
應(yīng)付職工薪酬 10
銀行存款 30
④2007年1月末，結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出
借：管理費用 36.8
貸：研發(fā)支出-費用化支出 36.8
2007年7月1日，結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)
⑤借：無形資產(chǎn) 50
貸：研發(fā)支出-資本化支出 50
(2)2007年12月31日，無形資產(chǎn)累計攤銷額=50÷10×6/12=2.5萬元
每月攤銷數(shù)額=50÷10×1/12=0.42萬元
分錄：借：管理費用 0.42
貸：累計攤銷 0.42
(3)計提無形資產(chǎn)減值=(50-2.5)-40=7.5萬元
借：資產(chǎn)減值損失 7.5
貸：無形資產(chǎn)減值準備 7.5
3、 2008年4月1日甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費。2008年4月15日丙公司對外實際銷售l00件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為10 000元，增值稅稅額為l 700元，款項已經(jīng)收到。2008年4月19日甲公司收到丙公司開具的代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。2008年4月25日，甲公司收到乙公司支付的貨款。不考慮其他因素
要求：
(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄
(2)編制乙公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄
標準答案： (1)甲公司的賬務(wù)處理如下：
①發(fā)出商品時
借：委托代銷商品 12 000
貸：庫存商品 l2 000
②收到代銷清單時
借：應(yīng)收賬款 11 700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 l0 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700
借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000
貸：委托代銷商品 6 000
借：銷售費用 1 000
貸：應(yīng)收賬款 1 000
③收到乙公司支付的貨款時
借：銀行存款 l0 700
貸：應(yīng)收賬款 10 700
(2)乙公司的賬務(wù)處理如下：
①收到商品時
借：受托代銷商品 20 000
貸：受托代銷商品款 20 000
②對外銷售時
借：銀行存款 11700
貸：受托代銷商品 10 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700
(3)收到增值稅專用發(fā)票時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 700
貸：應(yīng)付賬款 1 700
(4)支付貨款并計算代銷手續(xù)費時
借：應(yīng)付賬款 1 700
受托代銷商品款 10000
貸：銀行存款 l0 700
其他業(yè)務(wù)收入(主營業(yè)務(wù)收入) l 000