例1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2007年3月發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：
(1)采購生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為120萬元；稅額20.4萬元。
(2)采購生產(chǎn)用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為75萬元；稅額12.75萬元。
(3)上月購入的原料聚乙烯發(fā)生損毀30萬元（其中運費金額2萬元），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準作損失處理；(4)支付運輸單位運費，取得的運輸發(fā)票注明運費18萬元，裝卸費2萬元，保險費2萬元；(5)銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款180萬元；(6)銷售塑料制品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款230萬元；(7)上月留抵進項稅額5萬元。
要求：計算該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅稅額。
【答案】
(1)進項稅額=20.4+12.75+18×7%-28×17%-2/(1-7%)×7%=29.5(萬元)(2)銷項稅額=180×13%+230×17%=62.5(萬元)(3)當期應(yīng)納稅額=62.5-29.5-5=28(萬元)
例2.某電視機廠（增值稅一般納稅人），5月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：銷售A型電視機120臺，每臺售價0.3萬元(不含稅價)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額36萬元，含銷售人員獎金2萬元，貨款收到；購進電子元件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的銷售額20萬元，稅額3.4萬元，款已付貨入庫；支付購進電子元件的運雜費2萬元，已取得運輸專用發(fā)票；購進檢測設(shè)備一臺取得專用發(fā)票上注明的稅額0.68萬元；售給本廠職工外觀損傷的A型電視機20臺，每臺售價0.2萬元；從小規(guī)模納稅人處購進一批電子元件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元。
根據(jù)以上資料計算電視機廠5月應(yīng)繳納的增值稅。
【答案】
銷項稅額=36×17%+20×0.3×17%=7.14(萬元)進項稅額=3.4+30×6%=5.2(萬元)應(yīng)納增值稅=7.14-5.2=1.94(萬元)
(1)采購生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為120萬元；稅額20.4萬元。
(2)采購生產(chǎn)用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為75萬元；稅額12.75萬元。
(3)上月購入的原料聚乙烯發(fā)生損毀30萬元（其中運費金額2萬元），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準作損失處理；(4)支付運輸單位運費，取得的運輸發(fā)票注明運費18萬元，裝卸費2萬元，保險費2萬元；(5)銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款180萬元；(6)銷售塑料制品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款230萬元；(7)上月留抵進項稅額5萬元。
要求：計算該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅稅額。
【答案】
(1)進項稅額=20.4+12.75+18×7%-28×17%-2/(1-7%)×7%=29.5(萬元)(2)銷項稅額=180×13%+230×17%=62.5(萬元)(3)當期應(yīng)納稅額=62.5-29.5-5=28(萬元)
例2.某電視機廠（增值稅一般納稅人），5月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：銷售A型電視機120臺，每臺售價0.3萬元(不含稅價)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額36萬元，含銷售人員獎金2萬元，貨款收到；購進電子元件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的銷售額20萬元，稅額3.4萬元，款已付貨入庫；支付購進電子元件的運雜費2萬元，已取得運輸專用發(fā)票；購進檢測設(shè)備一臺取得專用發(fā)票上注明的稅額0.68萬元；售給本廠職工外觀損傷的A型電視機20臺，每臺售價0.2萬元；從小規(guī)模納稅人處購進一批電子元件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元。
根據(jù)以上資料計算電視機廠5月應(yīng)繳納的增值稅。
【答案】
銷項稅額=36×17%+20×0.3×17%=7.14(萬元)進項稅額=3.4+30×6%=5.2(萬元)應(yīng)納增值稅=7.14-5.2=1.94(萬元)