四、計(jì)算題:
50、 A企業(yè)完整工業(yè)投資項(xiàng)目投產(chǎn)后第1－5年每年預(yù)計(jì)外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)為60萬(wàn)元，工資及福利費(fèi)為30萬(wàn)元，其他費(fèi)用為10萬(wàn)元，每年折舊費(fèi)為20萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)為5萬(wàn)元；每年預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入為200萬(wàn)元，第6－10年每年不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用為160萬(wàn)元，其中，每年預(yù)計(jì)外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用為90萬(wàn)元，每年折舊費(fèi)為20萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)為0萬(wàn)元，每年預(yù)計(jì)的營(yíng)業(yè)收入為300萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％，城建稅稅率為7％，教育費(fèi)附加為3％。該企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，要求根據(jù)上述資料估算下列指標(biāo)
（1）投產(chǎn)后各年的經(jīng)營(yíng)成本
（2）投產(chǎn)后第1－5年每年不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用
（3）投產(chǎn)后各年應(yīng)交的增值稅
（4）投產(chǎn)后各年的營(yíng)業(yè)稅金及附加
標(biāo)準(zhǔn)答案：本題主要根據(jù)是經(jīng)營(yíng)成本的計(jì)算公式
某年經(jīng)營(yíng)成本
= 該年外購(gòu)原材料 、燃料和動(dòng)力費(fèi)＋該年工資及福利費(fèi)＋該年修理費(fèi)＋該年其他費(fèi)用
＝該年不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用－該年折舊額－無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)額
（1）投產(chǎn)后1－5年每年的經(jīng)營(yíng)成本＝60+30+10＝100萬(wàn)元
投產(chǎn)后6－10年每年的經(jīng)營(yíng)成本＝160-20＝140萬(wàn)元
（2）投產(chǎn)后第1－5年每年不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用＝100+20+5＝125
（3）投產(chǎn)后1－5每年應(yīng)交的增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅
＝每年?duì)I業(yè)收入×增值稅稅率－每年外購(gòu)原材料燃料和動(dòng)力費(fèi)×增值稅稅率
＝200×17％－60×17％
＝23.8萬(wàn)元
投產(chǎn)后6－10每年應(yīng)交的增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅
＝每年?duì)I業(yè)收入×增值稅稅率－每年外購(gòu)原材料燃料和動(dòng)力費(fèi)×增值稅稅率
＝300×17％－90×17％
＝35.7萬(wàn)元
（4）城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是：應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費(fèi)稅＋應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，本題消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅不考慮，所以
投產(chǎn)后1－5每年?duì)I業(yè)稅金及附加＝應(yīng)交增值稅×（7％＋3％）
＝23.8×10％＝2.38萬(wàn)元
投產(chǎn)后6－10每年?duì)I業(yè)稅金及附加＝應(yīng)交增值稅×（7％＋3％）
＝35.7×10％＝3.57萬(wàn)元
51、 甲企業(yè)打算在2005年末購(gòu)置一套不需要安裝的新設(shè)備，以替換一套尚可使用5年、折余價(jià)值為91 000元、變價(jià)凈收入為80 000元的舊設(shè)備。取得新設(shè)備的投資額為285 000元。到2010年末，新設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值超過(guò)繼續(xù)使用舊設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值5 000元。使用新設(shè)備可使企業(yè)在5年內(nèi)每年增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10 000元。新舊設(shè)備均采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。假設(shè)全部資金來(lái)源均為自有資金，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值的估計(jì)均與稅法的規(guī)定相同。
要求：
（1）計(jì)算更新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增加的投資額。
（2）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期因更新設(shè)備而每年增加的折舊。
（3）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期每年因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加而導(dǎo)致的所得稅變動(dòng)額。
（4）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期每年因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加而增加的凈利潤(rùn)。
（5）計(jì)算因舊設(shè)備提前報(bào)廢發(fā)生的處理固定資產(chǎn)凈損失。
（6）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第1年因舊設(shè)備提前報(bào)廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額。
（7）計(jì)算建設(shè)期起點(diǎn)的差量?jī)衄F(xiàn)金流量 NCF0。
（8）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第1年的差量?jī)衄F(xiàn)金流量 NCF1。
（9）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第2—4年每年的差量?jī)衄F(xiàn)金流量 NCF2～4。
（10）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第5年的差量?jī)衄F(xiàn)金流量 NCF5。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）更新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增加的投資額＝285 000-80 000=205 000（萬(wàn)元）
（2）更新設(shè)備而每年增加的折舊＝（205000－5000）÷5＝40000 （元）
（3）每年因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加而導(dǎo)致的所得稅變動(dòng)額＝10 000×33%=3 300（元）
（4）每年因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加而增加的凈利潤(rùn)＝10 000×（1-33%）=6 700（元）
（5）因舊設(shè)備提前報(bào)廢發(fā)生凈損失＝91 000-80 000=11 000（元）
（6）因舊設(shè)備提前報(bào)廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額＝11 000×33%=3 630（元）
（7）ΔNCF0=-205 000（元）
（8）ΔNCF1=6 700+40 000+3 630=50 330（元）
（9）ΔNCF2~4=6 700+40 000=46 700（元）
