第一節(jié)復式記賬法的原理
記賬方法按記賬方式的不同可分為單式記賬法和復式記賬法兩種方法。
1、單式記賬法
(1)含義：單式記賬法是指對第一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。
(2)優(yōu)缺點：
優(yōu)點：單式記賬法手續(xù)簡單
缺點：賬戶的設置不完整，而有無法反映發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計賬戶之間的關系，無法反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，缺乏平衡關系，因而不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。只適用于經(jīng)濟業(yè)務很簡單或很單一的經(jīng)濟個體或家庭。
2、復式記賬法
(1)含義：復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法。
復式記賬法主要有借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。目前，世界各國普遍采用的復式記賬法是借貸記賬法。
(2)特點：
①對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系的進行分類記錄，可以反映每項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。
②由于每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，都是以相等的金額在有關的賬戶中登記，因而可以檢查每筆經(jīng)濟業(yè)務是否合理、合法?？梢詫~戶記錄的結果進行試算平衡
第二節(jié) 借貸記賬法
第三節(jié) 會計分錄
這兩節(jié)的內容總共有6個問題：
1、借貸記賬法的含義
2、借貸記賬法的符號
3、借貸記賬法的賬戶結構
4、借貸記賬法的記賬規(guī)則
5、會計分錄的編制
6、試算平衡
以上6個問題最重要的是3、4、5。
內容講解如下：
一、借貸記賬法的含義
借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。
二、借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法以"借"、"貸"為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。
三、借貸記賬法賬戶的基本結構：
每個賬戶都分為借方和貸方，賬戶的左方為借方，賬戶的右方為貸方
(1)資產類和成本類(不包括“累計折舊”，“壞賬準備”等負資產類賬戶)
①資產類賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。
借方 資產類賬戶 貸方
期初余額
本期增加額 本期減少額
本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計
期末余額
期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額
【應用舉例】
應收賬款賬戶期初借方余額為260000元，本期借方發(fā)生額為150000元，本期貸方發(fā)生額為120000元，該賬戶期末余額為( )元
A借方230000 B 借方290000 C 貸方230000 D貸方290000
答案：B
解析：期末余額=260000+150000-120000=290000
②負債、所有者權益類賬戶增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方。對于資產類中的“壞賬準備”“累計折舊”“存貨跌價準備”“固定資產減值準備”等負資產類賬戶也是此結構
借方 權益類（負債類）賬戶 貸方
本期減少發(fā)生額 期初余額
本期增加發(fā)生額
本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計
期末余額
期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額
【應用舉例】
應付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額為17900元，該賬戶期末余額為( )
A借方43800 B 借方 27000元 C 貸方43800 D 貸方27000元
答案：C
解析：應付賬款屬于負債類賬戶
期末余額=35400+26300-17900=43800，貸方余額
③費用類賬戶：借方記增加，貸方記減少。期末結轉后無余額。
借方 費用類賬戶 貸方
本期費用增加額 期末結轉減少額
（轉入本年利潤）
本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計
注意：成本類中的“制造費用”也是借增貸減，期末無余額，其借方發(fā)生額合計轉入“生產成本”中。
④收入類賬戶：貸方記增加、借方記減少。期末結轉以后無余額。
借方 收入、收益類賬戶 貸方
期末結轉減少額
（轉入本年利潤） 本期收入增加額
本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計
總結1、：
資產類(成本類)賬戶借增貸減，余額借方
負債類(所有者權益類)賬戶貸增借減，余額貸方
費用類借增貸減，一般無余額
收入收益類貸增借減，一般無余額
總結2：
賬戶借方登記：資產增加;成本費用增加;負債減少;所有者權益減少;收入收益減少;
賬戶貸方登記：資產減少;成本費用減少;負債增加;所有者權益增加;收入收益增加;
【應用舉例】：
1、根據(jù)借貸記賬法的賬戶結構，在賬戶借方登記的是（ ）
A．費用的增加
B．收入的增加
C．費用的減少
D．所有者權益的增加
答案：A
2、符合負債類賬戶記賬規(guī)則的是（ ?。?BR> A．增加記借方
B．增加記貸方
C．減少記貸方
D．期末無余額
答案：B
3、符合資產類賬戶記賬規(guī)則的是（ ?。?BR> A．增加記借方
B．增加記貸方
C．減少記借方
D．期末無余額
答案：A
4、期末結轉后無余額的賬戶是（ ?。?BR> A．資產類賬戶
B．負債類賬戶
C．所有者權益類賬戶
D．收入類賬戶
答案：D
5、費用類賬戶貸方登記的是期末結轉入（ ?。┵~戶的數(shù)額
A．生產成本
B．主營業(yè)務成本
C． 本年利潤
D．主營業(yè)務收入
答案：C
6、下列符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（ ?。?BR> A．資產類賬戶增加記貸方，減少記借方
B．負債類賬戶增加記貸方，減少記借方
C．收入類賬戶增加記貸方，減少記借方
D．費用類賬戶增加記貸方，減少記借方
