例.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價(jià)3000元，共計(jì)支付收購價(jià)款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品的市場價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。
（2）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。
（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無同類產(chǎn)品市場價(jià)格），全部銷售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元。）
（4）銷售自己使用過的應(yīng)稅摩托車4輛，取得含稅銷售額25440元。另外，發(fā)生逾期押金收入12870元。
（藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%）
要求：根據(jù)下表中的要求計(jì)算應(yīng)納稅額，并將計(jì)算過程填入相應(yīng)欄目內(nèi)。
【答案】
計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（1）代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：
［120000×(1-13%)＋15000＋30000］÷(1－10%)=166000(元)應(yīng)收代繳的消費(fèi)稅=166000×10%=16600（元）
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=260000×17%=44200（元）
應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）
應(yīng)繳納增值稅=44200-21540=22660（元）
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=585000÷（1+17%）×17%=85000（元）
應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）
應(yīng)繳納增值稅=85000-62460=22540（元）
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）×17%+4650÷（1-7%）×7%=8059.5（元）
應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8059.5=19140.5（元）
應(yīng)繳納增值稅=31977-19140.5=12836.5（元）
（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅銷售摩托車應(yīng)納增值稅=25440÷（1+4%）×4%×50%=489.23（元）
押金收入應(yīng)納增值稅=12870÷（1+17%）×17%=1870（元）
應(yīng)繳納增值稅=489.23+1870=2359.23（元）
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價(jià)3000元，共計(jì)支付收購價(jià)款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品的市場價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。
（2）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。
（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無同類產(chǎn)品市場價(jià)格），全部銷售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元。）
（4）銷售自己使用過的應(yīng)稅摩托車4輛，取得含稅銷售額25440元。另外，發(fā)生逾期押金收入12870元。
（藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%）
要求：根據(jù)下表中的要求計(jì)算應(yīng)納稅額，并將計(jì)算過程填入相應(yīng)欄目內(nèi)。
【答案】
計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（1）代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：
［120000×(1-13%)＋15000＋30000］÷(1－10%)=166000(元)應(yīng)收代繳的消費(fèi)稅=166000×10%=16600（元）
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=260000×17%=44200（元）
應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）
應(yīng)繳納增值稅=44200-21540=22660（元）
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=585000÷（1+17%）×17%=85000（元）
應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）
應(yīng)繳納增值稅=85000-62460=22540（元）
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）×17%+4650÷（1-7%）×7%=8059.5（元）
應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8059.5=19140.5（元）
應(yīng)繳納增值稅=31977-19140.5=12836.5（元）
（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅銷售摩托車應(yīng)納增值稅=25440÷（1+4%）×4%×50%=489.23（元）
押金收入應(yīng)納增值稅=12870÷（1+17%）×17%=1870（元）
應(yīng)繳納增值稅=489.23+1870=2359.23（元）