1.樣本設(shè)計
（1）基本要求
在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性。也就是說，注冊會計師首先應(yīng)考慮擬實現(xiàn)的具體目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)和總體的特點確定能夠地實現(xiàn)該目標(biāo)的審計程序組合，以及如何在實施審計程序時運用審計抽樣。
（2）總體
在實施抽樣之前，注冊會計師必須仔細(xì)定義總體，確定抽樣總體的范圍?？傮w可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。注冊會計師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。
（3）分層
分層是指將一個總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。
（4）樣本規(guī)模
樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項目的數(shù)量。在確定樣本規(guī)模時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否將抽樣風(fēng)險降至可接受的低水平。
2.樣本選取
在選取樣本項目時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機會。不管使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，所有的審計抽樣均要求注冊會計師選取的樣本對總體來講具有代表性。否則，就無法根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體。選取樣本的基本方法，包括隨機數(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。
（1）隨機數(shù)選樣
使用隨機數(shù)選樣需以總體中的每一項目都有不同的編號為前提。注冊會計師可以使用計算機生成的隨機數(shù)，如電子表格程序、隨機數(shù)碼生成程序、通用審計軟件程序等計算機程序產(chǎn)生的隨機數(shù)，也可以使用隨機數(shù)表獲得所需的隨機數(shù)。
應(yīng)用隨機數(shù)表選樣的步驟如下：
☼對總體項目進行編號，建立總體中的項目與表中數(shù)字的一一對應(yīng)關(guān)系。
☼確定連續(xù)選取隨機數(shù)的方法。
（2）系統(tǒng)選樣
系統(tǒng)選樣也稱等距選樣，是指按照相同的間隔從審計對象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先要計算選樣間距，確定選樣起點，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。選樣間距的計算公式如下：
選樣間距=總體規(guī)?！聵颖疽?guī)模
（3）隨意選樣
隨意選樣也叫任意選樣，是指注冊會計師不帶任何偏見地選取樣本，即注冊會計師不考慮樣本項目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項目。隨意選樣的主要缺點在于很難完全無偏見地選取樣本項目，即這種方法難以徹底排除注冊會計師的個人偏好對選取樣本的影響，因而很可能使樣本失去代表性。由于文化背景和所受訓(xùn)練等的不同，每個注冊會計師都可能無意識地帶有某種偏好。
3.抽樣結(jié)果的評價
（1）分析樣本誤差
（2）推斷總體誤差
（3）形成審計結(jié)論
控制測試中的樣本結(jié)果評價
細(xì)節(jié)測試中的樣本結(jié)果評價
（1）基本要求
在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性。也就是說，注冊會計師首先應(yīng)考慮擬實現(xiàn)的具體目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)和總體的特點確定能夠地實現(xiàn)該目標(biāo)的審計程序組合，以及如何在實施審計程序時運用審計抽樣。
（2）總體
在實施抽樣之前，注冊會計師必須仔細(xì)定義總體，確定抽樣總體的范圍?？傮w可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。注冊會計師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。
（3）分層
分層是指將一個總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。
（4）樣本規(guī)模
樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項目的數(shù)量。在確定樣本規(guī)模時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否將抽樣風(fēng)險降至可接受的低水平。
2.樣本選取
在選取樣本項目時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機會。不管使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，所有的審計抽樣均要求注冊會計師選取的樣本對總體來講具有代表性。否則，就無法根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體。選取樣本的基本方法，包括隨機數(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。
（1）隨機數(shù)選樣
使用隨機數(shù)選樣需以總體中的每一項目都有不同的編號為前提。注冊會計師可以使用計算機生成的隨機數(shù)，如電子表格程序、隨機數(shù)碼生成程序、通用審計軟件程序等計算機程序產(chǎn)生的隨機數(shù)，也可以使用隨機數(shù)表獲得所需的隨機數(shù)。
應(yīng)用隨機數(shù)表選樣的步驟如下：
☼對總體項目進行編號，建立總體中的項目與表中數(shù)字的一一對應(yīng)關(guān)系。
☼確定連續(xù)選取隨機數(shù)的方法。
（2）系統(tǒng)選樣
系統(tǒng)選樣也稱等距選樣，是指按照相同的間隔從審計對象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先要計算選樣間距，確定選樣起點，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。選樣間距的計算公式如下：
選樣間距=總體規(guī)?！聵颖疽?guī)模
（3）隨意選樣
隨意選樣也叫任意選樣，是指注冊會計師不帶任何偏見地選取樣本，即注冊會計師不考慮樣本項目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項目。隨意選樣的主要缺點在于很難完全無偏見地選取樣本項目，即這種方法難以徹底排除注冊會計師的個人偏好對選取樣本的影響，因而很可能使樣本失去代表性。由于文化背景和所受訓(xùn)練等的不同，每個注冊會計師都可能無意識地帶有某種偏好。
3.抽樣結(jié)果的評價
（1）分析樣本誤差
（2）推斷總體誤差
（3）形成審計結(jié)論
控制測試中的樣本結(jié)果評價
細(xì)節(jié)測試中的樣本結(jié)果評價