答案：BC
記賬方法按記賬方式的不同可分為單式記賬法和復式記賬法兩種方法。
1、單式記賬法
(1)含義：單式記賬法是指對第一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。
(2)優(yōu)缺點：
優(yōu)點：單式記賬法手續(xù)簡單
缺點：賬戶的設置不完整，而有無法反映發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計賬戶之間的關系，無法反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，缺乏平衡關系，因而不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。只適用于經(jīng)濟業(yè)務很簡單或很單一的經(jīng)濟個體或家庭。
2、復式記賬法
(1)含義：復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法。
復式記賬法主要有借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。目前，世界各國普遍采用的復式記賬法是借貸記賬法。
(2)特點：
①對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系的進行分類記錄，可以反映每項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。
②由于每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，都是以相等的金額在有關的賬戶中登記，因而可以檢查每筆經(jīng)濟業(yè)務是否合理、合法?？梢詫~戶記錄的結果進行試算平衡
第二節(jié) 借貸記賬法
第三節(jié) 會計分錄
這兩節(jié)的內容總共有6個問題：
1、借貸記賬法的含義
2、借貸記賬法的符號
3、借貸記賬法的賬戶結構
4、借貸記賬法的記賬規(guī)則
5、會計分錄的編制
6、試算平衡
以上6個問題最重要的是3、4、5。
內容講解如下：
一、借貸記賬法的含義
借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。
二、借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法以"借"、"貸"為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。
三、借貸記賬法賬戶的基本結構：
每個賬戶都分為借方和貸方，賬戶的左方為借方，賬戶的右方為貸方
(1)資產類和成本類(不包括“累計折舊”，“壞賬準備”等負資產類賬戶)
①資產類賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。
借方 資產類賬戶 貸方
期初余額
本期增加額 本期減少額
本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計
期末余額
期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額
【應用舉例】
應收賬款賬戶期初借方余額為260000元，本期借方發(fā)生額為150000元，本期貸方發(fā)生額為120000元，該賬戶期末余額為( )元
A借方230000 B 借方290000 C 貸方230000 D貸方290000
答案：B
解析：期末余額=260000+150000-120000=290000
②負債、所有者權益類賬戶增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方。對于資產類中的“壞賬準備”“累計折舊”“存貨跌價準備”“固定資產減值準備”等負資產類賬戶也是此結構
借方 權益類（負債類）賬戶 貸方
本期減少發(fā)生額 期初余額
本期增加發(fā)生額
本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計
期末余額
期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額
【應用舉例】
應付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額為17900元，該賬戶期末余額為( )
A借方43800 B 借方 27000元 C 貸方43800 D 貸方27000元
答案：C
解析：應付賬款屬于負債類賬戶
期末余額=35400+26300-17900=43800，貸方余額
③費用類賬戶：借方記增加，貸方記減少。期末結轉后無余額。
借方 費用類賬戶 貸方
本期費用增加額 期末結轉減少額
（轉入本年利潤）
本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計
注意：成本類中的“制造費用”也是借增貸減，期末無余額，其借方發(fā)生額合計轉入“生產成本”中。
④收入類賬戶：貸方記增加、借方記減少。期末結轉以后無余額。
借方 收入、收益類賬戶 貸方
期末結轉減少額
（轉入本年利潤） 本期收入增加額
本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計
總結1、：
資產類(成本類)賬戶借增貸減，余額借方
負債類(所有者權益類)賬戶貸增借減，余額貸方
費用類借增貸減，一般無余額
收入收益類貸增借減，一般無余額
總結2：
賬戶借方登記：資產增加;成本費用增加;負債減少;所有者權益減少;收入收益減少;
賬戶貸方登記：資產減少;成本費用減少;負債增加;所有者權益增加;收入收益增加;
【應用舉例】：
1、根據(jù)借貸記賬法的賬戶結構，在賬戶借方登記的是（ ）
A．費用的增加
B．收入的增加
C．費用的減少
D．所有者權益的增加
答案：A
2、符合負債類賬戶記賬規(guī)則的是（ ?。?BR> A．增加記借方
B．增加記貸方
C．減少記貸方
D．期末無余額
答案：B
3、符合資產類賬戶記賬規(guī)則的是（ ?。?BR> A．增加記借方
B．增加記貸方
C．減少記借方
D．期末無余額
答案：A
4、期末結轉后無余額的賬戶是（ ?。?BR> A．資產類賬戶
B．負債類賬戶
C．所有者權益類賬戶
D．收入類賬戶
答案：D
5、費用類賬戶貸方登記的是期末結轉入（ ?。┵~戶的數(shù)額
A．生產成本
B．主營業(yè)務成本
C． 本年利潤
D．主營業(yè)務收入
答案：C
6、下列符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（ ?。?BR> A．資產類賬戶增加記貸方，減少記借方
B．負債類賬戶增加記貸方，減少記借方
C．收入類賬戶增加記貸方，減少記借方
D．費用類賬戶增加記貸方，減少記借方
答案：BC