一、本章大綱
一、車輛購置稅概述
（一）了解車輛購置稅的概念
（二）熟悉車輛購置稅的特點
（三）了解車輛購置稅的作用
二、納稅義務(wù)人
（一）熟悉車輛購置稅應(yīng)稅行為
（二）了解車輛購置稅征稅區(qū)域
（三）熟悉車輛購置稅納稅人的具體范圍
三、征稅對象和征稅范圍
（一）了解車輛購置稅的征稅對象：車輛購置稅以列舉的應(yīng)稅車輛為征稅對象
（二）熟悉車輛購置稅的征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車
四、車輛購置稅的稅率和計稅依據(jù)掌握車輛購置稅稅率和計稅依據(jù)的具體規(guī)定，購買自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的規(guī)定，進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定，以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定
五、稅收優(yōu)惠
（一）了解稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定
（二）了解車輛購置稅的退稅
六、應(yīng)納稅額的計算熟悉各種應(yīng)稅行為的具體計算方法七、申報與繳納
（一）了解車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)
（二）了解車輛購置稅的納稅地點
（三）了解車輛購置稅的納稅期限
（四）熟悉繳稅管理的規(guī)定
（五）熟悉完稅、免稅證明
二、本章重點導(dǎo)讀
第一節(jié) 車輛購置稅概述
車輛購置稅的特點包括：
1、征收范圍單一。
2、征收環(huán)節(jié)單一。
3、征稅具有特定目的。
4、價外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。
第二節(jié) 納稅義務(wù)人
車輛購置稅的應(yīng)稅行為1、購買使用行為2、進(jìn)口使用行為3、受贈使用行為4、自產(chǎn)自用行為5、獲獎使用行為6、其他使用行為：如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得。
第三節(jié) 征稅對象和征稅范圍
車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。
第四節(jié) 稅率與計稅依據(jù)
一、車輛購置稅實行統(tǒng)一的比例稅率，稅率為10%。
二、計稅依據(jù)1、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛以計稅價格為計稅依據(jù)。計稅價格是由銷貨方銷售應(yīng)稅車輛向購買者收取的、除增值稅以外的全部價款和價外費用組成。
2、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)。
計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）
3、納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同的類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格。
4、以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定：
（1）納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。
（2）申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，是指納稅人申報的車輛計稅價格低于出廠價格或進(jìn)口自用車輛的計稅價格。
（3）幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計稅價格規(guī)定如下：
①底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%；②免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計稅價格。
③未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格。
④進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的實驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格。
5、車輛購置稅價格信息管理6、車輛購置稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款以人民幣計算。
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
一、車輛購置稅減稅免稅的具體規(guī)定1、外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其他外交人員自用車輛免稅；2、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；3、設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅；4、防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛；5、回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車；6、長期來華定居專家1輛自用小汽車；7、自2004年10月1日起，對三輪農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅；8、國務(wù)院規(guī)定予以免稅或減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。
二、車輛購置稅的退稅
1、公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。
2、因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
第六節(jié) 應(yīng)納稅額計算
車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額＝計稅價格×稅率1、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款（不包括增值稅款）和價外費用組成。
2、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)。
3、納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。
4、其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛，按同類型的最低計稅價格計征車輛購置稅。
5、對減稅、免稅條件消失的車輛，納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定，在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記手續(xù)前向主管稅務(wù)機關(guān)繳納車輛購置稅。
第七節(jié) 申報與繳納
一、納稅申報車輛購置稅實行一車一申報制度。
1、征稅車輛納稅申報納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供以下資料的原件和復(fù)印件：車主身份證明；車輛價格證明；車輛合格證明。
2、免（減）稅申報
3、納稅地點納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。
