第八章 稅收法律制度概述
本章基本內(nèi)容框架
1.基本內(nèi)容框架
(另附)
2.本章近四年考點分布情況：
年份
題型
考點
2002
單項1題
免征額
2003
無題
2004
無題
2005
單項1題
稅收法律關(guān)系客體
本章重點難點
1.稅收法律關(guān)系
主體
主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織。
客體
主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，也就是課稅對象。
內(nèi)容
主體所享受的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。
【應(yīng)用練習(xí)】稅收法律關(guān)系的主體是指代表國家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機關(guān)。()
[答案]×
[解析]本題考核點為稅收法律關(guān)系。主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家機關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人。
2.稅法的構(gòu)成要素
基本的要素包括：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率。
征稅人
征稅人是指代表國家行使稅收征管職權(quán)的各級稅務(wù)機關(guān)和其他征收機關(guān)。如增值稅的征稅人是稅務(wù)機關(guān)，關(guān)稅的征稅人是海關(guān)。
納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人也稱納稅人，是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅義務(wù)人可以是自然人，也可以是法人或其他社會組織。
征稅對象
征稅對象包括物或行為，不同的征稅對象構(gòu)成不同的稅種，可分為對流轉(zhuǎn)額征稅、對所得額征稅、對財產(chǎn)征稅、對資源征稅、對特定行為征稅等。
稅率
稅率是稅法的核心要素，我國現(xiàn)行的稅率主要有：
(1)比例稅率。是指對同一征稅對象，不論其數(shù)量多少，數(shù)額大小，均按同一個比例征收的稅率，如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。
(2)定額稅率。是指對單位征稅對象規(guī)定固定的稅額，適用于從量計征的稅種，如資源稅、車船使用稅等。
(3)超額累進稅率。是指把征稅對象按數(shù)額的大小劃分為若干個等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，如個人所得稅。
(4)超率累進稅率。是指以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅，如土地增值稅。
計稅依據(jù)
計稅依據(jù)也稱計稅標(biāo)準，征稅對象規(guī)定對什么征稅，計稅依據(jù)則在確定征稅對象之后解決如何計量的問題。計稅依據(jù)可以分為從價計征、從量計征、復(fù)合計征三種類型。
納稅環(huán)節(jié)
納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。
熟悉其他稅法的構(gòu)成要素。
【應(yīng)用練習(xí)】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，適用超率累進稅率的是()。
A.增值稅
B.消費稅
C.土地增值稅
D.城市維護建設(shè)稅
[答案]C
[解析]本題的考核點為我國的現(xiàn)行稅率。超率累進稅率是指以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。
3.減免稅
減稅是指對應(yīng)征稅款減少征收一部分。免稅是對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。
(1)起征點：沒有達到規(guī)定起征點的(全部)不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅。
(2)免征額：對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。
【應(yīng)用練習(xí)】某省規(guī)定營業(yè)稅按月納稅的起征點為800元。如果該省內(nèi)甲書報亭月營業(yè)額為700元，則該書報亭未達到起征點，不用繳納營業(yè)稅；如果乙書報亭月營業(yè)額為1000元，超過起征點，應(yīng)按1000元計算繳納營業(yè)稅。
[答案]√
[解析]本題考核點為減免稅中起征點的概念。起征點是指對征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額達到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。
【應(yīng)用練習(xí)】某省規(guī)定個人所得稅免征額為1500元，如果該省內(nèi)公民甲某月收入為1400元，不用繳納個人所得稅；如果該省內(nèi)公民乙某月收入為2000元，扣除1500元，應(yīng)按500元計算繳納個人所得稅。
[答案]√
[解析]本題考核點為減免稅中免征額的概念。
近四年試題分數(shù)統(tǒng)計
2002
2003
2004
2005
題量
分值
題量
分值
題量
分值
題量
分值
單選題
1
1
1
1
多選題
判斷題
計算題
簡答題
綜合題
合計
1
1
1
1
典型試題解析
【試題1】在稅制要素中，對納稅對象總額中的一部分數(shù)額免予征稅，只就減除后的剩余部分計征稅款，被免予征稅的這部分數(shù)額是()。(2002年考題)
A.抵免額
B.免征額
C.稅基
D.起征點
[答案]B
[解析]本題考察免征額的概念。免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。
【試題2】下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是()。(2005年考題)
A.征稅人
B.課稅對象
C納稅人
D納稅義務(wù)
[答案]B
[解析]本題考核點為稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系中的客體是指主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，也就是課稅對象。
