第一節(jié) 稅法概述
一、稅法的概念（重點(diǎn)掌握）
1、稅收與稅法的區(qū)別稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)的概念，體現(xiàn)的是分配關(guān)系，稅法則是法學(xué)概念，講的是調(diào)整雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。稅收的本質(zhì)體現(xiàn)在分配關(guān)系上，稅法的本質(zhì)則體現(xiàn)在調(diào)整的法律關(guān)系上。
2、注意幾點(diǎn)：（選擇題）
首先，所謂有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指國(guó)家高權(quán)力機(jī)關(guān)，在我國(guó)即是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。
其次，稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。
再次，稅法可以有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的法律體系。從狹義上講，稅法指的是經(jīng)過(guò)國(guó)家高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律，如我國(guó)的個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等。
二、稅法的特點(diǎn)（選擇題）
1、從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法。
2、從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。
義務(wù)性法規(guī)的一個(gè)顯著特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性，它所規(guī)定的行為方式明確而肯定，不允許任何個(gè)人和機(jī)關(guān)隨意改變或違反。
3、從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。
稅法不是單一的法律，而是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。
三、稅法原則（選擇題）
稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個(gè)層次。
稅收法律基本原則，可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴(lài)主義與實(shí)質(zhì)課稅原則。這四原則要和稅法的適用原則相區(qū)別。（多選題）
四、稅法的空間效力（選擇題）
我國(guó)稅法的空間效力主要包括兩種情況：
（1）在全國(guó)范圍內(nèi)有效。由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收法律，國(guó)務(wù)院頒布的稅收行政法規(guī)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定的稅收行政規(guī)章以及具有普遍約束力的稅務(wù)行政命令在除個(gè)別特殊地區(qū)外的全國(guó)范圍內(nèi)有效。
這里所謂“個(gè)別特殊地區(qū)”主要指香港、澳門(mén)、臺(tái)灣和保稅區(qū)等。
五、稅法的解釋按解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。
※稅法立法解釋全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)稅收法律作出的解釋?zhuān)痪唧w形式包括在稅收法律中對(duì)條文的解釋?zhuān)鸩菡邔?duì)稅收法律草案的說(shuō)明，稅收法律實(shí)施細(xì)則（目前委托國(guó)務(wù)院制定）以及專(zhuān)門(mén)作出的補(bǔ)充性解釋規(guī)定。
第二節(jié)稅法的分類(lèi)
六、納稅義務(wù)人（P17）（多選題）
1、納稅義務(wù)人一般分為自然人和法人兩種。
自然人，指依法享有民事權(quán)利，并承擔(dān)民事義務(wù)的公民個(gè)人。
法人，指依法成立，能夠獨(dú)立地支配財(cái)產(chǎn)，并能以自己的名義享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會(huì)組織。例如，國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)等。
2、與納稅人相關(guān)的概念有負(fù)稅人、代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、代征代繳義務(wù)人。
七、征稅對(duì)象1、課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。與其相關(guān)的概念還有計(jì)稅依據(jù)和稅目。（單選題和多選題）
2、征與不征的問(wèn)題解決了征稅范圍的寬窄問(wèn)題。
八、稅率1、稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例。稅率體現(xiàn)了稅收制度的中心環(huán)節(jié)。（單選題）
2、我國(guó)現(xiàn)行稅率有：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。
九、邊際稅率與平均稅率的關(guān)系（P23）
邊際稅率是指再增加一部分收入時(shí)，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率是相對(duì)于邊際稅率而言的，它是指全部稅額與全部收入之比。
在比例稅率的條件下，邊際稅率等于平均稅率。在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。邊際稅率的提高還會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升。邊際稅率上升的幅度越大，平均稅率提高就越多，調(diào)節(jié)收入的能力就越強(qiáng)，但對(duì)納稅人的反激勵(lì)作用也就越大。因此，通過(guò)兩者的比較易于表明稅率的累進(jìn)程度和稅負(fù)的變化情況。（多選題）
十、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施(P28)1、納稅人有轉(zhuǎn)移、隱瞞利潤(rùn)的情形或者到期沒(méi)有納稅書(shū)面通知納稅人責(zé)令限期納稅，不納稅就要提供擔(dān)保人，沒(méi)有擔(dān)保人就進(jìn)入保全措施，保全措施后就強(qiáng)制執(zhí)行。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
十一、滯納金的征收比例（單選性計(jì)算題）
自2001年5月1日起，對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
