3.增值稅的稅率
(1)基本稅率為17%。
(2)低稅率為13%，適用于指定貨物，對(duì)于這些指定的貨物應(yīng)熟悉。
(3)零稅率。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零。
(4)征收率。小規(guī)模納稅人屬于商業(yè)企業(yè)的，其適用的征收率為4%；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為6%。
(5)納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。
【應(yīng)用練習(xí)】某超級(jí)市場(chǎng)主要經(jīng)營(yíng)服裝和日用百貨，兼營(yíng)圖書和雜志，如不能準(zhǔn)確核算銷售額，一并適用17%的增值稅率。()
[答案]√
[解析]本題考核點(diǎn)為增值稅的稅率。圖書和雜志屬于低稅率，但納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售額的，從高適用稅率。
4.增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
(1)一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般采取稅款抵扣的方法，間接計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
其中，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝增值稅銷售額×適用增值稅稅率；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額等于購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
(2)小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率
注意：①小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以小規(guī)模納稅人的銷項(xiàng)稅額等于應(yīng)納稅額；②小規(guī)模納稅人取得的銷售額與一般納稅人一樣，都是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅稅額。
(3) 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算。對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
5.銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。它與進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中沖減。
(1)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率
(2)增值稅以納稅人的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買方)所收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
(3)納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)將不含稅的銷售額與銷項(xiàng)稅額分離開來(lái)。即：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷(1＋稅率或征收率)
考試題中出現(xiàn)的銷售額一般都會(huì)注明是否含有增值稅，考試題中如果說(shuō)“含稅”或“不含稅”僅指含增值稅或不含增值稅。對(duì)于納稅人取得的發(fā)票，如果是增值稅專用發(fā)票，價(jià)款和增值稅稅款在發(fā)票上是分別注明的；如果是普通發(fā)票，則是含有增值稅的，需要應(yīng)用上述公式計(jì)算不含稅銷售額。在某些情況下，小規(guī)模納稅人也可由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。
【應(yīng)用練習(xí)】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2005年1月，該企業(yè)銷售商品含稅收入15900元。已知該商業(yè)零售企業(yè)增值稅征收率為6%。該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。
A.700
B.800
C.900
D.1000
[答案]C
[解析]本題考核點(diǎn)為增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率＝[含稅銷售額÷(1＋稅率或征收率)]×征收率＝[15900÷(1＋6%)]×6%＝900元。
6.幾種銷售方式銷售額的確定
(1)以折扣方式銷售貨物。商業(yè)折扣一般都從銷售價(jià)格中直接折算，即購(gòu)買方所付的價(jià)款和銷售方所收的貨款，都是按打折以后的實(shí)際售價(jià)來(lái)計(jì)算的。另一種是現(xiàn)金折扣，是指銷貨方為鼓勵(lì)買方在一定期限內(nèi)早日付款，而給予的一種折讓優(yōu)惠，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折讓沖減銷售收入。對(duì)上述情況，應(yīng)作如下處理：①銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅；②將折扣額另開發(fā)票的，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，在征收增值稅時(shí)，折扣額不得沖減銷售額。
【應(yīng)用練習(xí)】某企業(yè)向某商場(chǎng)銷售100件服裝，每件不含稅價(jià)格為80元。由于該商場(chǎng)購(gòu)買數(shù)量較多，該企業(yè)按原價(jià)六折優(yōu)惠。該商場(chǎng)按期付款，該企業(yè)將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。如果增值稅稅率為17%，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()。
A.648元
B.680元
C.816元
D.988元
[答案]C
[解析]本題考核點(diǎn)為增值稅銷售額的計(jì)算。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅。銷售額＝100×80×60%＝4800(元)。銷項(xiàng)稅額＝4800×17%＝816(元)。
(2)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，即不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。
【應(yīng)用練習(xí)】某電冰箱生產(chǎn)企業(yè)采取以舊換新的方式促銷其產(chǎn)品，新的電冰箱銷售價(jià)格為2000元，客戶如有舊的電冰箱可以折抵150元。某月該企業(yè)銷售新的電冰箱300臺(tái)，回收舊的電冰箱100臺(tái)，該企業(yè)當(dāng)月銷售額為60萬(wàn)元。()
[答案]√
[解析]本題考核點(diǎn)為增值稅銷售額的計(jì)算。應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。銷售額＝2000×300＝600000元。
