四、計算分析題（本類題共3題，共15分，每小題5分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）第 56 題 A市的甲、乙兩個企業(yè)簽訂了100萬元的買賣合同，根據(jù)合同約定，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2006年4月1日發(fā)貨，乙企業(yè)收到貨物后30日內(nèi)付款。甲企業(yè)依約發(fā)貨，乙企業(yè)5月1日拒絕付款，由此發(fā)生合同糾紛。甲、乙企業(yè)經(jīng)協(xié)商后，找到A市工商局進行調(diào)解，但甲企業(yè)對A市工商局的調(diào)解結(jié)果不服。
要求：根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，分別回答以下問題：
（1）甲企業(yè)能否就A市工商局的調(diào)解申請行政復(fù)議？并說明理由。
（2）如果甲企業(yè)擬對乙企業(yè)提起民事訴訟，可以向何地的人民法院提起訴訟？
（3）甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)在什么時間之前對乙企業(yè)提起訴訟？并說明理由。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）甲企業(yè)不能申請行政復(fù)議。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人不服行政機關(guān)對民事糾紛的調(diào)解，可以依法申請仲裁或者向人民法院提起訴訟，但不得申請行政復(fù)議。在本題中，甲、乙企業(yè)之間屬于民事糾紛，因此，如果甲企業(yè)對A市工商局的調(diào)解不服，不得提起行政復(fù)議。
（2）甲企業(yè)可以向被告住所地或者合同履行地人民法院提起訴訟。
（3）甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2008年5月1日之前對乙企業(yè)提起訴訟。根據(jù)規(guī)定，買賣合同的訴訟時效期間為2年，自當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害之日起計算。 第 57 題 某公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。
已知：土地增值稅超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額lOO%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。
要求：
計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。
(1)土地增值額=1000—(50+200+40+60)=650(萬元)
(2)扣除項目金額=50+200+40+60=350(萬元)
(3)增值額與扣除項目之比=650÷350=185.71%
(4)應(yīng)納土地增值稅=650×50%-350×15%=272.5(萬元)
第 58 題 王先生為境內(nèi)某外企的中方人員，
2007年1～12月收入情況如下：
（1）每月取得的工資薪金25000元；
（2）利用休假時間為國內(nèi)某單位進行工程設(shè)計取得收入80000元；
（3）轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入150000元，拿出40000元進行公益性捐贈；
（4）個人出租住房，每月取得租金收入3000元 （不考慮其他稅費）。
工資、薪金所得適用稅率表
級數(shù) 全月應(yīng)納所得稅額 稅率（%） 速算扣除數(shù)
1 不超200元的 5 0
2 超過500∽2 000元的部分 10 25
3 超過2 000∽5 000元的部分 15 125
4 超過5 000∽20 000元的部分 20 375
5 超過20 000∽40 000元的部分 25 1375
6 超過40 000∽60 000元的部分 30 3375
7 超過60 000∽80 000元的部分 35 6375
8 超過80 000∽100 000元的部分 40 10375
9 超過100 000元的部分 45 15375
要求：
根據(jù)上述資料及稅法相關(guān)規(guī)定，計算下列各項：
（1）工資薪金所得全年應(yīng)納的個人所得稅；
（2）工程設(shè)計所得應(yīng)納個人所得稅；
（3）公益捐贈稅前扣除額；
（4）轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)應(yīng)納的個人所得稅；
（5）出租房屋全年應(yīng)納的個人所得稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)工資薪金所得全年應(yīng)納的個人所得稅=[(25000-1600)×25%-1375]×12=53700(元)
(2)工程設(shè)計屬于勞務(wù)報酬，應(yīng)納個人所得稅=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)
【提示】一次取得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率為30%；50000元以上，稅率為40%。
(3)公益捐贈扣除限額=150000×(1-20%)×30%=36000(元)實際公益捐贈40000元，超過扣除限額36000元，所得稅前只能扣除36000元。
【提示】個人用于中國境內(nèi)公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人中報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