4、車輛購置稅的納稅期限納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。
5、車輛購置稅的繳稅管理（1）車輛購置稅繳款方法的選擇車輛購置稅繳納稅款的方法主要有：自報核繳；集中征收繳納；代征、代扣、代收。
（2）車輛購置稅的繳稅管理納稅人在申報納稅時，向主管稅務(wù)機關(guān)一次性繳納車輛購置稅。
稅務(wù)機關(guān)在征收車輛購置稅時，應(yīng)根據(jù)納稅人稅款繳納方式的不同，分別使用稅收通用完稅證、稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證和稅收通用繳款書三種稅票。
6、車輛購置稅的完稅免稅證明完稅、免稅證明主要內(nèi)容：納稅人（車主）名稱、車輛廠牌型號、發(fā)動機號、車架（或車輛識別代碼）、完稅（免稅）、征收機關(guān)、證明編號等。
納稅人辦理繳稅（包括減稅）或免稅手續(xù)后，由主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)完稅、免稅證明的正本和副本。納稅人持《完稅證明》或《免稅證明》的正本和副本向公安機關(guān)等車輛管理機構(gòu)申請車輛登記注冊。公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊后留下副本存檔。
7、車輛購置稅的退稅制度已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅：因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的。
因質(zhì)量原因被退回的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。未滿1年的按已繳稅款全額退稅。
對公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款。
8、車輛購置稅的免（減）稅申請未列入《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊》的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛、留學(xué)人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進(jìn)口的自用車輛，在辦理納稅申報前生產(chǎn)企業(yè)或納稅人應(yīng)先到車購辦辦理免（減）稅申請。
防汛專用車和森林消防專用車、國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他車輛，在辦理納稅申報前，申請免稅部門應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出免稅申請。
9、車輛購置稅的免（減）稅依據(jù)以及免（減）稅審核批準(zhǔn)程序（1）未列入免稅車輛圖冊的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛（2）已列入免稅車輛圖冊的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛（3）留學(xué)人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進(jìn)口的自用車輛（4）防汛專用車和森林消防專用車、國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他車輛（5）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其他外交人員自用的車輛、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，車購辦依據(jù)納稅人提供的資料直接辦理免稅手續(xù)。
一、車輛購置稅概述
（一）了解車輛購置稅的概念
（二）熟悉車輛購置稅的特點
（三）了解車輛購置稅的作用
二、納稅義務(wù)人
（一）熟悉車輛購置稅應(yīng)稅行為
（二）了解車輛購置稅征稅區(qū)域
（三）熟悉車輛購置稅納稅人的具體范圍
三、征稅對象和征稅范圍
（一）了解車輛購置稅的征稅對象：車輛購置稅以列舉的應(yīng)稅車輛為征稅對象
（二）熟悉車輛購置稅的征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車
四、車輛購置稅的稅率和計稅依據(jù)掌握車輛購置稅稅率和計稅依據(jù)的具體規(guī)定，購買自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的規(guī)定，進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定，以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定
五、稅收優(yōu)惠
（一）了解稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定
（二）了解車輛購置稅的退稅
六、應(yīng)納稅額的計算熟悉各種應(yīng)稅行為的具體計算方法七、申報與繳納
（一）了解車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)
（二）了解車輛購置稅的納稅地點
（三）了解車輛購置稅的納稅期限
（四）熟悉繳稅管理的規(guī)定
（五）熟悉完稅、免稅證明
二、本章重點導(dǎo)讀
第一節(jié) 車輛購置稅概述
車輛購置稅的特點包括：
1、征收范圍單一。
2、征收環(huán)節(jié)單一。
3、征稅具有特定目的。
4、價外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。
第二節(jié) 納稅義務(wù)人
車輛購置稅的應(yīng)稅行為1、購買使用行為2、進(jìn)口使用行為3、受贈使用行為4、自產(chǎn)自用行為5、獲獎使用行為6、其他使用行為：如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得。
第三節(jié) 征稅對象和征稅范圍
車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。
第四節(jié) 稅率與計稅依據(jù)
一、車輛購置稅實行統(tǒng)一的比例稅率，稅率為10%。
二、計稅依據(jù)1、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛以計稅價格為計稅依據(jù)。計稅價格是由銷貨方銷售應(yīng)稅車輛向購買者收取的、除增值稅以外的全部價款和價外費用組成。
2、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)。
計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）
3、納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同的類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格。
4、以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定：
（1）納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。
（2）申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，是指納稅人申報的車輛計稅價格低于出廠價格或進(jìn)口自用車輛的計稅價格。
（3）幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計稅價格規(guī)定如下：
