四、計算題:
23、 某公司02年10月轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)專利的使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入為100000元，存入銀行，該企業(yè)當(dāng)月攤銷此專利權(quán)為1000元，編制相關(guān)會計分錄。
標準答案：確認收入時：借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入100000
結(jié)轉(zhuǎn)成本時： 借：其他業(yè)務(wù)支出1000
貸：累計攤銷 1000
24、 出租一項固定資產(chǎn)，收到租金20000元，已經(jīng)存入銀行，計提租出固定資產(chǎn)折舊為12000元。編制相關(guān)會計分錄。
標準答案：確認收入時：借：銀行存款 20000
貸：其他業(yè)務(wù)收入20000
結(jié)轉(zhuǎn)成本時： 借：其他業(yè)務(wù)支出 12000
貸：累計折舊 12000
25、 甲企業(yè)采用支票結(jié)算方式，銷售產(chǎn)品一批，不含增值稅的價款為100萬元，銷項稅為17萬元，貨款已經(jīng)收到并存入銀行，該批商品實際成本為70萬元，編制銷售商品時的會計分錄。
標準答案：確認收入時：借：銀行存款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）17
結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本 70
貸：庫存商品 70
26、 上年度售出的產(chǎn)品因質(zhì)量問題發(fā)生退貨。產(chǎn)品售價為40000元，增值稅6800元，成本為售價的70％，退回產(chǎn)品已經(jīng)入庫，并開出支票退回貨款和增值稅。編制會計分錄。
標準答案：沖減收入及稅金： 借：主營業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）6800
貸：銀行存款 46800
沖減成本： 借：庫存商品 28000（40000×70％）
貸：主營業(yè)務(wù)成本 28000
27、 某企業(yè)向甲企業(yè)銷售材料一批，價款700000元，增值稅為119000，該批材料的成本為500000元，貨款與增值稅尚未收到。編制會計分錄。
標準答案：確認收入時：借：應(yīng)收賬款 819000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 700000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）119000
結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：其他業(yè)務(wù)支出 500000
貸：原材料 500000
28、 某企業(yè)銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價600000元，增值稅為102000元，款項未收，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予3％的折讓，編制相關(guān)會計分錄。
標準答案：
（1） 銷售商品確認收入：借：應(yīng)收賬款 702000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）102000
（2） 發(fā)生銷售折讓時： 借：主營業(yè)務(wù)收入 18000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）3060
貸：應(yīng)收賬款 21060
（3） 實際收到款項時： 借：銀行存款 680940
貸：應(yīng)收賬款 680940
23、 某公司02年10月轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)專利的使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入為100000元，存入銀行，該企業(yè)當(dāng)月攤銷此專利權(quán)為1000元，編制相關(guān)會計分錄。
標準答案：確認收入時：借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入100000
結(jié)轉(zhuǎn)成本時： 借：其他業(yè)務(wù)支出1000
貸：累計攤銷 1000
24、 出租一項固定資產(chǎn)，收到租金20000元，已經(jīng)存入銀行，計提租出固定資產(chǎn)折舊為12000元。編制相關(guān)會計分錄。
標準答案：確認收入時：借：銀行存款 20000
貸：其他業(yè)務(wù)收入20000
結(jié)轉(zhuǎn)成本時： 借：其他業(yè)務(wù)支出 12000
貸：累計折舊 12000
25、 甲企業(yè)采用支票結(jié)算方式，銷售產(chǎn)品一批，不含增值稅的價款為100萬元，銷項稅為17萬元，貨款已經(jīng)收到并存入銀行，該批商品實際成本為70萬元，編制銷售商品時的會計分錄。
標準答案：確認收入時：借：銀行存款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）17
結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本 70
貸：庫存商品 70
26、 上年度售出的產(chǎn)品因質(zhì)量問題發(fā)生退貨。產(chǎn)品售價為40000元，增值稅6800元，成本為售價的70％，退回產(chǎn)品已經(jīng)入庫，并開出支票退回貨款和增值稅。編制會計分錄。
標準答案：沖減收入及稅金： 借：主營業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）6800
貸：銀行存款 46800
沖減成本： 借：庫存商品 28000（40000×70％）
貸：主營業(yè)務(wù)成本 28000
27、 某企業(yè)向甲企業(yè)銷售材料一批，價款700000元，增值稅為119000，該批材料的成本為500000元，貨款與增值稅尚未收到。編制會計分錄。
標準答案：確認收入時：借：應(yīng)收賬款 819000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 700000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）119000
結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：其他業(yè)務(wù)支出 500000
貸：原材料 500000
28、 某企業(yè)銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價600000元，增值稅為102000元，款項未收，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予3％的折讓，編制相關(guān)會計分錄。
標準答案：
（1） 銷售商品確認收入：借：應(yīng)收賬款 702000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）102000
（2） 發(fā)生銷售折讓時： 借：主營業(yè)務(wù)收入 18000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）3060
貸：應(yīng)收賬款 21060
（3） 實際收到款項時： 借：銀行存款 680940
貸：應(yīng)收賬款 680940