欠稅時(shí)間從規(guī)定的納稅期限屆滿(mǎn)的次日至納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或者解繳稅款的當(dāng)日。
十二、稅收法規(guī)（P29）
1、稅收法規(guī)是指國(guó)家高行政機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國(guó)家高權(quán)利機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過(guò)一定法律程序制定的有關(guān)稅收活動(dòng)的實(shí)施規(guī)定或辦法。國(guó)務(wù)院是國(guó)家高行政機(jī)關(guān)，依憲法和法律制定行政法規(guī)。
2、稅收法規(guī)的制定程序包括：
一是立項(xiàng)；二是起草；三是審查；四是決定和公布。
國(guó)務(wù)院通過(guò)行政法規(guī)實(shí)行的是決定制，由總理終決定，并由總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施。
十三、稅務(wù)規(guī)章（P31）
1、有權(quán)制定稅務(wù)規(guī)章的部門(mén)有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署。
2、稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機(jī)制：稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。因?yàn)閲?guó)務(wù)院的權(quán)限范圍是可以對(duì)稅務(wù)規(guī)章的合法性及合理性加以判斷，有改變或者撤銷(xiāo)稅務(wù)規(guī)章的權(quán)利，而對(duì)地方性法規(guī)，由于其制定主體是地方人大，國(guó)務(wù)院無(wú)權(quán)改變或撤銷(xiāo)地方性法規(guī)，只能提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方性規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。
第三節(jié) 稅收法律關(guān)系
十四、稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)（P33）（多選題）
1、主體的一方只能是國(guó)家。
注意法律地位的平等是不是帶來(lái)了權(quán)利義務(wù)的對(duì)等。
2、體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志。
3、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性。
4、具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
十五、稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)（P34）
（1）稅務(wù)管理權(quán)。
（2）稅收征收權(quán)。
（3）稅收檢查權(quán)。
（4）稅務(wù)違法處理權(quán)。
（5）稅收行政立法權(quán)。
（6）代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)。
十六、納稅人的權(quán)利（P35）
（1）依法提出申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利。
（2）依法請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多征稅款的權(quán)利。
（3）依法提起稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的權(quán)利。
（4）依法對(duì)稅務(wù)人員的違法行為進(jìn)行檢舉和控告的權(quán)利。
（5）因稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為違法或不當(dāng)，致使納稅人合法權(quán)益遭受損害時(shí)，有依法請(qǐng)求得到賠償?shù)臋?quán)利。
（6）向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)稅法及納稅程序的權(quán)利。
（7）要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密的權(quán)利。
（8）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定有陳述和申辯的權(quán)利。
第四節(jié) 國(guó)際稅法
十七、稅收管轄權(quán)（P38）
1、目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類(lèi)：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。我國(guó)采取屬地兼屬人原則。
2、自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)。（多選題）
其一，住所標(biāo)準(zhǔn)。任何個(gè)人在一國(guó)境內(nèi)擁有永久性或習(xí)慣性住所，就成為該國(guó)的居民，該國(guó)則可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅。
其二，時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。任何個(gè)人在一國(guó)境內(nèi)居住或停留達(dá)到一定時(shí)間以上，就成為該國(guó)的居民，該國(guó)則可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅。
其三，意愿標(biāo)準(zhǔn)。任何個(gè)人在一國(guó)境內(nèi)有居住的主觀意愿，就可以被視為該國(guó)的居民，該國(guó)則可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅。
十八、法人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)（P39）
1、管理中心標(biāo)準(zhǔn)。
2、總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。3、資本控制標(biāo)準(zhǔn)。
4、主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)。
十九、國(guó)際重復(fù)征稅1、避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法（1）免稅法（2）抵免法我國(guó)主要采取抵免法。
2、稅收饒讓?zhuān)ㄓ?jì)算題）
稅收饒讓是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓?zhuān)曂鸭{稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。
