例.東方娛樂城成立于2006年1月1日，是某市一家專門經(jīng)營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺球業(yè)務(wù)的娛樂企業(yè)。2007年2月，娛樂城向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送了《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》等納稅資料。資料顯示的財務(wù)收支及納稅情況如下：
（1）取得門票收入150萬元，點歌費(fèi)收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入70萬元，會員卡費(fèi)收入100萬元。
（2）成本支出220萬元。
（3）銷售稅金及附加71.5萬元，其中營業(yè)稅65萬元［（150＋50＋100）×20％＋（30＋70）×5％］，城市維護(hù)建設(shè)稅4.55萬元［65×7％］，教育費(fèi)附加1.95萬元［65×3％］。
（4）發(fā)生期間費(fèi)用108.5萬元，其中以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)折舊2萬元，廣告費(fèi)用30萬元，支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時間聯(lián)系客戶的傭金30萬元（未代扣代繳個人所得稅），支付利息40萬元（金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利息為25萬元）。
（5）應(yīng)納稅所得額為0。［150＋50＋30＋70＋100－220－108.5－71.5］
要求：
（1）逐一找出娛樂城在稅款計算方面存在的問題，并正確計算應(yīng)納的各種稅款及教育費(fèi)附加。
（2）依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定，指出娛樂城所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
【答案及解析】
（1）逐一找出娛樂城在稅款計算方面存在的問題，并正確計算應(yīng)納的各種稅款及教育費(fèi)附加。
①營業(yè)稅計算錯誤，娛樂業(yè)應(yīng)以收取的各項費(fèi)用作為營業(yè)額，相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加的計算也是錯誤的。
營業(yè)稅＝（150＋50＋30＋70＋100）×20％＝80（萬元）
城建稅＝80×7％＝5.6（萬元）
教育費(fèi)附加＝80×3％＝2.4（萬元）
營業(yè)稅金及附加＝80＋5.6＋2.4＝88（萬元）
②經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)折舊2萬元不得稅前列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元；③廣告費(fèi)用應(yīng)按限額列支，列支限額＝（150＋50＋30＋70＋100）×2％＝8（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30－8＝22萬元；④支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時間聯(lián)系客戶的“傭金”（實質(zhì)是回扣）30萬元不得稅前列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元；⑤支付利息40萬元（金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利息為25萬元）超過15萬元部分不得稅前列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元；⑥應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（150＋50＋30＋70＋100－220－108.5－88＋2＋22＋30＋15）×33％＝17.33（萬元）
（2）依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定，指出娛樂城所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
①支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時間聯(lián)系客戶的傭金30萬元，未代扣代繳個人所得稅，應(yīng)處應(yīng)扣未扣稅款50％以上3倍以下的罰款；②東方娛樂城應(yīng)納稅款總額＝80＋5.6＋17.33＝102.93（萬元）
實際繳納稅款＝65＋4.55＝69.55（萬元）
偷漏稅款＝102.93－69.55＝33.38（萬元）
偷漏稅款占應(yīng)納稅款總額的比例＝33.38÷102.93＝32.43％東方娛樂城偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30％以上，偷稅數(shù)額10萬元以上，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳偷漏的稅款、滯納金，并由司法機(jī)關(guān)處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。
（1）取得門票收入150萬元，點歌費(fèi)收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入70萬元，會員卡費(fèi)收入100萬元。
（2）成本支出220萬元。
（3）銷售稅金及附加71.5萬元，其中營業(yè)稅65萬元［（150＋50＋100）×20％＋（30＋70）×5％］，城市維護(hù)建設(shè)稅4.55萬元［65×7％］，教育費(fèi)附加1.95萬元［65×3％］。
（4）發(fā)生期間費(fèi)用108.5萬元，其中以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)折舊2萬元，廣告費(fèi)用30萬元，支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時間聯(lián)系客戶的傭金30萬元（未代扣代繳個人所得稅），支付利息40萬元（金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利息為25萬元）。
（5）應(yīng)納稅所得額為0。［150＋50＋30＋70＋100－220－108.5－71.5］
要求：
（1）逐一找出娛樂城在稅款計算方面存在的問題，并正確計算應(yīng)納的各種稅款及教育費(fèi)附加。
（2）依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定，指出娛樂城所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
【答案及解析】
（1）逐一找出娛樂城在稅款計算方面存在的問題，并正確計算應(yīng)納的各種稅款及教育費(fèi)附加。
①營業(yè)稅計算錯誤，娛樂業(yè)應(yīng)以收取的各項費(fèi)用作為營業(yè)額，相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加的計算也是錯誤的。
營業(yè)稅＝（150＋50＋30＋70＋100）×20％＝80（萬元）
城建稅＝80×7％＝5.6（萬元）
教育費(fèi)附加＝80×3％＝2.4（萬元）
營業(yè)稅金及附加＝80＋5.6＋2.4＝88（萬元）
②經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)折舊2萬元不得稅前列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元；③廣告費(fèi)用應(yīng)按限額列支，列支限額＝（150＋50＋30＋70＋100）×2％＝8（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30－8＝22萬元；④支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時間聯(lián)系客戶的“傭金”（實質(zhì)是回扣）30萬元不得稅前列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元；⑤支付利息40萬元（金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利息為25萬元）超過15萬元部分不得稅前列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元；⑥應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（150＋50＋30＋70＋100－220－108.5－88＋2＋22＋30＋15）×33％＝17.33（萬元）
（2）依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定，指出娛樂城所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
①支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時間聯(lián)系客戶的傭金30萬元，未代扣代繳個人所得稅，應(yīng)處應(yīng)扣未扣稅款50％以上3倍以下的罰款；②東方娛樂城應(yīng)納稅款總額＝80＋5.6＋17.33＝102.93（萬元）
實際繳納稅款＝65＋4.55＝69.55（萬元）
偷漏稅款＝102.93－69.55＝33.38（萬元）
偷漏稅款占應(yīng)納稅款總額的比例＝33.38÷102.93＝32.43％東方娛樂城偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30％以上，偷稅數(shù)額10萬元以上，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳偷漏的稅款、滯納金，并由司法機(jī)關(guān)處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。