單項(xiàng)選擇題
某精工機(jī)械制造公司系一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2007年10月為某商貿(mào)企業(yè)制造普通奧運(yùn)紀(jì)念表300只，每只不含稅9000元；制造珍藏奧運(yùn)紀(jì)念表120只，每只不含稅價(jià)1.5萬元；為某銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，人造鉆石3克，不含稅價(jià)合計(jì)18萬元；贈(zèng)送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價(jià)，成本利潤率為20％，成本為8689元。則上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ?。?。
A.666769元 B.668952.23元 C.398606.7元 D.752000元
正確答案：C
答案解析：屬于消費(fèi)稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表；納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告等，視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
贈(zèng)送客戶的手表沒有售價(jià)，按組價(jià)計(jì)算。
組成計(jì)稅價(jià)格＝8689×（1+20％）÷（1－20％）＝13033.5（元），大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費(fèi)稅。
上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（120×15000+180000+13033.5）×20%＝398606.7（元）
某企業(yè)2008年6月受托加工A類化妝品10件，受托方同類產(chǎn)品含增值稅售價(jià)為11700元/件；受托加工B類化妝品5件，成本為50000元，加工費(fèi)為10000元，受托方不銷售B類化妝品?；瘖y品稅率為30%，該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額為（ ）元。
A.55714.29 B.55754.29 C.52428.57 D.58420.57
正確答案：A
答案解析：稅法規(guī)定，委托加工中，受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，如果受托方有同類應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)的，則按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅，否則適用組價(jià)計(jì)稅。
該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額＝[10×11700÷（1＋17%）＋（50000＋10000）÷（1－30%）]×30%＝55714.29（元）
某精工機(jī)械制造公司系一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2007年10月為某商貿(mào)企業(yè)制造普通奧運(yùn)紀(jì)念表300只，每只不含稅9000元；制造珍藏奧運(yùn)紀(jì)念表120只，每只不含稅價(jià)1.5萬元；為某銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，人造鉆石3克，不含稅價(jià)合計(jì)18萬元；贈(zèng)送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價(jià)，成本利潤率為20％，成本為8689元。則上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ?。?。
A.666769元 B.668952.23元 C.398606.7元 D.752000元
正確答案：C
答案解析：屬于消費(fèi)稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表；納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告等，視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
贈(zèng)送客戶的手表沒有售價(jià)，按組價(jià)計(jì)算。
組成計(jì)稅價(jià)格＝8689×（1+20％）÷（1－20％）＝13033.5（元），大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費(fèi)稅。
上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（120×15000+180000+13033.5）×20%＝398606.7（元）
某企業(yè)2008年6月受托加工A類化妝品10件，受托方同類產(chǎn)品含增值稅售價(jià)為11700元/件；受托加工B類化妝品5件，成本為50000元，加工費(fèi)為10000元，受托方不銷售B類化妝品?；瘖y品稅率為30%，該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額為（ ）元。
A.55714.29 B.55754.29 C.52428.57 D.58420.57
正確答案：A
答案解析：稅法規(guī)定，委托加工中，受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，如果受托方有同類應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)的，則按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅，否則適用組價(jià)計(jì)稅。
該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額＝[10×11700÷（1＋17%）＋（50000＋10000）÷（1－30%）]×30%＝55714.29（元）