二、多項(xiàng)選擇題（本題共12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
（一）S會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)XYZ股份有限公司執(zhí)行2007中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。M注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中發(fā)現(xiàn)了如下問題，請(qǐng)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.XYZ股份有限公司是從事紡織品生產(chǎn)的上市公司，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其執(zhí)行2007中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列對(duì)鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的說法正確的是（ ）。
A．鑒證對(duì)象為歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)當(dāng)年年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息
B．鑒證對(duì)象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)反映運(yùn)營(yíng)效率的關(guān)鍵指標(biāo)
C．鑒證對(duì)象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)設(shè)備的有關(guān)說明文件
D．鑒證對(duì)象為歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)企業(yè)對(duì)其有效性的認(rèn)定
【答案】AC
【解析】依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中對(duì)于鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的規(guī)定，兩者具有一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。鑒證對(duì)象為設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，鑒證對(duì)象信息為設(shè)備的有關(guān)說明文件，當(dāng)鑒證對(duì)象為歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)2008年財(cái)務(wù)報(bào)表信息。
【考點(diǎn)】（鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則――鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息）
【難易度】*
2.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，下列對(duì)M注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的說法正確的有（ ）
A. 遵守職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。
B. 如果注意到可能導(dǎo)致對(duì)鑒證對(duì)象信息產(chǎn)生是否需要重大修改的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序追蹤該事項(xiàng)以支持審計(jì)報(bào)告。
C.以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行對(duì)XYZ公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
D.進(jìn)行對(duì)XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
【答案】ABC
【解析】合理保證的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
【考點(diǎn)】（鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則）
【難易度】*
（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
3．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得應(yīng)收帳款賬齡分析表后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）。
A.驗(yàn)證各項(xiàng)計(jì)算是否正確
B.將合計(jì)數(shù)與應(yīng)收帳款總帳余額核對(duì)相符
C.抽取一定數(shù)量的項(xiàng)目，與應(yīng)收帳款相關(guān)明細(xì)帳核對(duì)相符
D.通過賬齡分析，驗(yàn)證壞帳準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性
【答案】ABC
【解析】本題的考核點(diǎn)為應(yīng)收帳款賬齡分析的審計(jì)程序。賬齡分析無法驗(yàn)證壞帳準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性。
【考點(diǎn)】（應(yīng)收帳款賬齡分析）
【難易度】*
4．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取（）措施對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制。
A．將被詢證者的名稱、地址與J公司有關(guān)記錄核對(duì)
B．將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與J公司有關(guān)資料核對(duì)
C．詢證函經(jīng)J公司蓋章后，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出
D．在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制：將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)；將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)；詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函；將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿；將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。
【考點(diǎn)】（應(yīng)收帳款函證）
【難易度】*
5.在確定函證對(duì)象后,如果J公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證,以下方案中,應(yīng)選取的有( )。
A.如果J公司的要求合理,則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序
B.如果J公司的要求合理,且無法實(shí)施替代審計(jì)程序,則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制
C．如果J公司的要求不合理,可以不實(shí)施替代審計(jì)程序,并將其視為審計(jì)范圍受到限制
D.如果J公司的要求不合理,且無法實(shí)施替代審計(jì)程序,則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制
【答案】ABD
【解析】C項(xiàng)，在確定函證對(duì)象后,如果J公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，其要求不合理, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序。
【考點(diǎn)】（應(yīng)收帳款函證）
【難易度】*
6．在對(duì)詢證函的以下處理方法中,正確的有( )。
A.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào),并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿
B.詢證函經(jīng)J公司蓋章后,由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出
C.收回詢證函后,將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款
D.對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函,要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
【答案】ABD
【解析】C項(xiàng)詢證函僅為復(fù)核帳目之用，并非催款結(jié)算。
【考點(diǎn)】（應(yīng)收帳款函證）
【難易度】*
（三）在對(duì)K公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
7．如果要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括（）。
A.抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)
B.抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查相關(guān)計(jì)算是否正確
C.分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動(dòng)
D.檢查直接材料成本在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)
【答案】ABC
【解析】考核點(diǎn)為存貨成本審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單；檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性；分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證等。檢查直接材料成本在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)不屬于要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序。
