一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)
1．下列稅種中，屬于地方財(cái)政固定收入的是( )。
A．印花稅 B．資源稅
C．城建稅 D．契稅
【答案】D【解析】中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、屠宰稅、筵席稅。中央政府與地方政府共享收入主要包括：(1)增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)；(2)營(yíng)業(yè)稅；(3)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；(4)個(gè)人所得稅；(5)資源稅；(6)城市維護(hù)建設(shè)稅；(7)印花稅。故選D項(xiàng)。
2．實(shí)行預(yù)繳增值稅辦法的電力企業(yè)是( )。
A．獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)
B．具備一般納稅人資格的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)
C．具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)
D．不具備一般納稅人資格且不具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)
【答案】D 【解析】選項(xiàng)A、B、C的企業(yè)，均按照增值稅一般納稅人的計(jì)算辦法計(jì)算繳納增值稅。
3．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年4月接受某化妝品廠委托加工化妝品，甲企業(yè)代化妝品廠向其他單位購(gòu)進(jìn)材料的成本為35 000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1340元。（化妝品成本利潤(rùn)率5%，上述金額均不含稅）。下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅9 115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元
B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18 450元
C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17 571.43元
D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元
【答案】 A 【解析】 受托方代為購(gòu)買(mǎi)原材料，不符合委托加工的定義，故組價(jià)＝（35000+2000+4000）×（1+5％）/（1-30％）=61500（元）， 增值稅銷項(xiàng)稅=61500×17%=10455（元）,本期繳納增值稅= 10455-1340=9115（元）,本期繳納消費(fèi)稅=61500×30%=18450（元）。
4．下列不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A．高爾夫車(chē)
B．每只銷售價(jià)(含消費(fèi)稅，不含增值稅)lOOOO元以上的手表
C．用排氣量小于1．5升的乘用車(chē)底盤(pán)改裝、改制的小汽車(chē)
D．農(nóng)用拖拉機(jī)的專用輪胎
【答案】A 【解析】高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅；農(nóng)用拖拉機(jī)的專用輪胎，免征消費(fèi)稅。
5．以下關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的表述中，說(shuō)法正確的是( )。
A．建設(shè)單位和個(gè)人不能作為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人
B．納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書(shū)面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為工程開(kāi)工后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工程形象進(jìn)度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
C．納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D．扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地
【答案】C【解析】選項(xiàng)A，納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無(wú)論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：納稅人從事跨地區(qū)(包括省、市、縣)工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的；選項(xiàng)B，納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書(shū)面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)[)，扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。
6．某城市一卷煙廠2006年1月委托某縣城－卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（ ）。
A.975元 B.1200元 C.1275元 D.1500元
【答案】 B 【解析】 應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（40000＋5000）÷（1－25%）×25%×（5%＋3%）＝1200（元）
7．以下進(jìn)口的貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的是( )。
A．進(jìn)口1年內(nèi)在境內(nèi)使用的貨樣
B．為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料
C．在境外運(yùn)輸途中遭受損壞的物品
D．外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資
【答案】C【解析】進(jìn)口1年內(nèi)在境內(nèi)使用的貨樣應(yīng)征稅；為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料和外國(guó)政府贈(zèng)送的物資屬于法定減免稅；在境外運(yùn)輸途中遭受損壞的物品，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅。
8．某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在．外省。2007年該企業(yè)開(kāi)采原煤340萬(wàn)噸(其中含外省生產(chǎn)單位開(kāi)采的60萬(wàn)噸)，當(dāng)年銷售原煤300萬(wàn)噸(其中含外省生產(chǎn)單位開(kāi)采的50萬(wàn)噸)。已知原煤每噸單位稅額4元，2007年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。
A．1000 B．1120 C． 1360 D．1400
【答案】A【解析】資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開(kāi)采數(shù)量。納稅人跨省開(kāi)采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅。該煤炭企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在本省繳納資源稅＝(300—50)X4＝1000(萬(wàn)元)。
