第一章 總則
第一條 為了規(guī)范企業(yè)年金基金的確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 企業(yè)年金基金，是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
第三條 企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。
委托人、受托人、托管人、賬戶管理人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的主體，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)年金基金與其固有資產(chǎn)和其他資產(chǎn)嚴(yán)格區(qū)分，確保企業(yè)年金基金的安全。
第二章 確認(rèn)和計(jì)量
第四條 企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)分別資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和凈資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。
第五條 企業(yè)年金基金繳費(fèi)及其運(yùn)營形成的各項(xiàng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收利息、買入返售證券、其他應(yīng)收款、債券投資、基金投資、股票投資、其他投資等。
第六條 企業(yè)年金基金在運(yùn)營中根據(jù)國家規(guī)定的投資范圍取得的國債、信用等級在投資級以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、證券投資基金、股票等具有良好流動性的金融產(chǎn)品，其初始取得和后續(xù)估值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量：
（一）初始取得投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)以交易日支付的成交價(jià)款作為其公允價(jià)值。發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。
（二）估值日對投資進(jìn)行估值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值調(diào)整原賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
投資公允價(jià)值的確定，適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。
第七條 企業(yè)年金基金運(yùn)營形成的各項(xiàng)負(fù)債包括：應(yīng)付證券清算款、應(yīng)付受益人待遇、應(yīng)付受托人管理費(fèi)、應(yīng)付托管人管理費(fèi)、應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)、應(yīng)交稅金、賣出回購證券款、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金和其他應(yīng)付款等。
第八條 企業(yè)年金基金運(yùn)營形成的各項(xiàng)收入包括：存款利息收入、買入返售證券收入、公允價(jià)值變動收益、投資處置收益和其他收入。
第九條 收入應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：
（一）存款利息收入，按照本金和適用的利率確定。
（二）買入返售證券收入，在融券期限內(nèi)按照買入返售證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。
（三）公允價(jià)值變動收益，在估值日按照當(dāng)日投資公允價(jià)值與原賬面價(jià)值（即上一估值日投資公允價(jià)值）的差額確定。
（四）投資處置收益，在交易日按照賣出投資所取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額確定。
（五）風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧等其他收入，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。
第十條 企業(yè)年金基金運(yùn)營發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用包括：交易費(fèi)用、受托人管理費(fèi)、托管人管理費(fèi)、投資管理人管理費(fèi)、賣出回購證券支出和其他費(fèi)用。
第十一條 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：
（一）交易費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)、券商的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。
（二）受托人管理費(fèi)、托管人管理費(fèi)和投資管理人管理費(fèi)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定按實(shí)際計(jì)提的金額確定。
（三）賣出回購證券支出，在融資期限內(nèi)按照賣出回購證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。
（四）其他費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。
第十二條 企業(yè)年金基金的凈資產(chǎn)，是指企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期各項(xiàng)收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)。
凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別企業(yè)和職工個(gè)人設(shè)置賬戶，根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃按期將運(yùn)營收益分配計(jì)入各賬戶。
第十三條 凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：
（一）向企業(yè)和職工個(gè)人收取的繳費(fèi)，按照收到的金額增加凈資產(chǎn)。
（二）向受益人支付的待遇，按照應(yīng)付的金額減少凈資產(chǎn)。
（三）因職工調(diào)入企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入金額，增加凈資產(chǎn)。
（四）因職工調(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出金額，減少凈資產(chǎn)。
第三章 列報(bào)
第十四條 企業(yè)年金基金的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動表和附注。
第十五條 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類列示。
第十六條 資產(chǎn)類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息：
（一）貨幣資金；
（二）應(yīng)收證券清算款；
（三）應(yīng)收利息；
（四）買入返售證券；
（五）其他應(yīng)收款；
（六）債券投資；
（七）基金投資；
（八）股票投資；
（九）其他投資；
（十）其他資產(chǎn)。
第十七條 負(fù)債類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息：
（一）應(yīng)付證券清算款；
（二）應(yīng)付受益人待遇；
（三）應(yīng)付受托人管理費(fèi)；
（四）應(yīng)付托管人管理費(fèi)；
（五）應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)；
（六）應(yīng)交稅金；
（七）賣出回購證券款；
（八）應(yīng)付利息；
（九）應(yīng)付傭金；
（十）其他應(yīng)付款。
第十八條 凈資產(chǎn)類項(xiàng)目列示企業(yè)年金基金凈值。
第十九條 凈資產(chǎn)變動表反映企業(yè)年金基金在一定會計(jì)期間的凈資產(chǎn)增減變動情況，應(yīng)當(dāng)列示下列信息：
（一）期初凈資產(chǎn)。
（二）本期凈資產(chǎn)增加數(shù)，包括本期收入、收取企業(yè)繳費(fèi)、收取職工個(gè)人繳費(fèi)、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入。
（三）本期凈資產(chǎn)減少數(shù)，包括本期費(fèi)用、支付受益人待遇、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出。
（四）期末凈資產(chǎn)。
第二十條 附注應(yīng)當(dāng)披露下列信息：
（一）企業(yè)年金計(jì)劃的主要內(nèi)容及重大變化。
（二）投資種類、金額及公允價(jià)值的確定方法。
（三）各類投資占投資總額的比例。
（四）可能使投資價(jià)值受到重大影響的其他事項(xiàng)。
附錄：
資產(chǎn)負(fù)債表
會年金01 表
編制單位： 年 月 日 單位： 元
資產(chǎn)
行次
年初數(shù)
期末數(shù)
負(fù)債和凈資產(chǎn)
行次
年初數(shù)
期末數(shù)
資產(chǎn)：
負(fù)債：
貨幣資金
應(yīng)付證券清算款
應(yīng)收證券清算款
應(yīng)付受益人待遇
應(yīng)收利息
應(yīng)付受托人管理費(fèi)
買入返售證券
應(yīng)付托管人管理費(fèi)
其他應(yīng)收款
應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)
債券投資
應(yīng)交稅金
基金投資
賣出回購證券款
股票投資
應(yīng)付利息
其他投資
應(yīng)付傭金
其他資產(chǎn)
其他應(yīng)付款
負(fù)債合計(jì)
凈資產(chǎn)：
企業(yè)年金基金凈值
資產(chǎn)總計(jì)
負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)
凈資產(chǎn)變動表
會年金02 表
編制單位： 年 月 單位： 元
項(xiàng) 目
行次
本月數(shù)
本年累計(jì)數(shù)
一、期初凈資產(chǎn)
二、本期凈資產(chǎn)增加數(shù)
（一）本期收入
1．存款利息收入
2．買入返售證券收入
3．公允價(jià)值變動收益
4．投資處置收益
5．其他收入
（二）收取企業(yè)繳費(fèi)
（三）收取職工個(gè)人繳費(fèi)
（四）個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入
三、本期凈資產(chǎn)減少數(shù)
（一）本期費(fèi)用
1．交易費(fèi)用
2．受托人管理費(fèi)
3．托管人管理費(fèi)
4．投資管理人管理費(fèi)
5．賣出回購證券支出
6．其他費(fèi)用
（二）支付受益人待遇
（三）個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出
四、期末凈資產(chǎn)