備考是一種經(jīng)歷，也是一種體驗(yàn)。每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。為您提供稅務(wù)師考試每日一練，通過(guò)做題，能夠鞏固所學(xué)知識(shí)并靈活運(yùn)用，考試時(shí)會(huì)更得心應(yīng)手，快來(lái)練習(xí)吧！
（1）稅務(wù)師《稅法一》每日一練：進(jìn)項(xiàng)稅額（11.07）
單選題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月2日購(gòu)入一幢大樓作為職工浴室使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2000萬(wàn)元，稅額220萬(wàn)元。2017年3月改變用途，用于辦公，改變用途時(shí)該樓凈值為1200萬(wàn)元。2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。
A、132.00
B、52.80
C、79.20
D、110.00
【正確答案】C
【答案解析】按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅抵扣憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
2017年3月改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣：
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×lOO%＝（1200÷2000）×100%＝60%
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝220×60%＝132（萬(wàn)元）
按照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝132×60%＝79.20（萬(wàn)元）
【點(diǎn)評(píng)】全面營(yíng)改增以后，不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，屬于熱點(diǎn)內(nèi)容，也是考試的重點(diǎn)內(nèi)容，本題難度較大。此處關(guān)鍵在于掌握計(jì)算公式，即：
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅抵扣憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×lOO%
另外，還要注意題目要求計(jì)算4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，并不是3月，很多考生會(huì)誤選A。按照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝132×60%＝79.20（萬(wàn)元）
（2）稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果（11.07）
單選題
中國(guó)公民李某承包經(jīng)營(yíng)某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2016年該企業(yè)稅后利潤(rùn)30000元，按承包合同規(guī)定，李某對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，每年取得固定收入84000元，分12個(gè)月平均支付。下列說(shuō)法正確的是（）。
A、李某應(yīng)繳納個(gè)稅為2940元
B、承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，按照合同規(guī)定取得所得適用“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅
C、承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，按照合同規(guī)定取得所得適用“企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅
D、李某應(yīng)繳納個(gè)稅為2594元
【正確答案】A
【答案解析】承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按照合同規(guī)定取得一定所得按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（84000/12-3500）×10%-105]×12=2940（元）。
（3）稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：金融資產(chǎn)的減值（11.07）
單選題
2×15年5月8日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票120萬(wàn)股，支付價(jià)款960萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司將其購(gòu)入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2×15年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2×16年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。甲公司2×16年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失是（）萬(wàn)元。
A、597
B、360
C、363
D、480
【正確答案】C
【答案解析】本題考查可供出售金融資產(chǎn)的減值及恢復(fù)知識(shí)點(diǎn)?？焖儆?jì)算：可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失＝初始入賬金額（120×8＋3）－確認(rèn)減值時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)值120×5＝363（萬(wàn)元）。
（4）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)法律》每日一練：行政復(fù)議（11.7）
單選題：
徐某違章駕駛，行政機(jī)關(guān)對(duì)其作出罰款200元的行政處罰決定，徐某對(duì)該處罰決定不服。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。
A、徐某既可以依法對(duì)該處罰決定申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟
B、徐某只能在行政復(fù)議與行政訴訟中選擇其一，且如果選擇了行政復(fù)議后則不能再提起行政訴訟
C、如果徐某選擇了行政訴訟，后對(duì)人民法院作出的一審判決不服的，依然可以再次申請(qǐng)行政復(fù)議
D、徐某既提起行政訴訟又申請(qǐng)行政復(fù)議的，由最先立案的機(jī)關(guān)管轄
【正確答案】A
【答案解析】本題考核行政復(fù)議與行政訴訟的關(guān)系。作出罰款處罰決定屬于選擇型，公民、法人或其他組織對(duì)此不服的，既可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟。如果徐某先申請(qǐng)行政復(fù)議的，對(duì)復(fù)議決定不服的，仍然可以提起行政訴訟。如果徐某直接選擇了行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，則不得再申請(qǐng)行政復(fù)議。法律、法規(guī)沒(méi)有規(guī)定行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)程序，公民、法人或其他組織既提起訴訟，又申請(qǐng)復(fù)議的，由先受理（而非最先立案）的機(jī)關(guān)管轄。
（5）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)分錄（11.07）
單選題
企業(yè)的免抵退稅額為80000元，應(yīng)退稅額為60000元，免抵稅額為20000元，下列會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。
A、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）60000
B、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）80000
C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）20000
D、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅40000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）60000