9．下列可以不征或免征土地增值稅的有( )。
A．存量房地產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)
B．個(gè)人之間交換的房地產(chǎn)
C．企業(yè)與個(gè)人之間交換的房地產(chǎn)
D．以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
【答案】A【解析】稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的是個(gè)人之間互換自有居住用的房地產(chǎn)的情況，而不是所有的房地產(chǎn)交換，更不是企業(yè)和個(gè)人間的房地產(chǎn)交換。
10．下列情況中，應(yīng)繳納土地使用稅的有( )。
A．外商投資企業(yè)生產(chǎn)用地 B．軍隊(duì)營(yíng)房用地
C．軍隊(duì)訓(xùn)練用地 D．軍品倉(cāng)庫(kù)用地
【答案】A【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免稅。自2007年1月1日以后，外商投資企業(yè)不再征收土地使用費(fèi)，改為征收土地使用稅。
11．下列各項(xiàng)中，不征房產(chǎn)稅的是( )。
A．對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售商品房
B．售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房
C．融資租賃的房屋
D．投資者以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的
【答案】A【解析】對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。
12．下列各類登記車(chē)船中，享受車(chē)船稅減免稅優(yōu)惠政策的是( )。
A．人民團(tuán)體自用的汽車(chē) B．國(guó)家機(jī)關(guān)自用車(chē)輛
C．營(yíng)利性醫(yī)院自用的救護(hù)車(chē)輛 D．軍隊(duì)、武警專用車(chē)輛
【答案】D【解析】按照車(chē)船稅條例規(guī)定，人民團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)車(chē)輛，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用車(chē)輛應(yīng)征稅，軍隊(duì)、武警專用車(chē)輛免稅。
13．稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)( )的行為，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
A．已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷
B．在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票
C．已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴(yán)重
D．偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重
【答案】D【解析】偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上10000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
14．吳某2007年初購(gòu)買(mǎi)120平方米的商品房一處，價(jià)款130萬(wàn)元，并以20萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)單獨(dú)計(jì)價(jià)的儲(chǔ)藏室，均采用分期付款方式，分20年支付，假定2007年支付7．5萬(wàn)元，根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，商品房的契稅稅率為4％，汽車(chē)庫(kù)的契稅稅率為3％，吳某應(yīng)繳納的契稅為( )萬(wàn)元。
A．4．5 B．6 C． 5．5 D．5．8
【答案】D【解析】采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；對(duì)于承受與房屋有關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按規(guī)定征收契稅，承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。因此吳某應(yīng)繳納契稅=130X4％+20X3％＝5．8(萬(wàn)元)。
15．石老師的下列應(yīng)稅活動(dòng)，符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A．拍賣(mài)一部書(shū)稿收入1萬(wàn)元，該筆收入應(yīng)納稅額為2000元
B．拍賣(mài)一把原值為2000元的紅木太師椅收入2萬(wàn)元，發(fā)生合理費(fèi)用1000元且手續(xù)齊全，該筆收入應(yīng)該納稅額為3400元
C．拍賣(mài)一幅經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的字畫(huà)收入5萬(wàn)元，但不能提供財(cái)產(chǎn)原值憑證，該筆收入應(yīng)納稅額為1500元
D．上述所得的應(yīng)納稅款，由拍賣(mài)單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并由石老師向其住所地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
【答案】B【解析】（1）拍賣(mài)書(shū)稿收入應(yīng)該納稅額=10000×（1－20%）×20%=1600元。故A項(xiàng)錯(cuò)誤。（2）拍賣(mài)太師椅收入應(yīng)該納稅額=（20000－2000－1000）×20%=3400元。故B項(xiàng)正確。（3）納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。即拍賣(mài)字畫(huà)應(yīng)納稅額=50000×2%=1000元。故C項(xiàng)錯(cuò)誤。（4）個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣(mài)單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣(mài)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。故D項(xiàng)錯(cuò)誤。
16．某外籍專家2008年4月11日來(lái)華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國(guó)工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬(wàn)美元(1美元＝8．25元人民幣)。該專家一直工作到2008年6月25日離境，其6月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A．8425．00 B．7020．83 C．7284．67 D．7206．27
【答案】D【解析】該外籍專家為在華居住不超過(guò)90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。6月份應(yīng)納稅額=[(30000+10000×8．25－4800) ×45％－15375] ×30000/(30000+10000×8．25) ×24．5/30=7206．27(元)
