（一）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師遵循《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，針對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)遇到的以下問題，請按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。
1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員有義務(wù)識別、評價(jià)對獨(dú)立性的威脅及其應(yīng)采取的針對性措施。以下措施不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A．對于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，必須要求鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以與該鑒證客戶存在經(jīng)營關(guān)系
B．對于向非審計(jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告沒有明確限定于指定的使用者使用，則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員必須獨(dú)立于該客戶
c．對于非審計(jì)客戶提供鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使用，則要求鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟(jì)利益
D．對于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員都獨(dú)立于該客戶
【答案】A
【解析】對于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員都要求獨(dú)立于客戶。
【考點(diǎn)】（3．3獨(dú)立性）
2．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）。
A．以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用
B．對該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見
C．將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組
D．拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定
【答案】D
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
【考點(diǎn)】（3．3獨(dú)立性）
【難易度】*
（二）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了甲股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)過程中注意到以下事項(xiàng)，請依據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》，代A注冊會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。
3. A注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行有關(guān)存貨審計(jì)的過程中，做出以下關(guān)于存貨認(rèn)定的審計(jì)程序，其中正確的是（ ）。
A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序
B. 從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對存貨“所有權(quán)”認(rèn)定的程序
C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目
D．計(jì)算帳面上存貨的數(shù)量、價(jià)格和金額是對存貨計(jì)價(jià)正確性的認(rèn)定
【答案】D
【解析】對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“存在性”認(rèn)定的重要程序；從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對存貨“完整性”認(rèn)定的程序；存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)比較頻繁的存貨項(xiàng)目。
【考點(diǎn)】（6．4認(rèn)定）
【難易度】*
4.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。為此，A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)（ ），將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
A．向律師進(jìn)行必要的法律咨詢
B．?dāng)U大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相
C．通過計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D．設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至較高水平
【答案】C
【解析】合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
【考點(diǎn)】（6．2財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)）
6. A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下問題，其中屬于甲公司違反了對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定中對權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的是（ ）。
A.將抵押的房屋作固定資產(chǎn)入帳 B.將未發(fā)生的應(yīng)收帳款入賬
C.將發(fā)生的費(fèi)用漏記入賬 D.漏計(jì)預(yù)付帳款100萬
【答案】A
【解析】A項(xiàng)涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定；B涉及存在或發(fā)生認(rèn)定；C項(xiàng)和D項(xiàng)涉及完整性認(rèn)定。
【考點(diǎn)】（6．4認(rèn)定）
【難易度】*
7. A注冊會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——C公司2340萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)340萬元”，通過函證C公司、檢查銷貨記錄證實(shí)，甲公司實(shí)際欠C公司50萬元。那么，管理層對期末賬戶余額中的( )認(rèn)定存在問題。
A.存在 B.完整性
C.計(jì)價(jià)或分?jǐn)?D.權(quán)利和義務(wù)
【答案】A
【解析】乙公司實(shí)際欠款50萬元，屬于虛構(gòu)資產(chǎn)，是對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定中的“存在”認(rèn)定有問題。
【考點(diǎn)】（6．4認(rèn)定）
1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員有義務(wù)識別、評價(jià)對獨(dú)立性的威脅及其應(yīng)采取的針對性措施。以下措施不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A．對于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，必須要求鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以與該鑒證客戶存在經(jīng)營關(guān)系
B．對于向非審計(jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告沒有明確限定于指定的使用者使用，則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員必須獨(dú)立于該客戶
c．對于非審計(jì)客戶提供鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使用，則要求鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟(jì)利益
D．對于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員都獨(dú)立于該客戶
【答案】A
【解析】對于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員都要求獨(dú)立于客戶。
【考點(diǎn)】（3．3獨(dú)立性）
2．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）。
A．以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用
B．對該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見
C．將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組
D．拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定
【答案】D
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
【考點(diǎn)】（3．3獨(dú)立性）
【難易度】*
（二）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了甲股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)過程中注意到以下事項(xiàng)，請依據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》，代A注冊會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。
3. A注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行有關(guān)存貨審計(jì)的過程中，做出以下關(guān)于存貨認(rèn)定的審計(jì)程序，其中正確的是（ ）。
A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序
B. 從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對存貨“所有權(quán)”認(rèn)定的程序
C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目
D．計(jì)算帳面上存貨的數(shù)量、價(jià)格和金額是對存貨計(jì)價(jià)正確性的認(rèn)定
【答案】D
【解析】對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“存在性”認(rèn)定的重要程序；從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對存貨“完整性”認(rèn)定的程序；存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)比較頻繁的存貨項(xiàng)目。
【考點(diǎn)】（6．4認(rèn)定）
【難易度】*
4.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。為此，A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)（ ），將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
A．向律師進(jìn)行必要的法律咨詢
B．?dāng)U大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相
C．通過計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D．設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至較高水平
【答案】C
【解析】合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
【考點(diǎn)】（6．2財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)）
6. A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下問題，其中屬于甲公司違反了對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定中對權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的是（ ）。
A.將抵押的房屋作固定資產(chǎn)入帳 B.將未發(fā)生的應(yīng)收帳款入賬
C.將發(fā)生的費(fèi)用漏記入賬 D.漏計(jì)預(yù)付帳款100萬
【答案】A
【解析】A項(xiàng)涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定；B涉及存在或發(fā)生認(rèn)定；C項(xiàng)和D項(xiàng)涉及完整性認(rèn)定。
【考點(diǎn)】（6．4認(rèn)定）
【難易度】*
7. A注冊會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——C公司2340萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)340萬元”，通過函證C公司、檢查銷貨記錄證實(shí)，甲公司實(shí)際欠C公司50萬元。那么，管理層對期末賬戶余額中的( )認(rèn)定存在問題。
A.存在 B.完整性
C.計(jì)價(jià)或分?jǐn)?D.權(quán)利和義務(wù)
【答案】A
【解析】乙公司實(shí)際欠款50萬元，屬于虛構(gòu)資產(chǎn)，是對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定中的“存在”認(rèn)定有問題。
【考點(diǎn)】（6．4認(rèn)定）