(3)納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額。但對(duì)逾期(一般以1年為限)未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額，并按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
【應(yīng)用練習(xí)】某企業(yè)于2003年3月10日向某縣飼料公司銷售一批農(nóng)藥，收取包裝物押金1000元。2004年5月10日飼料公司將農(nóng)藥銷售完，但因包裝物損壞無(wú)法收回，所以包裝物押金不再退還。該企業(yè)此項(xiàng)銷項(xiàng)稅額為()。
A.0元
B.115元
C.130元
D.145元
[答案]C
[解析]本題考核點(diǎn)為增值稅銷售額的計(jì)算。本題注意三點(diǎn)：第一，逾期(一般以1年為限)未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額。第二，應(yīng)按所包貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，本題中的農(nóng)藥稅率為13%。第三，包裝物的押金如未注明都是含稅的。1000÷(1＋13%)×13%≈115元。
(4)銷售舊貨、舊機(jī)動(dòng)車。納稅人銷售舊貨一律按4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。
【應(yīng)用練習(xí)】某企業(yè)2002年10月將本企業(yè)已使用3年的小轎車(原值16萬(wàn)元)以18萬(wàn)元賣出，同時(shí)將本企業(yè)已使用1年的貨車(原值10萬(wàn)元)以8萬(wàn)元賣出，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額。
[答案]
小轎車售價(jià)超過原值，應(yīng)征增值稅。
增值稅＝18÷(1＋4%)×4%÷2≈0.35(萬(wàn)元)
貨車售價(jià)未超過原值，免征增值稅。
(5)對(duì)于視同銷售行為而無(wú)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其銷售額：
①按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
②按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×(1＋成本利潤(rùn)率)＋消費(fèi)稅稅額
如果生產(chǎn)不屬于征收消費(fèi)稅的貨物，公式中不加消費(fèi)稅。
【應(yīng)用練習(xí)】某企業(yè)為一般納稅人，該企業(yè)將200箱新研制的用天然材料制成的飲料作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，飲料的實(shí)際生產(chǎn)成本為每箱80元(成本利潤(rùn)率為10%)。此項(xiàng)應(yīng)核定其銷售額為17600元。()
[答案]√
[解析]本題考核點(diǎn)為增值稅銷售額的計(jì)算。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，屬于視同銷售而無(wú)銷售額的行為。飲料是新研制的，沒有當(dāng)月或最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格，銷售額應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格確定：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×(1＋成本利潤(rùn)率)＝200×80×(1＋10%)＝17600(元)。飲料不屬于征收消費(fèi)稅的貨物，所以公式中不加消費(fèi)稅。
(1)基本稅率為17%。
(2)低稅率為13%，適用于指定貨物，對(duì)于這些指定的貨物應(yīng)熟悉。
(3)零稅率。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零。
(4)征收率。小規(guī)模納稅人屬于商業(yè)企業(yè)的，其適用的征收率為4%；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為6%。
(5)納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。
【應(yīng)用練習(xí)】某超級(jí)市場(chǎng)主要經(jīng)營(yíng)服裝和日用百貨，兼營(yíng)圖書和雜志，如不能準(zhǔn)確核算銷售額，一并適用17%的增值稅率。()
[答案]√
[解析]本題考核點(diǎn)為增值稅的稅率。圖書和雜志屬于低稅率，但納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售額的，從高適用稅率。
4.增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
(1)一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般采取稅款抵扣的方法，間接計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
其中，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝增值稅銷售額×適用增值稅稅率；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額等于購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
(2)小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率
注意：①小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以小規(guī)模納稅人的銷項(xiàng)稅額等于應(yīng)納稅額；②小規(guī)模納稅人取得的銷售額與一般納稅人一樣，都是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅稅額。
(3) 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算。對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
5.銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。它與進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中沖減。
(1)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率
(2)增值稅以納稅人的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買方)所收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
(3)納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)將不含稅的銷售額與銷項(xiàng)稅額分離開來(lái)。即：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷(1＋稅率或征收率)