本章基本內(nèi)容框架
1.基本內(nèi)容框架
(另附)
2.本章近四年考點分布情況：
年份
題型
考點
2002
單項1題
免征額
2003
無題
2004
無題
2005
單項1題
稅收法律關(guān)系客體
本章重點難點
1.稅收法律關(guān)系
主體
主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織。
客體
主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，也就是課稅對象。
內(nèi)容
主體所享受的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。
【應(yīng)用練習(xí)】稅收法律關(guān)系的主體是指代表國家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機關(guān)。()
[答案]×
[解析]本題考核點為稅收法律關(guān)系。主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家機關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人。
2.稅法的構(gòu)成要素
基本的要素包括：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率。
征稅人
征稅人是指代表國家行使稅收征管職權(quán)的各級稅務(wù)機關(guān)和其他征收機關(guān)。如增值稅的征稅人是稅務(wù)機關(guān)，關(guān)稅的征稅人是海關(guān)。
納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人也稱納稅人，是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅義務(wù)人可以是自然人，也可以是法人或其他社會組織。
征稅對象
征稅對象包括物或行為，不同的征稅對象構(gòu)成不同的稅種，可分為對流轉(zhuǎn)額征稅、對所得額征稅、對財產(chǎn)征稅、對資源征稅、對特定行為征稅等。
稅率
稅率是稅法的核心要素，我國現(xiàn)行的稅率主要有：
(1)比例稅率。是指對同一征稅對象，不論其數(shù)量多少，數(shù)額大小，均按同一個比例征收的稅率，如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。
(2)定額稅率。是指對單位征稅對象規(guī)定固定的稅額，適用于從量計征的稅種，如資源稅、車船使用稅等。
(3)超額累進稅率。是指把征稅對象按數(shù)額的大小劃分為若干個等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，如個人所得稅。
(4)超率累進稅率。是指以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅，如土地增值稅。
計稅依據(jù)
計稅依據(jù)也稱計稅標(biāo)準，征稅對象規(guī)定對什么征稅，計稅依據(jù)則在確定征稅對象之后解決如何計量的問題。計稅依據(jù)可以分為從價計征、從量計征、復(fù)合計征三種類型。
納稅環(huán)節(jié)
納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。
熟悉其他稅法的構(gòu)成要素。
【應(yīng)用練習(xí)】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，適用超率累進稅率的是()。
A.增值稅
B.消費稅
C.土地增值稅
D.城市維護建設(shè)稅
[答案]C
[解析]本題的考核點為我國的現(xiàn)行稅率。超率累進稅率是指以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。
3.減免稅
減稅是指對應(yīng)征稅款減少征收一部分。免稅是對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。
(1)起征點：沒有達到規(guī)定起征點的(全部)不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅。
(2)免征額：對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。
【應(yīng)用練習(xí)】某省規(guī)定營業(yè)稅按月納稅的起征點為800元。如果該省內(nèi)甲書報亭月營業(yè)額為700元，則該書報亭未達到起征點，不用繳納營業(yè)稅；如果乙書報亭月營業(yè)額為1000元，超過起征點，應(yīng)按1000元計算繳納營業(yè)稅。
[答案]√
[解析]本題考核點為減免稅中起征點的概念。起征點是指對征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額達到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。
【應(yīng)用練習(xí)】某省規(guī)定個人所得稅免征額為1500元，如果該省內(nèi)公民甲某月收入為1400元，不用繳納個人所得稅；如果該省內(nèi)公民乙某月收入為2000元，扣除1500元，應(yīng)按500元計算繳納個人所得稅。
[答案]√
[解析]本題考核點為減免稅中免征額的概念。
近四年試題分數(shù)統(tǒng)計
2002
2003
2004
2005
題量
分值
題量
分值
題量
分值
題量
分值
單選題
1
1
1
1
多選題
判斷題
計算題
簡答題
綜合題
合計
1
1
1
1
典型試題解析
【試題1】在稅制要素中，對納稅對象總額中的一部分數(shù)額免予征稅，只就減除后的剩余部分計征稅款，被免予征稅的這部分數(shù)額是()。(2002年考題)
A.抵免額
B.免征額
C.稅基
D.起征點
[答案]B
[解析]本題考察免征額的概念。免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。
【試題2】下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是()。(2005年考題)
A.征稅人
B.課稅對象
C納稅人
D納稅義務(wù)
[答案]B
[解析]本題考核點為稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系中的客體是指主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，也就是課稅對象。