①底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%；②免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計稅價格。
③未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格。
④進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的實驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格。
5、車輛購置稅價格信息管理6、車輛購置稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款以人民幣計算。
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
一、車輛購置稅減稅免稅的具體規(guī)定1、外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其他外交人員自用車輛免稅；2、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；3、設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅；4、防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛；5、回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車；6、長期來華定居專家1輛自用小汽車；7、自2004年10月1日起，對三輪農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅；8、國務(wù)院規(guī)定予以免稅或減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。
二、車輛購置稅的退稅
1、公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。
2、因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
第六節(jié) 應(yīng)納稅額計算
車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額＝計稅價格×稅率1、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款（不包括增值稅款）和價外費用組成。
2、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)。
3、納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。
4、其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛，按同類型的最低計稅價格計征車輛購置稅。
5、對減稅、免稅條件消失的車輛，納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定，在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記手續(xù)前向主管稅務(wù)機關(guān)繳納車輛購置稅。
第七節(jié) 申報與繳納
一、納稅申報車輛購置稅實行一車一申報制度。
1、征稅車輛納稅申報納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供以下資料的原件和復(fù)印件：車主身份證明；車輛價格證明；車輛合格證明。
2、免（減）稅申報
3、納稅地點納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。
4、車輛購置稅的納稅期限納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。
5、車輛購置稅的繳稅管理（1）車輛購置稅繳款方法的選擇車輛購置稅繳納稅款的方法主要有：自報核繳；集中征收繳納；代征、代扣、代收。
（2）車輛購置稅的繳稅管理納稅人在申報納稅時，向主管稅務(wù)機關(guān)一次性繳納車輛購置稅。
稅務(wù)機關(guān)在征收車輛購置稅時，應(yīng)根據(jù)納稅人稅款繳納方式的不同，分別使用稅收通用完稅證、稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證和稅收通用繳款書三種稅票。
6、車輛購置稅的完稅免稅證明完稅、免稅證明主要內(nèi)容：納稅人（車主）名稱、車輛廠牌型號、發(fā)動機號、車架（或車輛識別代碼）、完稅（免稅）、征收機關(guān)、證明編號等。
納稅人辦理繳稅（包括減稅）或免稅手續(xù)后，由主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)完稅、免稅證明的正本和副本。納稅人持《完稅證明》或《免稅證明》的正本和副本向公安機關(guān)等車輛管理機構(gòu)申請車輛登記注冊。公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊后留下副本存檔。
7、車輛購置稅的退稅制度已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅：因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的。
因質(zhì)量原因被退回的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。未滿1年的按已繳稅款全額退稅。
對公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款。
8、車輛購置稅的免（減）稅申請未列入《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊》的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛、留學(xué)人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進(jìn)口的自用車輛，在辦理納稅申報前生產(chǎn)企業(yè)或納稅人應(yīng)先到車購辦辦理免（減）稅申請。
防汛專用車和森林消防專用車、國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他車輛，在辦理納稅申報前，申請免稅部門應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出免稅申請。
9、車輛購置稅的免（減）稅依據(jù)以及免（減）稅審核批準(zhǔn)程序（1）未列入免稅車輛圖冊的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛（2）已列入免稅車輛圖冊的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛（3）留學(xué)人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進(jìn)口的自用車輛（4）防汛專用車和森林消防專用車、國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他車輛（5）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其他外交人員自用的車輛、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，車購辦依據(jù)納稅人提供的資料直接辦理免稅手續(xù)。