考試輔導(dǎo)：銀行存款的清查方法

方法：銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)的方法，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。
    注意：即使雙方記賬均無(wú)錯(cuò)誤，也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。
    未達(dá)賬項(xiàng)：所謂的未達(dá)賬項(xiàng)是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時(shí)間，而造成一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的款項(xiàng)。
    出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：
    ?。?）企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬；
    ?。?）企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬；
    ?。?）銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬；
    ?。?）銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。
    未達(dá)賬項(xiàng)的處理：
    對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進(jìn)行檢查核對(duì)，如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。調(diào)節(jié)的原則可以概括為"加上未收的，減去未付的"。其計(jì)算公式為：
    企業(yè)銀行存款日記賬余額 ＝ 銀行對(duì)賬單余額＋銀行收款企業(yè)未收款的賬項(xiàng)＋企業(yè)收款銀行未收款的賬項(xiàng)
    －銀行付款企業(yè)未付款的賬項(xiàng)－企業(yè)付款銀行未付款的賬項(xiàng)
    注意：編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"的目的只是為了檢查賬簿記錄的正確性。不需要根據(jù)"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"作任何賬務(wù)處理。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，等以后有關(guān)原始憑證到達(dá)后再作賬務(wù)處理。
    下面舉例說明"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"的編制方法（重點(diǎn)內(nèi)容，必須掌握