【考點(diǎn)】（生產(chǎn)成本）
8．如果由于K公司存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括（）。
A．檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料
B．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨交易憑證
C．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前發(fā)生的銷貨交易憑證
D．向顧客或供應(yīng)商函證
【答案】AD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括：檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證；向顧客或供應(yīng)商函證。
【考點(diǎn)】（存貨監(jiān)盤）
【難易度】*
（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取或編制被審計(jì)單位其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，并檢查分析（ ）。
A.其他應(yīng)收款的賬齡分析是否正確
B.有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整
C.結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)余額，查驗(yàn)是否有雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時(shí)做出適當(dāng)調(diào)整
D.標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵消的數(shù)字。
【答案】ABCD
【解析】均屬于其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性程序。
【考點(diǎn)】（其他應(yīng)收款）
（五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試B公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2007年1-10月B公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在2007年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（?。?。
A. 對(duì)該項(xiàng)控制在2007年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試
B. 獲取該項(xiàng)控制在2007年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)
C. 測(cè)試B公司對(duì)控制的監(jiān)督
D. 向B公司管理層詢問20007年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況
【答案】AB
【解析】如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。
【考點(diǎn)】（控制測(cè)試）
【難易度】*
11。B公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在2007年度未發(fā)生變化。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2007年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有（?。?BR> A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性
B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2007年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)
C. 確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同
D. 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
【答案】ABD
【解析】 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。本題考核的是對(duì)自動(dòng)化控制進(jìn)行的控制測(cè)試。
【考點(diǎn)】（控制測(cè)試）
【難易度】*
12．測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列( )方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。
A.控制是如何運(yùn)行的
B.控制是否得到一貫執(zhí)行
C.控制由誰(shuí)執(zhí)行
D.控制以何種方式運(yùn)行
【答案】BCD
【解析】在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（一）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（二）控制是否得到一貫執(zhí)行；（三）控制由誰(shuí)執(zhí)行；（四）控制以何種方式運(yùn)行。
【考點(diǎn)】（控制測(cè)試）
（一）S會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)XYZ股份有限公司執(zhí)行2007中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。M注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中發(fā)現(xiàn)了如下問題，請(qǐng)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.XYZ股份有限公司是從事紡織品生產(chǎn)的上市公司，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其執(zhí)行2007中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列對(duì)鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的說法正確的是（ ）。
A．鑒證對(duì)象為歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)當(dāng)年年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息
B．鑒證對(duì)象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)反映運(yùn)營(yíng)效率的關(guān)鍵指標(biāo)
C．鑒證對(duì)象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)設(shè)備的有關(guān)說明文件
D．鑒證對(duì)象為歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)企業(yè)對(duì)其有效性的認(rèn)定
【答案】AC
【解析】依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中對(duì)于鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的規(guī)定，兩者具有一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。鑒證對(duì)象為設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，鑒證對(duì)象信息為設(shè)備的有關(guān)說明文件，當(dāng)鑒證對(duì)象為歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)2008年財(cái)務(wù)報(bào)表信息。
【考點(diǎn)】（鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則――鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息）
【難易度】*
2.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，下列對(duì)M注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的說法正確的有（ ）
A. 遵守職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。
B. 如果注意到可能導(dǎo)致對(duì)鑒證對(duì)象信息產(chǎn)生是否需要重大修改的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序追蹤該事項(xiàng)以支持審計(jì)報(bào)告。
C.以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行對(duì)XYZ公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
D.進(jìn)行對(duì)XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
【答案】ABC
【解析】合理保證的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
【考點(diǎn)】（鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則）
【難易度】*
（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
3．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得應(yīng)收帳款賬齡分析表后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）。
A.驗(yàn)證各項(xiàng)計(jì)算是否正確
B.將合計(jì)數(shù)與應(yīng)收帳款總帳余額核對(duì)相符
C.抽取一定數(shù)量的項(xiàng)目，與應(yīng)收帳款相關(guān)明細(xì)帳核對(duì)相符
D.通過賬齡分析，驗(yàn)證壞帳準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性
【答案】ABC
