5.某木材廠將自產(chǎn)木材委托加工成實(shí)木地板準(zhǔn)備對(duì)外銷售。后來(lái)將其中一部分用于本企業(yè)在建工程，增值稅的正確處理是( )。
A.委托加工支付增值稅不得抵扣 B.委托加工支付增值稅可以抵扣
C.用于在建工程不必繳納增值稅 D.用于在建工程需要計(jì)算銷項(xiàng)稅
【答案】BD
6.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，允許抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括( )。
A.發(fā)貨票上注明的運(yùn)費(fèi) B.發(fā)貨票上注明的建設(shè)基金
C.隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi) D.隨同運(yùn)費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】AB
7.某工廠(增值稅一般納稅人)2006年4月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批已入庫(kù)，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)憑證上注明的價(jià)格為55000元，另繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅5000元，為該貨物支付的運(yùn)費(fèi)500元(有運(yùn)輸發(fā)票)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)允抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.5835 B.7835 C.6035 D.6050
【答案】B【解析】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品，或者從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額，依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。故準(zhǔn)允抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(55000+5000)×13%+500×7%=7800+35=7835元。
8.某噴霧器廠(增值稅一般納稅人)2006年3月生產(chǎn)銷售農(nóng)用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬(wàn)元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費(fèi)收入10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬(wàn)元(零配件已驗(yàn)收入庫(kù))。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 4.25 B. 4.4 C. 4.55 D. 6.8
【答案】C【解析】應(yīng)納增值稅=[50×13%+10/(1+17%)×17%]-3.4=(6.5+1.45)-3.4=4.55萬(wàn)元。
9.某卷煙廠(一般納稅人)在某月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款40000元，本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6864元。( )
【答案】√【解析】從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉，計(jì)算抵扣煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅) ×13%，其中煙葉收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%);10%為價(jià)外補(bǔ)貼;煙葉稅=收購(gòu)金額×20%。因此，煙葉收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)=40000 ×(1+10%)=44000(元);應(yīng)納煙葉稅稅額=收購(gòu)金×20%=44000×20%=8800(元);煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅) ×13%=(44000+8800) ×13%=6864(元)
A.委托加工支付增值稅不得抵扣 B.委托加工支付增值稅可以抵扣
C.用于在建工程不必繳納增值稅 D.用于在建工程需要計(jì)算銷項(xiàng)稅
【答案】BD
6.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，允許抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括( )。
A.發(fā)貨票上注明的運(yùn)費(fèi) B.發(fā)貨票上注明的建設(shè)基金
C.隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi) D.隨同運(yùn)費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】AB
7.某工廠(增值稅一般納稅人)2006年4月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批已入庫(kù)，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)憑證上注明的價(jià)格為55000元，另繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅5000元，為該貨物支付的運(yùn)費(fèi)500元(有運(yùn)輸發(fā)票)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)允抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.5835 B.7835 C.6035 D.6050
【答案】B【解析】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品，或者從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額，依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。故準(zhǔn)允抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(55000+5000)×13%+500×7%=7800+35=7835元。
8.某噴霧器廠(增值稅一般納稅人)2006年3月生產(chǎn)銷售農(nóng)用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬(wàn)元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費(fèi)收入10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬(wàn)元(零配件已驗(yàn)收入庫(kù))。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 4.25 B. 4.4 C. 4.55 D. 6.8
【答案】C【解析】應(yīng)納增值稅=[50×13%+10/(1+17%)×17%]-3.4=(6.5+1.45)-3.4=4.55萬(wàn)元。
9.某卷煙廠(一般納稅人)在某月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款40000元，本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6864元。( )
【答案】√【解析】從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉，計(jì)算抵扣煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅) ×13%，其中煙葉收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%);10%為價(jià)外補(bǔ)貼;煙葉稅=收購(gòu)金額×20%。因此，煙葉收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)=40000 ×(1+10%)=44000(元);應(yīng)納煙葉稅稅額=收購(gòu)金×20%=44000×20%=8800(元);煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅) ×13%=(44000+8800) ×13%=6864(元)