46、 某企業(yè)06年12月26日銷售商品一批，售價500000元，增值稅額85000元，成本330000元。07年5月8日，該批商品因質(zhì)量嚴重不合格被退回，貨款已經(jīng)退回購貨方。編制退貨時的會計分錄
標準答案：沖減收入和稅金：
借：主營業(yè)務收入 500000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅）85000
貸：銀行存款 585000
沖減成本：
借：庫存商品 330000
貸：主營業(yè)務成本 330000
47、 某企業(yè)以銀行存款支付違約罰款8000元
標準答案：借：營業(yè)外支出 8000
貸：銀行存款 8000
48、 某企業(yè)2008年按有關財務制度規(guī)定應開支業(yè)務招待費80000元，全年實際開支業(yè)務招待費120000元。當年，按會計核算原則計算的稅前會計利潤為2000000元，所得稅率為33％，假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素，編制計算所得稅費用、實際上交及結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄
標準答案：
（1） 計算該企業(yè)的所得稅額
納稅調(diào)整增加額＝120000－80000＝40000元
應納稅所得額＝2000000+40000＝2040000元
應交所得稅＝2040000×33％＝673200元
分錄為：借：所得稅費用 673200
貸：應交稅費——應交所得稅673200
（2） 實際上交所得稅 借：應交稅費——應交所得稅 673200
貸：銀行存款 673200
（3） 年末，將“所得稅”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶
借：本年利潤 673200
貸：所得稅費用 673200
標準答案：沖減收入和稅金：
借：主營業(yè)務收入 500000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅）85000
貸：銀行存款 585000
沖減成本：
借：庫存商品 330000
貸：主營業(yè)務成本 330000
47、 某企業(yè)以銀行存款支付違約罰款8000元
標準答案：借：營業(yè)外支出 8000
貸：銀行存款 8000
48、 某企業(yè)2008年按有關財務制度規(guī)定應開支業(yè)務招待費80000元，全年實際開支業(yè)務招待費120000元。當年，按會計核算原則計算的稅前會計利潤為2000000元，所得稅率為33％，假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素，編制計算所得稅費用、實際上交及結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄
標準答案：
（1） 計算該企業(yè)的所得稅額
納稅調(diào)整增加額＝120000－80000＝40000元
應納稅所得額＝2000000+40000＝2040000元
應交所得稅＝2040000×33％＝673200元
分錄為：借：所得稅費用 673200
貸：應交稅費——應交所得稅673200
（2） 實際上交所得稅 借：應交稅費——應交所得稅 673200
貸：銀行存款 673200
（3） 年末，將“所得稅”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶
借：本年利潤 673200
貸：所得稅費用 673200