【解析】本題的考核點(diǎn)為應(yīng)收帳款賬齡分析的審計(jì)程序。賬齡分析無法驗(yàn)證壞帳準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性。
【考點(diǎn)】（應(yīng)收帳款賬齡分析）
【難易度】*
4．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取（）措施對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制。
A．將被詢證者的名稱、地址與J公司有關(guān)記錄核對(duì)
B．將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與J公司有關(guān)資料核對(duì)
C．詢證函經(jīng)J公司蓋章后，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出
D．在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制：將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)；將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)；詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函；將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿；將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。
【考點(diǎn)】（應(yīng)收帳款函證）
【難易度】*
5.在確定函證對(duì)象后,如果J公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證,以下方案中,應(yīng)選取的有( )。
A.如果J公司的要求合理,則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序
B.如果J公司的要求合理,且無法實(shí)施替代審計(jì)程序,則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制
C．如果J公司的要求不合理,可以不實(shí)施替代審計(jì)程序,并將其視為審計(jì)范圍受到限制
D.如果J公司的要求不合理,且無法實(shí)施替代審計(jì)程序,則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制
【答案】ABD
【解析】C項(xiàng)，在確定函證對(duì)象后,如果J公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，其要求不合理, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序。
【考點(diǎn)】（應(yīng)收帳款函證）
【難易度】*
6．在對(duì)詢證函的以下處理方法中,正確的有( )。
A.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào),并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿
B.詢證函經(jīng)J公司蓋章后,由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出
C.收回詢證函后,將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款
D.對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函,要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
【答案】ABD
【解析】C項(xiàng)詢證函僅為復(fù)核帳目之用，并非催款結(jié)算。
【考點(diǎn)】（應(yīng)收帳款函證）
【難易度】*
（三）在對(duì)K公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
7．如果要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括（）。
A.抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)
B.抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查相關(guān)計(jì)算是否正確
C.分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動(dòng)
D.檢查直接材料成本在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)
【答案】ABC
【解析】考核點(diǎn)為存貨成本審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單；檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性；分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證等。檢查直接材料成本在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)不屬于要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序。
【考點(diǎn)】（生產(chǎn)成本）
8．如果由于K公司存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括（）。
A．檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料
B．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨交易憑證
C．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前發(fā)生的銷貨交易憑證
D．向顧客或供應(yīng)商函證
【答案】AD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括：檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證；向顧客或供應(yīng)商函證。
【考點(diǎn)】（存貨監(jiān)盤）
【難易度】*
（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取或編制被審計(jì)單位其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，并檢查分析（ ）。
A.其他應(yīng)收款的賬齡分析是否正確
B.有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整
C.結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)余額，查驗(yàn)是否有雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時(shí)做出適當(dāng)調(diào)整
D.標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵消的數(shù)字。
【答案】ABCD
【解析】均屬于其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性程序。
【考點(diǎn)】（其他應(yīng)收款）
（五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試B公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2007年1-10月B公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在2007年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（?。?。
A. 對(duì)該項(xiàng)控制在2007年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試
B. 獲取該項(xiàng)控制在2007年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)
C. 測(cè)試B公司對(duì)控制的監(jiān)督
D. 向B公司管理層詢問20007年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況
【答案】AB
【解析】如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。
【考點(diǎn)】（控制測(cè)試）
【難易度】*
11。B公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在2007年度未發(fā)生變化。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2007年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有（?。?BR> A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性
B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2007年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)
C. 確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同
D. 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
【答案】ABD
【解析】 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。本題考核的是對(duì)自動(dòng)化控制進(jìn)行的控制測(cè)試。
【考點(diǎn)】（控制測(cè)試）
【難易度】*
12．測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列( )方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。
A.控制是如何運(yùn)行的
B.控制是否得到一貫執(zhí)行
C.控制由誰(shuí)執(zhí)行
D.控制以何種方式運(yùn)行
【答案】BCD
【解析】在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（一）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（二）控制是否得到一貫執(zhí)行；（三）控制由誰(shuí)執(zhí)行；（四）控制以何種方式運(yùn)行。
【考點(diǎn)】（控制測(cè)試）