在實際工作中，土地增值稅的納稅人主要分為兩大類:一類是從事房地產(chǎn)開發(fā)(包括專營和兼營)的納稅人，也就是通常所說的房地產(chǎn)開發(fā)公司;另一類是其他的納稅人。這兩類納稅人辦理納稅申報的內(nèi)容和方法不盡相同。
(一)房地產(chǎn)開發(fā)公司
納稅人應(yīng)當在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料:
1.房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書。
2.土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同。
3.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本方面的財務(wù)會計資料、房地產(chǎn)開發(fā)費用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產(chǎn)有關(guān)的資料。
4.根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評估報告。指當稅務(wù)機關(guān)認定納稅人所提供的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入或扣除項目金額不實，不能作為計稅依據(jù)，必須進行房地產(chǎn)評估時，由納稅人交由政府批準設(shè)立的評估機構(gòu)對房地產(chǎn)所作的評估報告。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對上述納稅資料，包括合同或批件文本等，進行嚴格審查。其中，涉及稅收減免和分次納稅等的審查內(nèi)容包括:
(1)簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、房地產(chǎn)開發(fā)合同或立項的具體日期和簽訂土地受讓合同的具體日期，以及按合同規(guī)定投入開發(fā)資金的到位情況。要求就上述合同，提供是否屬于1994年1月1日以前簽訂的有關(guān)證明材料，作為稅務(wù)機關(guān)確定該項目是否征稅的參考依據(jù)。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)項目的類型。要求對開發(fā)項目是否屬于普通標準住宅進行備案，作為稅務(wù)機關(guān)確定對其是否征稅的參考依據(jù)。
(3)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的形式。即對一個項目是一次性銷售還是分次銷售，是采取現(xiàn)房銷售方式還是預(yù)售方式進行備案，作為稅務(wù)機關(guān)核定申報及納稅時間的參考依據(jù)。
(二)房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的其他納稅人
這類納稅人應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，并提供下列資料:
1.房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)書。
2.土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同。
3.房地產(chǎn)評估報告D如果轉(zhuǎn)讓的是舊房，必須出具政府指定的評估機構(gòu)所作的評估
報告。
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的完稅憑證。
5.其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。如房地產(chǎn)的原造價或買價等。
6.納稅人發(fā)生下列轉(zhuǎn)讓行為的，還應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案:
(1)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償?shù)摹?BR> (2)因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的(此種情況應(yīng)同時提供政府要求其搬遷的批文)。
(3)轉(zhuǎn)讓原自用住房的(這種情況應(yīng)同時提供表明其居住時間的證明，如房屋產(chǎn)權(quán)證、住房證、戶口簿等)。
(一)房地產(chǎn)開發(fā)公司
納稅人應(yīng)當在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料:
1.房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書。
2.土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同。
3.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本方面的財務(wù)會計資料、房地產(chǎn)開發(fā)費用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產(chǎn)有關(guān)的資料。
4.根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評估報告。指當稅務(wù)機關(guān)認定納稅人所提供的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入或扣除項目金額不實，不能作為計稅依據(jù)，必須進行房地產(chǎn)評估時，由納稅人交由政府批準設(shè)立的評估機構(gòu)對房地產(chǎn)所作的評估報告。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對上述納稅資料，包括合同或批件文本等，進行嚴格審查。其中，涉及稅收減免和分次納稅等的審查內(nèi)容包括:
(1)簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、房地產(chǎn)開發(fā)合同或立項的具體日期和簽訂土地受讓合同的具體日期，以及按合同規(guī)定投入開發(fā)資金的到位情況。要求就上述合同，提供是否屬于1994年1月1日以前簽訂的有關(guān)證明材料，作為稅務(wù)機關(guān)確定該項目是否征稅的參考依據(jù)。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)項目的類型。要求對開發(fā)項目是否屬于普通標準住宅進行備案，作為稅務(wù)機關(guān)確定對其是否征稅的參考依據(jù)。
(3)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的形式。即對一個項目是一次性銷售還是分次銷售，是采取現(xiàn)房銷售方式還是預(yù)售方式進行備案，作為稅務(wù)機關(guān)核定申報及納稅時間的參考依據(jù)。
(二)房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的其他納稅人
這類納稅人應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，并提供下列資料:
1.房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)書。
2.土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同。
3.房地產(chǎn)評估報告D如果轉(zhuǎn)讓的是舊房，必須出具政府指定的評估機構(gòu)所作的評估
報告。
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的完稅憑證。
5.其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。如房地產(chǎn)的原造價或買價等。
6.納稅人發(fā)生下列轉(zhuǎn)讓行為的，還應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案:
(1)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償?shù)摹?BR> (2)因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的(此種情況應(yīng)同時提供政府要求其搬遷的批文)。
(3)轉(zhuǎn)讓原自用住房的(這種情況應(yīng)同時提供表明其居住時間的證明，如房屋產(chǎn)權(quán)證、住房證、戶口簿等)。