(4)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)應(yīng)納的個人所得稅=[150000×(1-20%)-36000(公益捐贈扣除限額)]×20%=16800(元)
(5)出租房屋全年應(yīng)納的個人所得稅=3000-800)×10%×12=2640(元)
【提示】出租居民住用房適用10%的稅率。
要求：根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，分別回答以下問題：
（1）甲企業(yè)能否就A市工商局的調(diào)解申請行政復(fù)議？并說明理由。
（2）如果甲企業(yè)擬對乙企業(yè)提起民事訴訟，可以向何地的人民法院提起訴訟？
（3）甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)在什么時間之前對乙企業(yè)提起訴訟？并說明理由。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）甲企業(yè)不能申請行政復(fù)議。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人不服行政機關(guān)對民事糾紛的調(diào)解，可以依法申請仲裁或者向人民法院提起訴訟，但不得申請行政復(fù)議。在本題中，甲、乙企業(yè)之間屬于民事糾紛，因此，如果甲企業(yè)對A市工商局的調(diào)解不服，不得提起行政復(fù)議。
（2）甲企業(yè)可以向被告住所地或者合同履行地人民法院提起訴訟。
（3）甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2008年5月1日之前對乙企業(yè)提起訴訟。根據(jù)規(guī)定，買賣合同的訴訟時效期間為2年，自當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害之日起計算。 第 57 題 某公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。
已知：土地增值稅超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額lOO%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。
要求：
計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。
(1)土地增值額=1000—(50+200+40+60)=650(萬元)
(2)扣除項目金額=50+200+40+60=350(萬元)
(3)增值額與扣除項目之比=650÷350=185.71%
(4)應(yīng)納土地增值稅=650×50%-350×15%=272.5(萬元)
第 58 題 王先生為境內(nèi)某外企的中方人員，
2007年1～12月收入情況如下：
（1）每月取得的工資薪金25000元；
（2）利用休假時間為國內(nèi)某單位進行工程設(shè)計取得收入80000元；
（3）轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入150000元，拿出40000元進行公益性捐贈；
（4）個人出租住房，每月取得租金收入3000元 （不考慮其他稅費）。
工資、薪金所得適用稅率表
級數(shù) 全月應(yīng)納所得稅額 稅率（%） 速算扣除數(shù)
1 不超200元的 5 0
2 超過500∽2 000元的部分 10 25
3 超過2 000∽5 000元的部分 15 125
4 超過5 000∽20 000元的部分 20 375
5 超過20 000∽40 000元的部分 25 1375
6 超過40 000∽60 000元的部分 30 3375
7 超過60 000∽80 000元的部分 35 6375
8 超過80 000∽100 000元的部分 40 10375
9 超過100 000元的部分 45 15375
要求：
根據(jù)上述資料及稅法相關(guān)規(guī)定，計算下列各項：
（1）工資薪金所得全年應(yīng)納的個人所得稅；
（2）工程設(shè)計所得應(yīng)納個人所得稅；
（3）公益捐贈稅前扣除額；
（4）轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)應(yīng)納的個人所得稅；
（5）出租房屋全年應(yīng)納的個人所得稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)工資薪金所得全年應(yīng)納的個人所得稅=[(25000-1600)×25%-1375]×12=53700(元)
(2)工程設(shè)計屬于勞務(wù)報酬，應(yīng)納個人所得稅=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)
【提示】一次取得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率為30%；50000元以上，稅率為40%。
(3)公益捐贈扣除限額=150000×(1-20%)×30%=36000(元)實際公益捐贈40000元，超過扣除限額36000元，所得稅前只能扣除36000元。
【提示】個人用于中國境內(nèi)公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人中報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
(4)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)應(yīng)納的個人所得稅=[150000×(1-20%)-36000(公益捐贈扣除限額)]×20%=16800(元)
(5)出租房屋全年應(yīng)納的個人所得稅=3000-800)×10%×12=2640(元)
【提示】出租居民住用房適用10%的稅率。