17．某公司2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25．36萬(wàn)元。經(jīng)審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，當(dāng)年借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，當(dāng)年借用期限10個(gè)月，支付借款利息3．5萬(wàn)元。如果無(wú)其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2008年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A．21．86 B． 26．36 C ．30．36 D．33．36
【答案】．B【解析】銀行的年利息率=(5×2)÷200×100％＝5％，可以稅前扣除的職工借款利息＝60×5％÷12×10＝2．5(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)的利息＝3．5—2．5＝1(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅所得額＝25．36+1=26．36(萬(wàn)元)。
18．下列行業(yè)中，其職工取得的工資、薪金所得，實(shí)行按月預(yù)繳、年終匯算清繳的有（ ）。
A．采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)和遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)
B．采掘業(yè)、運(yùn)輸業(yè)和捕撈業(yè)
C．采掘業(yè)、養(yǎng)殖和捕撈業(yè)
D．采掘業(yè)、運(yùn)輸業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)
【答案】A
19．扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處( )的罰款。
A．2000元以上5000元以下
B．5000元以下
C．2000元以上10000元以下
D．5000元以上10000元以下
【答案】C【解析】扣繳義務(wù)人發(fā)生上述情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。
20．下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的陳述，正確的是( )。
A．稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人發(fā)生稅收違法行為的所在地的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄
B．各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的授權(quán)可以具有獨(dú)立稅務(wù)行政處罰主體資格
C．稅務(wù)行政處罰的地域管轄原則是當(dāng)事人居住地原則
D．稅務(wù)所可以在5000元以下的范圍內(nèi)行使罰款權(quán)
【答案】A 【解析】根據(jù)行政處罰法和稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人發(fā)生稅收違法行為的所在地的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。稅務(wù)行政處罰的地域管轄原則是行為發(fā)生地原則，而不是當(dāng)事人居住地原則。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立稅務(wù)行政處罰主體資格，不得以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是，稅務(wù)所可以在2000元以下的范圍內(nèi)行使罰款權(quán)。
1．下列稅種中，屬于地方財(cái)政固定收入的是( )。
A．印花稅 B．資源稅
C．城建稅 D．契稅
【答案】D【解析】中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、屠宰稅、筵席稅。中央政府與地方政府共享收入主要包括：(1)增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)；(2)營(yíng)業(yè)稅；(3)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；(4)個(gè)人所得稅；(5)資源稅；(6)城市維護(hù)建設(shè)稅；(7)印花稅。故選D項(xiàng)。
2．實(shí)行預(yù)繳增值稅辦法的電力企業(yè)是( )。
A．獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)
B．具備一般納稅人資格的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)
C．具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)
D．不具備一般納稅人資格且不具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)
【答案】D 【解析】選項(xiàng)A、B、C的企業(yè)，均按照增值稅一般納稅人的計(jì)算辦法計(jì)算繳納增值稅。
3．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年4月接受某化妝品廠委托加工化妝品，甲企業(yè)代化妝品廠向其他單位購(gòu)進(jìn)材料的成本為35 000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1340元。（化妝品成本利潤(rùn)率5%，上述金額均不含稅）。下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅9 115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元
B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18 450元
C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17 571.43元
D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元
【答案】 A 【解析】 受托方代為購(gòu)買(mǎi)原材料，不符合委托加工的定義，故組價(jià)＝（35000+2000+4000）×（1+5％）/（1-30％）=61500（元）， 增值稅銷項(xiàng)稅=61500×17%=10455（元）,本期繳納增值稅= 10455-1340=9115（元）,本期繳納消費(fèi)稅=61500×30%=18450（元）。
4．下列不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A．高爾夫車(chē)
B．每只銷售價(jià)(含消費(fèi)稅，不含增值稅)lOOOO元以上的手表
C．用排氣量小于1．5升的乘用車(chē)底盤(pán)改裝、改制的小汽車(chē)
D．農(nóng)用拖拉機(jī)的專用輪胎
【答案】A 【解析】高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅；農(nóng)用拖拉機(jī)的專用輪胎，免征消費(fèi)稅。
5．以下關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的表述中，說(shuō)法正確的是( )。
A．建設(shè)單位和個(gè)人不能作為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人