考試題中出現(xiàn)的銷售額一般都會(huì)注明是否含有增值稅，考試題中如果說(shuō)“含稅”或“不含稅”僅指含增值稅或不含增值稅。對(duì)于納稅人取得的發(fā)票，如果是增值稅專用發(fā)票，價(jià)款和增值稅稅款在發(fā)票上是分別注明的；如果是普通發(fā)票，則是含有增值稅的，需要應(yīng)用上述公式計(jì)算不含稅銷售額。在某些情況下，小規(guī)模納稅人也可由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。
【應(yīng)用練習(xí)】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2005年1月，該企業(yè)銷售商品含稅收入15900元。已知該商業(yè)零售企業(yè)增值稅征收率為6%。該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。
A.700
B.800
C.900
D.1000
[答案]C
[解析]本題考核點(diǎn)為增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率＝[含稅銷售額÷(1＋稅率或征收率)]×征收率＝[15900÷(1＋6%)]×6%＝900元。
6.幾種銷售方式銷售額的確定
(1)以折扣方式銷售貨物。商業(yè)折扣一般都從銷售價(jià)格中直接折算，即購(gòu)買方所付的價(jià)款和銷售方所收的貨款，都是按打折以后的實(shí)際售價(jià)來(lái)計(jì)算的。另一種是現(xiàn)金折扣，是指銷貨方為鼓勵(lì)買方在一定期限內(nèi)早日付款，而給予的一種折讓優(yōu)惠，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折讓沖減銷售收入。對(duì)上述情況，應(yīng)作如下處理：①銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅；②將折扣額另開發(fā)票的，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，在征收增值稅時(shí)，折扣額不得沖減銷售額。
【應(yīng)用練習(xí)】某企業(yè)向某商場(chǎng)銷售100件服裝，每件不含稅價(jià)格為80元。由于該商場(chǎng)購(gòu)買數(shù)量較多，該企業(yè)按原價(jià)六折優(yōu)惠。該商場(chǎng)按期付款，該企業(yè)將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。如果增值稅稅率為17%，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()。
A.648元
B.680元
C.816元
D.988元
[答案]C
[解析]本題考核點(diǎn)為增值稅銷售額的計(jì)算。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅。銷售額＝100×80×60%＝4800(元)。銷項(xiàng)稅額＝4800×17%＝816(元)。
(2)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，即不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。
【應(yīng)用練習(xí)】某電冰箱生產(chǎn)企業(yè)采取以舊換新的方式促銷其產(chǎn)品，新的電冰箱銷售價(jià)格為2000元，客戶如有舊的電冰箱可以折抵150元。某月該企業(yè)銷售新的電冰箱300臺(tái)，回收舊的電冰箱100臺(tái)，該企業(yè)當(dāng)月銷售額為60萬(wàn)元。()
[答案]√
[解析]本題考核點(diǎn)為增值稅銷售額的計(jì)算。應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。銷售額＝2000×300＝600000元。
(3)納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額。但對(duì)逾期(一般以1年為限)未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額，并按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
【應(yīng)用練習(xí)】某企業(yè)于2003年3月10日向某縣飼料公司銷售一批農(nóng)藥，收取包裝物押金1000元。2004年5月10日飼料公司將農(nóng)藥銷售完，但因包裝物損壞無(wú)法收回，所以包裝物押金不再退還。該企業(yè)此項(xiàng)銷項(xiàng)稅額為()。
A.0元
B.115元
C.130元
D.145元
[答案]C
[解析]本題考核點(diǎn)為增值稅銷售額的計(jì)算。本題注意三點(diǎn)：第一，逾期(一般以1年為限)未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額。第二，應(yīng)按所包貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，本題中的農(nóng)藥稅率為13%。第三，包裝物的押金如未注明都是含稅的。1000÷(1＋13%)×13%≈115元。
(4)銷售舊貨、舊機(jī)動(dòng)車。納稅人銷售舊貨一律按4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。
【應(yīng)用練習(xí)】某企業(yè)2002年10月將本企業(yè)已使用3年的小轎車(原值16萬(wàn)元)以18萬(wàn)元賣出，同時(shí)將本企業(yè)已使用1年的貨車(原值10萬(wàn)元)以8萬(wàn)元賣出，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額。
[答案]
小轎車售價(jià)超過原值，應(yīng)征增值稅。
增值稅＝18÷(1＋4%)×4%÷2≈0.35(萬(wàn)元)
貨車售價(jià)未超過原值，免征增值稅。
(5)對(duì)于視同銷售行為而無(wú)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其銷售額：
①按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
②按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×(1＋成本利潤(rùn)率)＋消費(fèi)稅稅額
如果生產(chǎn)不屬于征收消費(fèi)稅的貨物，公式中不加消費(fèi)稅。
【應(yīng)用練習(xí)】某企業(yè)為一般納稅人，該企業(yè)將200箱新研制的用天然材料制成的飲料作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，飲料的實(shí)際生產(chǎn)成本為每箱80元(成本利潤(rùn)率為10%)。此項(xiàng)應(yīng)核定其銷售額為17600元。()
[答案]√
[解析]本題考核點(diǎn)為增值稅銷售額的計(jì)算。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，屬于視同銷售而無(wú)銷售額的行為。飲料是新研制的，沒有當(dāng)月或最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格，銷售額應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格確定：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×(1＋成本利潤(rùn)率)＝200×80×(1＋10%)＝17600(元)。飲料不屬于征收消費(fèi)稅的貨物，所以公式中不加消費(fèi)稅。