本章分值約20分。
一、稅法的概念（重點(diǎn)掌握）
1、稅收與稅法的區(qū)別稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)的概念，體現(xiàn)的是分配關(guān)系，稅法則是法學(xué)概念，講的是調(diào)整雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。稅收的本質(zhì)體現(xiàn)在分配關(guān)系上，稅法的本質(zhì)則體現(xiàn)在調(diào)整的法律關(guān)系上。
2、注意幾點(diǎn)：（選擇題）
首先，所謂有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指國(guó)家高權(quán)力機(jī)關(guān)，在我國(guó)即是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。
其次，稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。
再次，稅法可以有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的法律體系。從狹義上講，稅法指的是經(jīng)過(guò)國(guó)家高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律，如我國(guó)的個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等。
二、稅法的特點(diǎn)（選擇題）
1、從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法。
2、從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。
義務(wù)性法規(guī)的一個(gè)顯著特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性，它所規(guī)定的行為方式明確而肯定，不允許任何個(gè)人和機(jī)關(guān)隨意改變或違反。
3、從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。
稅法不是單一的法律，而是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。
三、稅法原則（選擇題）
稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個(gè)層次。
稅收法律基本原則，可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴(lài)主義與實(shí)質(zhì)課稅原則。這四原則要和稅法的適用原則相區(qū)別。（多選題）
四、稅法的空間效力（選擇題）
我國(guó)稅法的空間效力主要包括兩種情況：
（1）在全國(guó)范圍內(nèi)有效。由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收法律，國(guó)務(wù)院頒布的稅收行政法規(guī)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定的稅收行政規(guī)章以及具有普遍約束力的稅務(wù)行政命令在除個(gè)別特殊地區(qū)外的全國(guó)范圍內(nèi)有效。
這里所謂“個(gè)別特殊地區(qū)”主要指香港、澳門(mén)、臺(tái)灣和保稅區(qū)等。
五、稅法的解釋按解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。
※稅法立法解釋全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)稅收法律作出的解釋?zhuān)痪唧w形式包括在稅收法律中對(duì)條文的解釋?zhuān)鸩菡邔?duì)稅收法律草案的說(shuō)明，稅收法律實(shí)施細(xì)則（目前委托國(guó)務(wù)院制定）以及專(zhuān)門(mén)作出的補(bǔ)充性解釋規(guī)定。
第二節(jié)稅法的分類(lèi)
六、納稅義務(wù)人（P17）（多選題）
1、納稅義務(wù)人一般分為自然人和法人兩種。
自然人，指依法享有民事權(quán)利，并承擔(dān)民事義務(wù)的公民個(gè)人。
法人，指依法成立，能夠獨(dú)立地支配財(cái)產(chǎn)，并能以自己的名義享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會(huì)組織。例如，國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)等。
2、與納稅人相關(guān)的概念有負(fù)稅人、代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、代征代繳義務(wù)人。
七、征稅對(duì)象1、課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。與其相關(guān)的概念還有計(jì)稅依據(jù)和稅目。（單選題和多選題）
2、征與不征的問(wèn)題解決了征稅范圍的寬窄問(wèn)題。
八、稅率1、稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例。稅率體現(xiàn)了稅收制度的中心環(huán)節(jié)。（單選題）
2、我國(guó)現(xiàn)行稅率有：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。
九、邊際稅率與平均稅率的關(guān)系（P23）
邊際稅率是指再增加一部分收入時(shí)，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率是相對(duì)于邊際稅率而言的，它是指全部稅額與全部收入之比。
在比例稅率的條件下，邊際稅率等于平均稅率。在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。邊際稅率的提高還會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升。邊際稅率上升的幅度越大，平均稅率提高就越多，調(diào)節(jié)收入的能力就越強(qiáng)，但對(duì)納稅人的反激勵(lì)作用也就越大。因此，通過(guò)兩者的比較易于表明稅率的累進(jìn)程度和稅負(fù)的變化情況。（多選題）
十、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施(P28)1、納稅人有轉(zhuǎn)移、隱瞞利潤(rùn)的情形或者到期沒(méi)有納稅書(shū)面通知納稅人責(zé)令限期納稅，不納稅就要提供擔(dān)保人，沒(méi)有擔(dān)保人就進(jìn)入保全措施，保全措施后就強(qiáng)制執(zhí)行。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
十一、滯納金的征收比例（單選性計(jì)算題）
自2001年5月1日起，對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