B．納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書(shū)面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為工程開(kāi)工后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工程形象進(jìn)度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
C．納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D．扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地
【答案】C【解析】選項(xiàng)A，納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無(wú)論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：納稅人從事跨地區(qū)(包括省、市、縣)工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的；選項(xiàng)B，納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書(shū)面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)[)，扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。
6．某城市一卷煙廠2006年1月委托某縣城－卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（ ）。
A.975元 B.1200元 C.1275元 D.1500元
【答案】 B 【解析】 應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（40000＋5000）÷（1－25%）×25%×（5%＋3%）＝1200（元）
7．以下進(jìn)口的貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的是( )。
A．進(jìn)口1年內(nèi)在境內(nèi)使用的貨樣
B．為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料
C．在境外運(yùn)輸途中遭受損壞的物品
D．外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資
【答案】C【解析】進(jìn)口1年內(nèi)在境內(nèi)使用的貨樣應(yīng)征稅；為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料和外國(guó)政府贈(zèng)送的物資屬于法定減免稅；在境外運(yùn)輸途中遭受損壞的物品，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅。
8．某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在．外省。2007年該企業(yè)開(kāi)采原煤340萬(wàn)噸(其中含外省生產(chǎn)單位開(kāi)采的60萬(wàn)噸)，當(dāng)年銷售原煤300萬(wàn)噸(其中含外省生產(chǎn)單位開(kāi)采的50萬(wàn)噸)。已知原煤每噸單位稅額4元，2007年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。
A．1000 B．1120 C． 1360 D．1400
【答案】A【解析】資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開(kāi)采數(shù)量。納稅人跨省開(kāi)采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅。該煤炭企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在本省繳納資源稅＝(300—50)X4＝1000(萬(wàn)元)。
9．下列可以不征或免征土地增值稅的有( )。
A．存量房地產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)
B．個(gè)人之間交換的房地產(chǎn)
C．企業(yè)與個(gè)人之間交換的房地產(chǎn)
D．以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
【答案】A【解析】稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的是個(gè)人之間互換自有居住用的房地產(chǎn)的情況，而不是所有的房地產(chǎn)交換，更不是企業(yè)和個(gè)人間的房地產(chǎn)交換。
10．下列情況中，應(yīng)繳納土地使用稅的有( )。
A．外商投資企業(yè)生產(chǎn)用地 B．軍隊(duì)營(yíng)房用地
C．軍隊(duì)訓(xùn)練用地 D．軍品倉(cāng)庫(kù)用地
【答案】A【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免稅。自2007年1月1日以后，外商投資企業(yè)不再征收土地使用費(fèi)，改為征收土地使用稅。
11．下列各項(xiàng)中，不征房產(chǎn)稅的是( )。
A．對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售商品房
B．售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房
C．融資租賃的房屋
D．投資者以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的
【答案】A【解析】對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。
12．下列各類登記車(chē)船中，享受車(chē)船稅減免稅優(yōu)惠政策的是( )。
A．人民團(tuán)體自用的汽車(chē) B．國(guó)家機(jī)關(guān)自用車(chē)輛
C．營(yíng)利性醫(yī)院自用的救護(hù)車(chē)輛 D．軍隊(duì)、武警專用車(chē)輛
【答案】D【解析】按照車(chē)船稅條例規(guī)定，人民團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)車(chē)輛，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用車(chē)輛應(yīng)征稅，軍隊(duì)、武警專用車(chē)輛免稅。
13．稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)( )的行為，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
A．已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷
B．在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票
C．已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴(yán)重
D．偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重
【答案】D【解析】偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上10000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