（10）ΔNCF5＝46 700＋5 000＝51 700（元）
50、 A企業(yè)完整工業(yè)投資項(xiàng)目投產(chǎn)后第1－5年每年預(yù)計(jì)外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)為60萬(wàn)元，工資及福利費(fèi)為30萬(wàn)元，其他費(fèi)用為10萬(wàn)元，每年折舊費(fèi)為20萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)為5萬(wàn)元；每年預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入為200萬(wàn)元，第6－10年每年不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用為160萬(wàn)元，其中，每年預(yù)計(jì)外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用為90萬(wàn)元，每年折舊費(fèi)為20萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)為0萬(wàn)元，每年預(yù)計(jì)的營(yíng)業(yè)收入為300萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％，城建稅稅率為7％，教育費(fèi)附加為3％。該企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，要求根據(jù)上述資料估算下列指標(biāo)
（1）投產(chǎn)后各年的經(jīng)營(yíng)成本
（2）投產(chǎn)后第1－5年每年不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用
（3）投產(chǎn)后各年應(yīng)交的增值稅
（4）投產(chǎn)后各年的營(yíng)業(yè)稅金及附加
標(biāo)準(zhǔn)答案：本題主要根據(jù)是經(jīng)營(yíng)成本的計(jì)算公式
某年經(jīng)營(yíng)成本
= 該年外購(gòu)原材料 、燃料和動(dòng)力費(fèi)＋該年工資及福利費(fèi)＋該年修理費(fèi)＋該年其他費(fèi)用
＝該年不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用－該年折舊額－無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)額
（1）投產(chǎn)后1－5年每年的經(jīng)營(yíng)成本＝60+30+10＝100萬(wàn)元
投產(chǎn)后6－10年每年的經(jīng)營(yíng)成本＝160-20＝140萬(wàn)元
（2）投產(chǎn)后第1－5年每年不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用＝100+20+5＝125
（3）投產(chǎn)后1－5每年應(yīng)交的增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅
＝每年?duì)I業(yè)收入×增值稅稅率－每年外購(gòu)原材料燃料和動(dòng)力費(fèi)×增值稅稅率
＝200×17％－60×17％
＝23.8萬(wàn)元
投產(chǎn)后6－10每年應(yīng)交的增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅
＝每年?duì)I業(yè)收入×增值稅稅率－每年外購(gòu)原材料燃料和動(dòng)力費(fèi)×增值稅稅率
＝300×17％－90×17％
＝35.7萬(wàn)元
（4）城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是：應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費(fèi)稅＋應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，本題消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅不考慮，所以
投產(chǎn)后1－5每年?duì)I業(yè)稅金及附加＝應(yīng)交增值稅×（7％＋3％）
＝23.8×10％＝2.38萬(wàn)元
投產(chǎn)后6－10每年?duì)I業(yè)稅金及附加＝應(yīng)交增值稅×（7％＋3％）
＝35.7×10％＝3.57萬(wàn)元
51、 甲企業(yè)打算在2005年末購(gòu)置一套不需要安裝的新設(shè)備，以替換一套尚可使用5年、折余價(jià)值為91 000元、變價(jià)凈收入為80 000元的舊設(shè)備。取得新設(shè)備的投資額為285 000元。到2010年末，新設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值超過(guò)繼續(xù)使用舊設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值5 000元。使用新設(shè)備可使企業(yè)在5年內(nèi)每年增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10 000元。新舊設(shè)備均采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。假設(shè)全部資金來(lái)源均為自有資金，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值的估計(jì)均與稅法的規(guī)定相同。
要求：
（1）計(jì)算更新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增加的投資額。
（2）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期因更新設(shè)備而每年增加的折舊。
（3）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期每年因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加而導(dǎo)致的所得稅變動(dòng)額。
（4）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期每年因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加而增加的凈利潤(rùn)。
（5）計(jì)算因舊設(shè)備提前報(bào)廢發(fā)生的處理固定資產(chǎn)凈損失。
（6）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第1年因舊設(shè)備提前報(bào)廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額。
（7）計(jì)算建設(shè)期起點(diǎn)的差量?jī)衄F(xiàn)金流量 NCF0。
（8）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第1年的差量?jī)衄F(xiàn)金流量 NCF1。
（9）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第2—4年每年的差量?jī)衄F(xiàn)金流量 NCF2～4。
（10）計(jì)算經(jīng)營(yíng)期第5年的差量?jī)衄F(xiàn)金流量 NCF5。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）更新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增加的投資額＝285 000-80 000=205 000（萬(wàn)元）
（2）更新設(shè)備而每年增加的折舊＝（205000－5000）÷5＝40000 （元）
（3）每年因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加而導(dǎo)致的所得稅變動(dòng)額＝10 000×33%=3 300（元）
（4）每年因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加而增加的凈利潤(rùn)＝10 000×（1-33%）=6 700（元）
（5）因舊設(shè)備提前報(bào)廢發(fā)生凈損失＝91 000-80 000=11 000（元）
（6）因舊設(shè)備提前報(bào)廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額＝11 000×33%=3 630（元）
（7）ΔNCF0=-205 000（元）
（8）ΔNCF1=6 700+40 000+3 630=50 330（元）
（9）ΔNCF2~4=6 700+40 000=46 700（元）
（10）ΔNCF5＝46 700＋5 000＝51 700（元）