欠稅時(shí)間從規(guī)定的納稅期限屆滿(mǎn)的次日至納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或者解繳稅款的當(dāng)日。
十二、稅收法規(guī)（P29）
1、稅收法規(guī)是指國(guó)家高行政機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國(guó)家高權(quán)利機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過(guò)一定法律程序制定的有關(guān)稅收活動(dòng)的實(shí)施規(guī)定或辦法。國(guó)務(wù)院是國(guó)家高行政機(jī)關(guān)，依憲法和法律制定行政法規(guī)。
2、稅收法規(guī)的制定程序包括：
一是立項(xiàng)；二是起草；三是審查；四是決定和公布。
國(guó)務(wù)院通過(guò)行政法規(guī)實(shí)行的是決定制，由總理終決定，并由總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施。
十三、稅務(wù)規(guī)章（P31）
1、有權(quán)制定稅務(wù)規(guī)章的部門(mén)有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署。
2、稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機(jī)制：稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。因?yàn)閲?guó)務(wù)院的權(quán)限范圍是可以對(duì)稅務(wù)規(guī)章的合法性及合理性加以判斷，有改變或者撤銷(xiāo)稅務(wù)規(guī)章的權(quán)利，而對(duì)地方性法規(guī)，由于其制定主體是地方人大，國(guó)務(wù)院無(wú)權(quán)改變或撤銷(xiāo)地方性法規(guī)，只能提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方性規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。
第三節(jié) 稅收法律關(guān)系
十四、稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)（P33）（多選題）
1、主體的一方只能是國(guó)家。
注意法律地位的平等是不是帶來(lái)了權(quán)利義務(wù)的對(duì)等。
2、體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志。
3、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性。
4、具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
十五、稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)（P34）
（1）稅務(wù)管理權(quán)。
（2）稅收征收權(quán)。
（3）稅收檢查權(quán)。
（4）稅務(wù)違法處理權(quán)。
（5）稅收行政立法權(quán)。
（6）代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)。
十六、納稅人的權(quán)利（P35）
（1）依法提出申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利。
（2）依法請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多征稅款的權(quán)利。
（3）依法提起稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的權(quán)利。
（4）依法對(duì)稅務(wù)人員的違法行為進(jìn)行檢舉和控告的權(quán)利。
（5）因稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為違法或不當(dāng)，致使納稅人合法權(quán)益遭受損害時(shí)，有依法請(qǐng)求得到賠償?shù)臋?quán)利。
（6）向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)稅法及納稅程序的權(quán)利。
（7）要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密的權(quán)利。
（8）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定有陳述和申辯的權(quán)利。
第四節(jié) 國(guó)際稅法
十七、稅收管轄權(quán)（P38）
1、目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類(lèi)：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。我國(guó)采取屬地兼屬人原則。
2、自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)。（多選題）
其一，住所標(biāo)準(zhǔn)。任何個(gè)人在一國(guó)境內(nèi)擁有永久性或習(xí)慣性住所，就成為該國(guó)的居民，該國(guó)則可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅。
其二，時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。任何個(gè)人在一國(guó)境內(nèi)居住或停留達(dá)到一定時(shí)間以上，就成為該國(guó)的居民，該國(guó)則可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅。
其三，意愿標(biāo)準(zhǔn)。任何個(gè)人在一國(guó)境內(nèi)有居住的主觀意愿，就可以被視為該國(guó)的居民，該國(guó)則可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅。
十八、法人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)（P39）
1、管理中心標(biāo)準(zhǔn)。
2、總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。3、資本控制標(biāo)準(zhǔn)。
4、主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)。
十九、國(guó)際重復(fù)征稅1、避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法（1）免稅法（2）抵免法我國(guó)主要采取抵免法。
2、稅收饒讓?zhuān)ㄓ?jì)算題）
稅收饒讓是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓?zhuān)曂鸭{稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。
本章分值約20分。