四、計算題:
14、 甲公司是一家電風(fēng)扇生產(chǎn)企業(yè)，2007年2月，公司以其生產(chǎn)的每臺成本為500元的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給公司的全體職工。該型號電風(fēng)扇的售價為1000元，適用的增值稅稅率為17％。假定公司職工中150名為直接參加生產(chǎn)的人員50名為總部管理人員。編制此筆業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司的賬務(wù)處理如下：
（1）決定發(fā)放非貨幣性福利
一臺電風(fēng)扇的價稅合計＝1000×（1+17%）＝1170
計入生產(chǎn)成本的金額為：150×1170=175500（元）
計入管理費(fèi)用的金額為：50×1170=58500（元）
借：生產(chǎn)成本 175500
管理費(fèi)用 58500
貸：應(yīng)付職工薪酬 234000
（2）實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利
借：應(yīng)付職工薪酬 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
借：主營業(yè)務(wù)成本 100000
貸：庫存商品 100000
15、 B公司為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛轎車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工10名，假定每輛轎車每月計提折舊2000元，編制會計分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）借：管理費(fèi)用 20000
貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利 20000
同時：
借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利 20000
貸：累計折舊 20000
16、 企業(yè)銷售甲商品60000元，增值稅10200元，已按照總價法入賬。買方在10天以后，20天以內(nèi)付款，按合同條款享受1％的現(xiàn)金折扣（假設(shè)計算折扣時不考慮增值稅），實(shí)際付款69600元。編制銷售收入入賬和收到貨款時的會計分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）銷售商品確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款 70200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅） 10200
（2）收到貨款時：現(xiàn)金折扣＝60000×1％＝600
借：銀行存款 69600
財務(wù)費(fèi)用 600
貸：應(yīng)收賬款 70200
14、 甲公司是一家電風(fēng)扇生產(chǎn)企業(yè)，2007年2月，公司以其生產(chǎn)的每臺成本為500元的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給公司的全體職工。該型號電風(fēng)扇的售價為1000元，適用的增值稅稅率為17％。假定公司職工中150名為直接參加生產(chǎn)的人員50名為總部管理人員。編制此筆業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司的賬務(wù)處理如下：
（1）決定發(fā)放非貨幣性福利
一臺電風(fēng)扇的價稅合計＝1000×（1+17%）＝1170
計入生產(chǎn)成本的金額為：150×1170=175500（元）
計入管理費(fèi)用的金額為：50×1170=58500（元）
借：生產(chǎn)成本 175500
管理費(fèi)用 58500
貸：應(yīng)付職工薪酬 234000
（2）實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利
借：應(yīng)付職工薪酬 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
借：主營業(yè)務(wù)成本 100000
貸：庫存商品 100000
15、 B公司為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛轎車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工10名，假定每輛轎車每月計提折舊2000元，編制會計分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）借：管理費(fèi)用 20000
貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利 20000
同時：
借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利 20000
貸：累計折舊 20000
16、 企業(yè)銷售甲商品60000元，增值稅10200元，已按照總價法入賬。買方在10天以后，20天以內(nèi)付款，按合同條款享受1％的現(xiàn)金折扣（假設(shè)計算折扣時不考慮增值稅），實(shí)際付款69600元。編制銷售收入入賬和收到貨款時的會計分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）銷售商品確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款 70200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅） 10200
（2）收到貨款時：現(xiàn)金折扣＝60000×1％＝600
借：銀行存款 69600
財務(wù)費(fèi)用 600
貸：應(yīng)收賬款 70200