14．吳某2007年初購(gòu)買(mǎi)120平方米的商品房一處，價(jià)款130萬(wàn)元，并以20萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)單獨(dú)計(jì)價(jià)的儲(chǔ)藏室，均采用分期付款方式，分20年支付，假定2007年支付7．5萬(wàn)元，根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，商品房的契稅稅率為4％，汽車(chē)庫(kù)的契稅稅率為3％，吳某應(yīng)繳納的契稅為( )萬(wàn)元。
A．4．5 B．6 C． 5．5 D．5．8
【答案】D【解析】采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；對(duì)于承受與房屋有關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按規(guī)定征收契稅，承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。因此吳某應(yīng)繳納契稅=130X4％+20X3％＝5．8(萬(wàn)元)。
15．石老師的下列應(yīng)稅活動(dòng)，符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A．拍賣(mài)一部書(shū)稿收入1萬(wàn)元，該筆收入應(yīng)納稅額為2000元
B．拍賣(mài)一把原值為2000元的紅木太師椅收入2萬(wàn)元，發(fā)生合理費(fèi)用1000元且手續(xù)齊全，該筆收入應(yīng)該納稅額為3400元
C．拍賣(mài)一幅經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的字畫(huà)收入5萬(wàn)元，但不能提供財(cái)產(chǎn)原值憑證，該筆收入應(yīng)納稅額為1500元
D．上述所得的應(yīng)納稅款，由拍賣(mài)單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并由石老師向其住所地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
【答案】B【解析】（1）拍賣(mài)書(shū)稿收入應(yīng)該納稅額=10000×（1－20%）×20%=1600元。故A項(xiàng)錯(cuò)誤。（2）拍賣(mài)太師椅收入應(yīng)該納稅額=（20000－2000－1000）×20%=3400元。故B項(xiàng)正確。（3）納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。即拍賣(mài)字畫(huà)應(yīng)納稅額=50000×2%=1000元。故C項(xiàng)錯(cuò)誤。（4）個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣(mài)單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣(mài)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。故D項(xiàng)錯(cuò)誤。
16．某外籍專家2008年4月11日來(lái)華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國(guó)工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬(wàn)美元(1美元＝8．25元人民幣)。該專家一直工作到2008年6月25日離境，其6月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A．8425．00 B．7020．83 C．7284．67 D．7206．27
【答案】D【解析】該外籍專家為在華居住不超過(guò)90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。6月份應(yīng)納稅額=[(30000+10000×8．25－4800) ×45％－15375] ×30000/(30000+10000×8．25) ×24．5/30=7206．27(元)
17．某公司2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25．36萬(wàn)元。經(jīng)審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，當(dāng)年借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，當(dāng)年借用期限10個(gè)月，支付借款利息3．5萬(wàn)元。如果無(wú)其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2008年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A．21．86 B． 26．36 C ．30．36 D．33．36
【答案】．B【解析】銀行的年利息率=(5×2)÷200×100％＝5％，可以稅前扣除的職工借款利息＝60×5％÷12×10＝2．5(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)的利息＝3．5—2．5＝1(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅所得額＝25．36+1=26．36(萬(wàn)元)。
18．下列行業(yè)中，其職工取得的工資、薪金所得，實(shí)行按月預(yù)繳、年終匯算清繳的有（ ）。
A．采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)和遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)
B．采掘業(yè)、運(yùn)輸業(yè)和捕撈業(yè)
C．采掘業(yè)、養(yǎng)殖和捕撈業(yè)
D．采掘業(yè)、運(yùn)輸業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)
【答案】A
19．扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處( )的罰款。
A．2000元以上5000元以下
B．5000元以下
C．2000元以上10000元以下
D．5000元以上10000元以下
【答案】C【解析】扣繳義務(wù)人發(fā)生上述情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。
20．下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的陳述，正確的是( )。
A．稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人發(fā)生稅收違法行為的所在地的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄
B．各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的授權(quán)可以具有獨(dú)立稅務(wù)行政處罰主體資格
C．稅務(wù)行政處罰的地域管轄原則是當(dāng)事人居住地原則
D．稅務(wù)所可以在5000元以下的范圍內(nèi)行使罰款權(quán)
【答案】A 【解析】根據(jù)行政處罰法和稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人發(fā)生稅收違法行為的所在地的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。稅務(wù)行政處罰的地域管轄原則是行為發(fā)生地原則，而不是當(dāng)事人居住地原則。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立稅務(wù)行政處罰主體資格，不得以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是，稅務(wù)所可以在2000元以下的范圍內(nèi)行使罰款權(quán)。