【正確答案】B
【答案解析】正確的會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）80000
（1）稅務(wù)師《稅法一》每日一練：進(jìn)項(xiàng)稅額（11.07）
單選題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月2日購(gòu)入一幢大樓作為職工浴室使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2000萬(wàn)元，稅額220萬(wàn)元。2017年3月改變用途，用于辦公，改變用途時(shí)該樓凈值為1200萬(wàn)元。2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。
A、132.00
B、52.80
C、79.20
D、110.00
【正確答案】C
【答案解析】按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅抵扣憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
2017年3月改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣：
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×lOO%＝（1200÷2000）×100%＝60%
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝220×60%＝132（萬(wàn)元）
按照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝132×60%＝79.20（萬(wàn)元）
【點(diǎn)評(píng)】全面營(yíng)改增以后，不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，屬于熱點(diǎn)內(nèi)容，也是考試的重點(diǎn)內(nèi)容，本題難度較大。此處關(guān)鍵在于掌握計(jì)算公式，即：
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅抵扣憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×lOO%
另外，還要注意題目要求計(jì)算4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，并不是3月，很多考生會(huì)誤選A。按照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝132×60%＝79.20（萬(wàn)元）
（2）稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果（11.07）
單選題
中國(guó)公民李某承包經(jīng)營(yíng)某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2016年該企業(yè)稅后利潤(rùn)30000元，按承包合同規(guī)定，李某對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，每年取得固定收入84000元，分12個(gè)月平均支付。下列說(shuō)法正確的是（）。
A、李某應(yīng)繳納個(gè)稅為2940元
B、承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，按照合同規(guī)定取得所得適用“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅
C、承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，按照合同規(guī)定取得所得適用“企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅
D、李某應(yīng)繳納個(gè)稅為2594元
【正確答案】A
【答案解析】承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按照合同規(guī)定取得一定所得按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（84000/12-3500）×10%-105]×12=2940（元）。
（3）稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：金融資產(chǎn)的減值（11.07）
單選題
2×15年5月8日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票120萬(wàn)股，支付價(jià)款960萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司將其購(gòu)入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2×15年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2×16年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。甲公司2×16年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失是（）萬(wàn)元。
A、597
B、360
C、363
D、480
【正確答案】C
【答案解析】本題考查可供出售金融資產(chǎn)的減值及恢復(fù)知識(shí)點(diǎn)?？焖儆?jì)算：可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失＝初始入賬金額（120×8＋3）－確認(rèn)減值時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)值120×5＝363（萬(wàn)元）。
（4）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)法律》每日一練：行政復(fù)議（11.7）
單選題：
徐某違章駕駛，行政機(jī)關(guān)對(duì)其作出罰款200元的行政處罰決定，徐某對(duì)該處罰決定不服。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。
A、徐某既可以依法對(duì)該處罰決定申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟
B、徐某只能在行政復(fù)議與行政訴訟中選擇其一，且如果選擇了行政復(fù)議后則不能再提起行政訴訟
C、如果徐某選擇了行政訴訟，后對(duì)人民法院作出的一審判決不服的，依然可以再次申請(qǐng)行政復(fù)議
D、徐某既提起行政訴訟又申請(qǐng)行政復(fù)議的，由最先立案的機(jī)關(guān)管轄
【正確答案】A
【答案解析】本題考核行政復(fù)議與行政訴訟的關(guān)系。作出罰款處罰決定屬于選擇型，公民、法人或其他組織對(duì)此不服的，既可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟。如果徐某先申請(qǐng)行政復(fù)議的，對(duì)復(fù)議決定不服的，仍然可以提起行政訴訟。如果徐某直接選擇了行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，則不得再申請(qǐng)行政復(fù)議。法律、法規(guī)沒(méi)有規(guī)定行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)程序，公民、法人或其他組織既提起訴訟，又申請(qǐng)復(fù)議的，由先受理（而非最先立案）的機(jī)關(guān)管轄。
（5）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)分錄（11.07）
單選題
企業(yè)的免抵退稅額為80000元，應(yīng)退稅額為60000元，免抵稅額為20000元，下列會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。
A、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）60000
B、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）80000
C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）20000
D、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅40000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）60000
【正確答案】B
【答案解析】正確的會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）80000